直接抵免法與間接抵免法
3.直接抵免法與間接抵免法（09年新增）
項(xiàng)目
含義
適用范圍
直接抵免法
一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民直接繳納或應(yīng)由其直接繳納的外國(guó)所得稅給予抵免的方法。
同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。
間接抵免法
一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納國(guó)外所得稅給予抵免的方法。
母子公司或母子孫等多層公司。
間接抵免法計(jì)算關(guān)鍵是股息的還原。
股息還原所得=股息所承擔(dān)的外國(guó)所得稅+母公司實(shí)際收到的股息
其中，
股息所承擔(dān)的外國(guó)所得稅
【例題】中國(guó)居民企業(yè)A擁有設(shè)立在甲國(guó)的B企業(yè)60%股份，2008年收到B企業(yè)分回股息90萬(wàn)元，A適用25%稅率，B實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，適用甲國(guó)稅率20%，甲國(guó)股息預(yù)提所得稅率為10%，假定B企業(yè)按適用稅率在甲國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅，且A企業(yè)當(dāng)年無(wú)減免稅和投資抵免，則A企業(yè)2008年股息還原所得的計(jì)算如下：
（1）計(jì)算B企業(yè)應(yīng)付的股息
B企業(yè)應(yīng)付的股息*（1-10%）=90，所以B企業(yè)應(yīng)付的股息=100萬(wàn)元
（2）B企業(yè)支付的股息預(yù)提稅=100*10%=10萬(wàn)元
（3）B企業(yè)已納所得稅=500*20%=100萬(wàn)元
（4）B企業(yè)所得稅后全部所得=500-100=400萬(wàn)元
（5）股息所承擔(dān)的外國(guó)所得稅=【（100/400）*100】+10=35萬(wàn)元
（6）股息還原所得=35+90=125萬(wàn)元
4.稅收饒讓
稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓?zhuān)曂鸭{稅額而給予抵免，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。
稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加，目的是鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和維護(hù)非居住國(guó)利益的雙重目的而給予的特殊優(yōu)惠。
【應(yīng)用舉例—07單選】居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱(chēng)為（?。?。
A. 分國(guó)限額抵免法
B.綜合限額抵免法
C.稅收饒讓
D.免稅法
答案：C
國(guó)際避稅與反避稅
四、國(guó)際避稅與反避稅
（一）國(guó)際避稅的基本方式和方法
1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅
3.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。
（二）國(guó)際避稅地
國(guó)際避稅地也稱(chēng)為避稅地、避稅港，指不課征直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率遠(yuǎn)較國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平低，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠，在那里能夠進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。
利用國(guó)際避稅地的避稅
（1）通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅
（2）通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅
（三）國(guó)際反避稅―――國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。
1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄范圍―――管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法-----是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
【應(yīng)用舉例---08單選】下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容
B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易
D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
【答案】D
【應(yīng)用舉例---07單選】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是（）。
A．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用
C．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制
D．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種
答案：A
五、國(guó)際稅收協(xié)定
1、含義：兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。
2、分類(lèi)
按涉及的主體劃分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定，在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。
3、國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容
（1）稅收管轄權(quán)問(wèn)題
（2）避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題
（3）避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇
（4）加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅
4、對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)法的關(guān)系
（1）稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力
當(dāng)稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，如有些條款規(guī)定的征稅范圍、限制稅率等與國(guó)內(nèi)稅法不一致，應(yīng)根據(jù)國(guó)際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協(xié)定的適用范圍內(nèi)，以稅收協(xié)定的條文為準(zhǔn)實(shí)施涉外稅收征收管理。
