稅務(wù)規(guī)章
（三）稅務(wù)規(guī)章：
稅務(wù)規(guī)章是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》
1、稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍：
（1）稅務(wù)規(guī)章的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)屬于執(zhí)行法律或者國(guó)務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令的事項(xiàng)
（2）稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。
注意：
①對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)。
②如果制定行政法規(guī)的條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效。
2、稅務(wù)規(guī)章的制定程序：
①立項(xiàng)――包括報(bào)請(qǐng)立項(xiàng)；擬定年度規(guī)章制定工作計(jì)劃；報(bào)局務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)后執(zhí)行
②起草――稅務(wù)規(guī)章涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上單位的，由局長(zhǎng)指定單位負(fù)責(zé)起草
③審查――包括合法性審查；與其他稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定是否協(xié)調(diào)、銜接；是否就重大問(wèn)題征求并正確處理有關(guān)部門(mén)、組織或個(gè)人的意見(jiàn)；是否符合立法技術(shù)要求
④決定公布――報(bào)局務(wù)會(huì)議審議，通過(guò)后報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。
3、稅務(wù)規(guī)章的適用和監(jiān)督
①稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，但對(duì)涉及國(guó)家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可自公布之日起施行。
②稅務(wù)規(guī)章的解釋?zhuān)河蓢?guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰忉尩那樾危?BR> 需要進(jìn)一步明確規(guī)章規(guī)定的具體含義的
稅務(wù)規(guī)章在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了新情況，需要明確適用稅務(wù)規(guī)章依據(jù)的
注：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
③稅務(wù)規(guī)章適用：
稅務(wù)規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī)
稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作過(guò)規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致，適用特別規(guī)定；新規(guī)定與舊規(guī)定不一致的，適用新規(guī)定。
稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往
④稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制
稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，認(rèn)為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不適用了，認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
⑤稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
備案審查――自公布之日起30日備案，由國(guó)務(wù)院法制辦審查
提請(qǐng)審查――與法律、法規(guī)抵觸的，機(jī)關(guān)、單位、公民可向國(guó)務(wù)院書(shū)面提出審查建議
國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷(xiāo)稅務(wù)規(guī)章。
人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無(wú)效或予以撤銷(xiāo)，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章
（4）稅務(wù)行政規(guī)范介紹―――稅收規(guī)范性文件，多表現(xiàn)為行政解釋。
稅務(wù)行政規(guī)范，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序，針對(duì)普遍的，不特定的對(duì)象做出的對(duì)征納雙方具有普遍約束力的、可反復(fù)適用的行為規(guī)則。
特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范――稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)過(guò)程中所制定或發(fā)布的。
適用主體的非特定性――以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象
效力的普遍性和向后發(fā)生效力
【應(yīng)用舉例—單選】關(guān)于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是（?。?。
A.稅務(wù)部門(mén)對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門(mén)聯(lián)合規(guī)章
B.只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后實(shí)行
D.人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷(xiāo)
答案：D
【應(yīng)用舉例--單選】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是（?。?。
A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力
B.審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效
答案：D
【應(yīng)用舉例--單選】稅務(wù)行政規(guī)范也稱(chēng)稅收規(guī)范性文件，是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循。下列有關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范的表述，正確的是（?。?BR> A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對(duì)征稅主體具有約束力
B.具有向后發(fā)生效力的特征
C.適用于特定的主體
D.法院判決時(shí)遵照?qǐng)?zhí)行
