零稅率與負(fù)稅率
3.零稅率與負(fù)稅率
零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。
負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有（ ）。
A．超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率
B．在通常情況下，實(shí)際稅率低于名義稅率
C．零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式
D．定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響
答案：BCD
【應(yīng)用舉例—單選】關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施
B.按稅法理論劃分，營(yíng)業(yè)稅的稅目為列舉稅目
C.個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率
D.煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人
答案：D
4、減稅免稅
減免稅的權(quán)限集中于國(guó)務(wù)院
（1）減免稅三種基本形式
①稅基式減免
含義：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。
注意起征點(diǎn)和免征額的不同
②稅率式減免――直接降低稅率的方式實(shí)行的減免稅，包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率
③稅額式減免――直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額
（2）減免稅的其他分類
法定減免、臨時(shí)減免、特定減免
減免稅式減輕稅負(fù)的措施
（3）加重納稅人負(fù)擔(dān)的兩種措施
稅收附加：也稱地方附加，同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項(xiàng)。目的是為了給地方政府籌措一定的機(jī)動(dòng)財(cái)力，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)
稅收加成：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般在1成――10成之間，目的是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過(guò)多的收入或者對(duì)納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。
【應(yīng)用舉例—單選】減免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述，正確的是（?。?BR> A.減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
B."民政福利企業(yè)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收后返還"屬于稅基式減免
C.零稅率屬于稅率式減免
D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入
答案：C
【應(yīng)用舉例—單選】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000－30000元的部分，加征2成，超過(guò)30000－40000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.12600
B.12280
C.19200
D.18880
答案：B
解析：納稅所得＝48000－800＝47200，按照超額累進(jìn)稅率方式計(jì)算
應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元
納稅環(huán)節(jié)
5、納稅環(huán)節(jié)：
按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度分為
課征――納稅環(huán)節(jié)多選擇在商品流轉(zhuǎn)的必經(jīng)環(huán)節(jié)和稅源比較集中的環(huán)節(jié)
多次課征
6、納稅期限
（1）不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限也不同。主要決定因素：
（2）我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式
一般來(lái)說(shuō)商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計(jì)征，分期預(yù)繳”形式。
無(wú)論采取哪種形式，如納稅期限的后一天是法定假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。
【應(yīng)用舉例—多選】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有( )。
A.確定納稅期限長(zhǎng)短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法
D.無(wú)論采用哪種納稅期限，如納稅申報(bào)期的后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延
E.除以一個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳
【答案】AD
【應(yīng)用舉例—多選】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括（ ）。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【答案】ABC
【應(yīng)用舉例—多選】按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。
A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)
C.在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)際稅率
D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款
E.稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍
【答案】BDE
3.零稅率與負(fù)稅率
零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式，表明課稅對(duì)象的持有人負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款。