（2）稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
主權(quán)國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整是一國(guó)的內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，稅收協(xié)定是建立在各主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)和國(guó)際慣例基礎(chǔ)之上的，不能認(rèn)為稅收協(xié)定會(huì)限制或禁止締約國(guó)進(jìn)行國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整。
（3）稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
【應(yīng)用舉例—08多選】國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有（?。?。
A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D.國(guó)際稅收協(xié)定典型的形式是“OECD”范本和“聯(lián)合國(guó)”范本
E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間簽訂的法律文件
【應(yīng)用舉例—06多選】下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的表述正確的有（ ）
A締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國(guó)家納稅人的國(guó)際雙重（多重）征稅
B目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少
C目前國(guó)際上具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”
D稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
E抵免限額是對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度
答案：ACE
解析：目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少
稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展（了解）
一、中國(guó)歷的稅法
（一）中國(guó)古代的稅法（詳見(jiàn)教材）
【應(yīng)用舉例—08多選】與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有（ ）。
A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”
B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”
C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”
D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”
E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝”
【答案】CDE
（二）中國(guó)半封建半殖民地時(shí)期的稅法
二、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展
（一）1950年稅法的建立與修訂
（二）20世紀(jì)80年代
（三）20實(shí)際90年代
流轉(zhuǎn)稅法以實(shí)行全面的增值稅為核心。
（四）本世紀(jì)初（09新增內(nèi)容）
1.稅收立法及程序規(guī)范化
2000年3月九屆全國(guó)人大3次會(huì)議通過(guò)《立法法》；
2.稅收實(shí)體法制建設(shè)
3.稅收征管法制建設(shè)
4.稅收法治建設(shè)
2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。
2004年修改下發(fā)了《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督成為當(dāng)時(shí)法制工作的重中之重。以強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督為核心的稅收法制建設(shè)的基本格局初步形成，充分體現(xiàn)依法治稅的“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以?xún)?nèi)促外”的指導(dǎo)方針和工作的總體思路。
2004年，國(guó)務(wù)院制定下發(fā)了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，綱要是依法行政的總章程，是建設(shè)法治政府的綱領(lǐng)性文件，也是政府機(jī)關(guān)推進(jìn)依法行政的總抓手。
《行政許可法》的實(shí)施，是政府行政審批制度改革的重要成果。
3.直接抵免法與間接抵免法（09年新增）
項(xiàng)目
含義
適用范圍
直接抵免法
一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民直接繳納或應(yīng)由其直接繳納的外國(guó)所得稅給予抵免的方法。
同一經(jīng)濟(jì)實(shí)體，即總分機(jī)構(gòu)間的稅收抵免。
間接抵免法
一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民間接繳納國(guó)外所得稅給予抵免的方法。
母子公司或母子孫等多層公司。
間接抵免法計(jì)算關(guān)鍵是股息的還原。
股息還原所得=股息所承擔(dān)的外國(guó)所得稅+母公司實(shí)際收到的股息
其中，
股息所承擔(dān)的外國(guó)所得稅
【例題】中國(guó)居民企業(yè)A擁有設(shè)立在甲國(guó)的B企業(yè)60%股份，2008年收到B企業(yè)分回股息90萬(wàn)元，A適用25%稅率，B實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額500萬(wàn)元，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，適用甲國(guó)稅率20%，甲國(guó)股息預(yù)提所得稅率為10%，假定B企業(yè)按適用稅率在甲國(guó)已經(jīng)實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅，且A企業(yè)當(dāng)年無(wú)減免稅和投資抵免，則A企業(yè)2008年股息還原所得的計(jì)算如下：
（1）計(jì)算B企業(yè)應(yīng)付的股息
B企業(yè)應(yīng)付的股息*（1-10%）=90，所以B企業(yè)應(yīng)付的股息=100萬(wàn)元
（2）B企業(yè)支付的股息預(yù)提稅=100*10%=10萬(wàn)元
（3）B企業(yè)已納所得稅=500*20%=100萬(wàn)元
（4）B企業(yè)所得稅后全部所得=500-100=400萬(wàn)元
（5）股息所承擔(dān)的外國(guó)所得稅=【（100/400）*100】+10=35萬(wàn)元
（6）股息還原所得=35+90=125萬(wàn)元
4.稅收饒讓