【答案】B
稅收法律關(guān)系
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
本節(jié)大綱要求：
（一）熟悉稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)
（二）掌握稅收法律關(guān)系的主體：征稅主體、納稅主體
（三）了解稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)（熟悉）
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學(xué)說(shuō)：
權(quán)力關(guān)系說(shuō)：納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系
國(guó)家在課稅中始終處于主導(dǎo)地位
債務(wù)關(guān)系說(shuō)：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
以國(guó)家為債權(quán)人設(shè)定的債
（二）特點(diǎn)：掌握4點(diǎn)
1、 主體一方只能是國(guó)家。
2、 體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志。
稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性：
稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的。即在稅收法律關(guān)系中，國(guó)家享有較多的權(quán)利，承擔(dān)較少的義務(wù)；
4、 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財(cái)物，無(wú)償交給國(guó)家，國(guó)家不再直接返還給納稅人。
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?BR> A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國(guó)家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
【答案】ABC
二、稅收法律關(guān)系的主體（掌握）
（一）征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家法律授予的，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，是國(guó)家行政權(quán)力的組成部分，具有強(qiáng)制力，并非僅僅是一種權(quán)利資格。這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑶覙O具程序性。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)
（1）稅務(wù)管理權(quán)
（2）稅收征收權(quán)
（3）稅收檢查權(quán)
（4）稅務(wù)違法處理權(quán)
（5）稅收行政立法權(quán)
（6）代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)（7方面，見(jiàn)教材）
（二）納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利（8方面，見(jiàn)教材）
2、納稅人義務(wù)（5方面，見(jiàn)教材）
（三）其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。
【應(yīng)用舉例---單選】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)力與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)力的是（）。
A．按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款
B．依法進(jìn)行帳簿、憑證管理
C．依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D．向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)稅法及納稅程序
答案：D
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更消滅
（一）產(chǎn)生：在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
注意：來(lái)源，中大，網(wǎng)校，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志，即只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。例如銷(xiāo)售貨物，取得應(yīng)稅收入等
（二）變更
1、 由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。
2、 由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。
3、 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。
4、 由于稅法的修訂或調(diào)整。
5、 因不可抗力造成的破壞
（三）消滅
1、 納稅人履行納稅義務(wù)
2、 納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅
3、 納稅義務(wù)的免除
4、 某些稅法的廢止
5、 納稅主體的消滅
【應(yīng)用舉例---單選】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（?。?。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成
答案：C
【應(yīng)用舉例---多選】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（ ）。
A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)
C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志
D.稅法的修訂或廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅
E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更
答案：ACE
（三）稅務(wù)規(guī)章：
稅務(wù)規(guī)章是指根據(jù)法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在國(guó)家稅務(wù)總局職權(quán)范圍內(nèi)制定的，在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)當(dāng)事人具有普遍約束力的稅收規(guī)范性文件。
國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的第一部稅務(wù)規(guī)章是2002年3月1日實(shí)施的《稅務(wù)部門(mén)規(guī)章制定實(shí)施辦法》
1、稅務(wù)規(guī)章的權(quán)限范圍：
（1）稅務(wù)規(guī)章的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)屬于執(zhí)行法律或者國(guó)務(wù)院行政法規(guī)、決定、命令的事項(xiàng)