負(fù)稅率是指政府利用稅收形式對(duì)所得額低于某一特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個(gè)人予以補(bǔ)貼的比例。
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于稅率及其形式，下列表述正確的有（ ）。
A．超率累進(jìn)稅率下，邊際稅率等于平均稅率
B．在通常情況下，實(shí)際稅率低于名義稅率
C．零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式
D．定額稅率不受課稅對(duì)象價(jià)值量變化的影響
答案：BCD
【應(yīng)用舉例—單選】關(guān)于稅收實(shí)體法要素，下列說(shuō)法中正確的是（ ）。
A.稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負(fù)擔(dān)的措施
B.按稅法理論劃分，營(yíng)業(yè)稅的稅目為列舉稅目
C.個(gè)人所得稅中對(duì)工資薪金所得適用的稅率為超率累進(jìn)稅率
D.煙酒生產(chǎn)企業(yè)是消費(fèi)稅的納稅人，國(guó)內(nèi)消費(fèi)者是消費(fèi)稅的負(fù)稅人
答案：D
4、減稅免稅
減免稅的權(quán)限集中于國(guó)務(wù)院
（1）減免稅三種基本形式
①稅基式減免
含義：直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。
注意起征點(diǎn)和免征額的不同
②稅率式減免――直接降低稅率的方式實(shí)行的減免稅，包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率
③稅額式減免――直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)行的減免稅。包括全部免征、減半征收、核定減免率以及另定減征稅額
（2）減免稅的其他分類
法定減免、臨時(shí)減免、特定減免
減免稅式減輕稅負(fù)的措施
（3）加重納稅人負(fù)擔(dān)的兩種措施
稅收附加：也稱地方附加，同正稅一起征收的列入地方預(yù)算外收入的一種款項(xiàng)。目的是為了給地方政府籌措一定的機(jī)動(dòng)財(cái)力，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，用于發(fā)展地方建設(shè)事業(yè)
稅收加成：是根據(jù)稅制規(guī)定的稅率征稅以后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)和稅額，加一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，加征成數(shù)一般在1成――10成之間，目的是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取的過(guò)多的收入或者對(duì)納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。
【應(yīng)用舉例—單選】減免稅是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述，正確的是（?。?BR> A.減免稅的權(quán)限屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)
B."民政福利企業(yè)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收后返還"屬于稅基式減免
C.零稅率屬于稅率式減免
D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財(cái)政收入
答案：C
【應(yīng)用舉例—單選】假設(shè)某人取得勞務(wù)報(bào)酬收入48000元，免征額為800元，稅率為20％，若規(guī)定計(jì)稅依據(jù)超過(guò)20000－30000元的部分，加征2成，超過(guò)30000－40000元的部分，加征5成，超過(guò)40000元以上的部分，加征10成。則該人應(yīng)納稅額為（ ）元。
A.12600
B.12280
C.19200
D.18880
答案：B
解析：納稅所得＝48000－800＝47200，按照超額累進(jìn)稅率方式計(jì)算
應(yīng)納稅額=20000×20%+10000×20%×(1+20%)+10000×20%×(1+50%)+(47200-40000)×20%×(1+100%)=12280元
納稅環(huán)節(jié)
5、納稅環(huán)節(jié)：
按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可將稅收課征制度分為
課征――納稅環(huán)節(jié)多選擇在商品流轉(zhuǎn)的必經(jīng)環(huán)節(jié)和稅源比較集中的環(huán)節(jié)
多次課征
6、納稅期限
（1）不同性質(zhì)的稅種以及不同情況的納稅人，其納稅期限也不同。主要決定因素：
（2）我國(guó)現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式
一般來(lái)說(shuō)商品課稅大都采取“按期納稅”形式；所得課稅采取“按年計(jì)征，分期預(yù)繳”形式。
無(wú)論采取哪種形式，如納稅期限的后一天是法定假日，或期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定節(jié)假日，都可以順延。
【應(yīng)用舉例—多選】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限,下列關(guān)于納稅期限的表述正確的有( )。
A.確定納稅期限長(zhǎng)短主要取決于稅種的性質(zhì)、應(yīng)納稅額的大小和交通條件
B.按期納稅的納稅間隔期一般分為5種期限
C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用按次納稅方法
D.無(wú)論采用哪種納稅期限，如納稅申報(bào)期的后一天遇公休或節(jié)假日，都可以順延
E.除以一個(gè)月作為納稅間隔期外，以其他間隔期為納稅期限的，應(yīng)自期滿之日起7日內(nèi)預(yù)繳
【答案】AD
【應(yīng)用舉例—多選】納稅期限是納稅人向國(guó)家繳納稅款的法定期限，確定納稅期限需要考慮的因素包括（ ）。
A.稅種的性質(zhì)
B.應(yīng)納稅額的大小
C.交通條件
D.信息化程度
E.納稅人的守法程度
【答案】ABC
【應(yīng)用舉例—多選】按照稅收實(shí)體法要素的規(guī)定，下列表述正確的有（?。?。
A.納稅人是稅法中規(guī)定的負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人，包括自然人和法人
B.計(jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象量的體現(xiàn)
C.在累進(jìn)稅率條件下，名義稅率等于實(shí)際稅率
D.零稅率表明納稅人仍負(fù)有納稅義務(wù)，但不需繳納稅款
E.稅目的作用是進(jìn)一步明確征稅范圍
【答案】BDE