（2）稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項(xiàng)在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項(xiàng)。
注意：
①對(duì)于涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，一般應(yīng)提請(qǐng)國(guó)務(wù)院制定行政法規(guī)。
②如果制定行政法規(guī)的條件尚不成熟且需要制定規(guī)章的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與其他部門(mén)聯(lián)合制定規(guī)章，單獨(dú)制定的稅務(wù)規(guī)章無(wú)效。
2、稅務(wù)規(guī)章的制定程序：
①立項(xiàng)――包括報(bào)請(qǐng)立項(xiàng)；擬定年度規(guī)章制定工作計(jì)劃；報(bào)局務(wù)會(huì)議批準(zhǔn)后執(zhí)行
②起草――稅務(wù)規(guī)章涉及兩個(gè)或兩個(gè)以上單位的，由局長(zhǎng)指定單位負(fù)責(zé)起草
③審查――包括合法性審查；與其他稅務(wù)規(guī)章的規(guī)定是否協(xié)調(diào)、銜接；是否就重大問(wèn)題征求并正確處理有關(guān)部門(mén)、組織或個(gè)人的意見(jiàn)；是否符合立法技術(shù)要求
④決定公布――報(bào)局務(wù)會(huì)議審議，通過(guò)后報(bào)局長(zhǎng)簽署后予以公布，在國(guó)家稅務(wù)總局公報(bào)上刊登的稅務(wù)規(guī)章文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。
3、稅務(wù)規(guī)章的適用和監(jiān)督
①稅務(wù)規(guī)章的施行時(shí)間：稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后施行，但對(duì)涉及國(guó)家安全、外匯匯率、貨幣政策的確定以及公布后不立即施行將有礙規(guī)章施行的，可自公布之日起施行。
②稅務(wù)規(guī)章的解釋?zhuān)河蓢?guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋?zhuān)枰忉尩那樾危?BR> 需要進(jìn)一步明確規(guī)章規(guī)定的具體含義的
稅務(wù)規(guī)章在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了新情況，需要明確適用稅務(wù)規(guī)章依據(jù)的
注：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力
③稅務(wù)規(guī)章適用：
稅務(wù)規(guī)章效力低于法律、行政法規(guī)
稅務(wù)規(guī)章之間對(duì)同一事項(xiàng)都作過(guò)規(guī)定，特別規(guī)定與一般規(guī)定不一致，適用特別規(guī)定；新規(guī)定與舊規(guī)定不一致的，適用新規(guī)定。
稅務(wù)規(guī)章一般不溯及既往
④稅務(wù)規(guī)章的沖突裁決機(jī)制
稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同一事項(xiàng)的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時(shí)，由國(guó)務(wù)院提出意見(jiàn)，認(rèn)為適用地方性法規(guī)的，稅務(wù)規(guī)章就不適用了，認(rèn)為適用稅務(wù)規(guī)章的，應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)裁決。
⑤稅務(wù)規(guī)章的監(jiān)督
備案審查――自公布之日起30日備案，由國(guó)務(wù)院法制辦審查
提請(qǐng)審查――與法律、法規(guī)抵觸的，機(jī)關(guān)、單位、公民可向國(guó)務(wù)院書(shū)面提出審查建議
國(guó)務(wù)院有權(quán)改變或撤銷(xiāo)稅務(wù)規(guī)章。
人民法院在行政訴訟中對(duì)規(guī)章“參照”適用，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章雖然不能宣布無(wú)效或予以撤銷(xiāo)，但有權(quán)不適用不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章
（4）稅務(wù)行政規(guī)范介紹―――稅收規(guī)范性文件，多表現(xiàn)為行政解釋。
稅務(wù)行政規(guī)范，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序，針對(duì)普遍的，不特定的對(duì)象做出的對(duì)征納雙方具有普遍約束力的、可反復(fù)適用的行為規(guī)則。
特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范――稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)過(guò)程中所制定或發(fā)布的。
適用主體的非特定性――以普遍的行政管理事項(xiàng)或相對(duì)人為規(guī)范的對(duì)象
效力的普遍性和向后發(fā)生效力
【應(yīng)用舉例—單選】關(guān)于稅務(wù)部門(mén)規(guī)章，下列表述錯(cuò)誤的是（?。?。
A.稅務(wù)部門(mén)對(duì)涉及國(guó)務(wù)院兩個(gè)以上部門(mén)職權(quán)范圍的事項(xiàng)，可制定部門(mén)聯(lián)合規(guī)章
B.只有法律和法規(guī)對(duì)稅收事項(xiàng)已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章
C.稅務(wù)規(guī)章一般應(yīng)當(dāng)自公布之日起30日后實(shí)行
D.人民法院在行政訴訟中，對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章可以予以撤銷(xiāo)
答案：D
【應(yīng)用舉例--單選】關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說(shuō)法中正確的是（?。?。
A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力
B.審議通過(guò)的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門(mén)直接發(fā)布
C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對(duì)同—事項(xiàng)的規(guī)定不—致時(shí)，必須由全國(guó)人大常委會(huì)裁決
D.人民法院在行政訴訟中對(duì)稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對(duì)不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無(wú)效
答案：D
【應(yīng)用舉例--單選】稅務(wù)行政規(guī)范也稱(chēng)稅收規(guī)范性文件，是稅務(wù)行政管理的依據(jù)，稅務(wù)行政相對(duì)人也必須遵循。下列有關(guān)稅務(wù)行政規(guī)范的表述，正確的是（?。?BR> A.屬于行政立法行為的規(guī)范，只對(duì)征稅主體具有約束力
B.具有向后發(fā)生效力的特征
C.適用于特定的主體
D.法院判決時(shí)遵照?qǐng)?zhí)行
【答案】B
稅收法律關(guān)系
第三節(jié) 稅收法律關(guān)系
本節(jié)大綱要求：
（一）熟悉稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)
（二）掌握稅收法律關(guān)系的主體：征稅主體、納稅主體
（三）了解稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、稅收法律關(guān)系的概念與特點(diǎn)（熟悉）
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認(rèn)和調(diào)整的，國(guó)家與納稅人之間在稅收分配過(guò)程中形成的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。關(guān)于稅收法律關(guān)系的性質(zhì)有兩種學(xué)說(shuō)：
權(quán)力關(guān)系說(shuō)：納稅人對(duì)國(guó)家課稅權(quán)的服從關(guān)系
國(guó)家在課稅中始終處于主導(dǎo)地位
債務(wù)關(guān)系說(shuō)：一種公法上的債權(quán)債務(wù)關(guān)系
以國(guó)家為債權(quán)人設(shè)定的債
（二）特點(diǎn)：掌握4點(diǎn)
1、 主體一方只能是國(guó)家。
2、 體現(xiàn)國(guó)家單方面的意志。
稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。
3、 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性：
稅法作為一種義務(wù)性法規(guī)，其規(guī)定的權(quán)利義務(wù)是不對(duì)等的。即在稅收法律關(guān)系中，國(guó)家享有較多的權(quán)利，承擔(dān)較少的義務(wù)；
4、 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
在稅收法律關(guān)系中，納稅人履行納稅義務(wù)，繳納稅款，就意味著將自己擁有或支配的一部分財(cái)物，無(wú)償交給國(guó)家，國(guó)家不再直接返還給納稅人。
【應(yīng)用舉例—多選】關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有（?。?BR> A.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B.主體的一方只能是國(guó)家
C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E.調(diào)整平等主體間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
【答案】ABC
二、稅收法律關(guān)系的主體（掌握）
（一）征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)是獲得授權(quán)成為法律意義的主要征稅主體。
稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的征稅權(quán)是國(guó)家法律授予的，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，是國(guó)家行政權(quán)力的組成部分，具有強(qiáng)制力，并非僅僅是一種權(quán)利資格。這種權(quán)力不能由行使機(jī)關(guān)自由放棄或轉(zhuǎn)讓?zhuān)⑶覙O具程序性。
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)
（1）稅務(wù)管理權(quán)
（2）稅收征收權(quán)
（3）稅收檢查權(quán)
（4）稅務(wù)違法處理權(quán)
（5）稅收行政立法權(quán)
（6）代位權(quán)和撤銷(xiāo)權(quán)
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)（7方面，見(jiàn)教材）
（二）納稅主體：負(fù)有納稅義務(wù)的人
1、納稅人權(quán)利（8方面，見(jiàn)教材）
2、納稅人義務(wù)（5方面，見(jiàn)教材）
（三）其他稅務(wù)當(dāng)事人的權(quán)利與義務(wù)。
其他稅務(wù)當(dāng)事人：扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人、銀行、工商、公安等。
【應(yīng)用舉例---單選】在稅收法律關(guān)系中，納稅人享有的權(quán)力與承擔(dān)的義務(wù)不盡相同，下列行為中屬于納稅人權(quán)力的是（）。
A．按期進(jìn)行納稅申報(bào)，按時(shí)足額繳納稅款
B．依法進(jìn)行帳簿、憑證管理
C．依法注銷(xiāo)稅務(wù)登記
D．向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)稅法及納稅程序
答案：D
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更消滅
（一）產(chǎn)生：在稅收法律關(guān)系主體之間形成權(quán)利義務(wù)關(guān)系。
注意：來(lái)源，中大，網(wǎng)校，稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為基礎(chǔ)和標(biāo)志，即只能以納稅主體應(yīng)稅行為的出現(xiàn)為標(biāo)志。例如銷(xiāo)售貨物，取得應(yīng)稅收入等
（二）變更
1、 由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化。
2、 由于納稅人的經(jīng)營(yíng)或財(cái)產(chǎn)情況發(fā)生變化。
3、 由于稅務(wù)機(jī)關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化。
4、 由于稅法的修訂或調(diào)整。
5、 因不可抗力造成的破壞
（三）消滅
1、 納稅人履行納稅義務(wù)
2、 納稅義務(wù)因超過(guò)期限而消滅
3、 納稅義務(wù)的免除
4、 某些稅法的廢止
5、 納稅主體的消滅
【應(yīng)用舉例---單選】稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是（?。?。
A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記
B.征稅主體與納稅主體的同時(shí)存在
C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)
D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成
答案：C
【應(yīng)用舉例---多選】關(guān)于稅收法律關(guān)系，下列表述正確的有（ ）。
A.稅收法律關(guān)系的成立、變更等不以主體雙方意思表示一致為要件
B.稅收法律關(guān)系的征稅主體是國(guó)家高權(quán)力機(jī)關(guān)
C.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生以引起納稅義務(wù)成立的法律事實(shí)為標(biāo)志
D.稅法的修訂或廢止會(huì)引起稅收法律關(guān)系的消滅
E.稅法的修訂或調(diào)整，會(huì)引起稅收法律關(guān)系的變更
答案：ACE