稅收饒讓是指居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，特準(zhǔn)給予饒讓?zhuān)曂鸭{稅額而給予抵免，來(lái)源，中大，網(wǎng)校，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。
稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加，目的是鼓勵(lì)本國(guó)居民從事國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的積極性和維護(hù)非居住國(guó)利益的雙重目的而給予的特殊優(yōu)惠。
【應(yīng)用舉例—07單選】居住國(guó)政府對(duì)其居民在非居住國(guó)得到稅收優(yōu)惠的那部分所得稅，視同已納稅額而給予抵免，不再按本國(guó)稅法規(guī)定補(bǔ)征。這種稅收優(yōu)惠方法在國(guó)際稅收中稱(chēng)為（?。?。
A. 分國(guó)限額抵免法
B.綜合限額抵免法
C.稅收饒讓
D.免稅法
答案：C
國(guó)際避稅與反避稅
四、國(guó)際避稅與反避稅
（一）國(guó)際避稅的基本方式和方法
1.通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
2.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅
3.通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅
4.不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。
（二）國(guó)際避稅地
國(guó)際避稅地也稱(chēng)為避稅地、避稅港，指不課征直接稅，或者不課征某些直接稅，或者課征的直接稅的稅率遠(yuǎn)較國(guó)際一般負(fù)擔(dān)水平低，或者向非居民提供特殊的稅收優(yōu)惠，在那里能夠進(jìn)行國(guó)際逃稅和避稅活動(dòng)的國(guó)家和地區(qū)。
利用國(guó)際避稅地的避稅
（1）通過(guò)國(guó)際避稅地常設(shè)機(jī)構(gòu)避稅
（2）通過(guò)國(guó)際避稅地公司避稅
（三）國(guó)際反避稅―――國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容是稅收情報(bào)交換
（四）轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制
轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制與所得稅制密切相關(guān)，也可以看作是完整的所得稅體系中一個(gè)特殊組成部分。
1、轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄范圍―――管轄對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
2、轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法-----是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
目前各國(guó)普遍能夠接受的轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法有以下幾種：可比非受控價(jià)格法、再銷(xiāo)售價(jià)格法、成本加成法、利潤(rùn)分割法。
【應(yīng)用舉例---08單選】下列有關(guān)國(guó)際避稅與反避稅的表述中，錯(cuò)誤的是（ ）。
A.稅收情報(bào)交換是進(jìn)行國(guó)際反避稅合作的主要內(nèi)容
B.不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅，是國(guó)際避稅的基本方法之一
C.轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的管轄對(duì)象是關(guān)聯(lián)交易
D.確認(rèn)關(guān)聯(lián)交易是整個(gè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容
【答案】D
【應(yīng)用舉例---07單選】關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，下列說(shuō)法中正確的是（）。
A．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制管轄的對(duì)象是公司集團(tuán)內(nèi)部的關(guān)聯(lián)交易
B．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的核心內(nèi)容是利潤(rùn)分割法的運(yùn)用
C．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是某一稅種的專(zhuān)門(mén)稅制
D．轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制是所得稅體系中的單獨(dú)稅種
答案：A
五、國(guó)際稅收協(xié)定
1、含義：兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。
2、分類(lèi)
按涉及的主體劃分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定，在國(guó)際稅收實(shí)踐活動(dòng)中，締結(jié)的國(guó)際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。
3、國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容
（1）稅收管轄權(quán)問(wèn)題
（2）避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題
（3）避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇
（4）加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅
4、對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)法的關(guān)系
（1）稅收協(xié)定具有高于國(guó)內(nèi)稅法的效力
當(dāng)稅收協(xié)定與國(guó)內(nèi)稅法發(fā)生沖突時(shí)，如有些條款規(guī)定的征稅范圍、限制稅率等與國(guó)內(nèi)稅法不一致，應(yīng)根據(jù)國(guó)際法中“條約必須遵守”的原則，在稅收協(xié)定的適用范圍內(nèi)，以稅收協(xié)定的條文為準(zhǔn)實(shí)施涉外稅收征收管理。
（2）稅收協(xié)定不能干預(yù)有關(guān)國(guó)家自主制定或調(diào)整、修改稅法
主權(quán)國(guó)家對(duì)國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整是一國(guó)的內(nèi)政或內(nèi)部事務(wù)，稅收協(xié)定是建立在各主權(quán)國(guó)家國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)和國(guó)際慣例基礎(chǔ)之上的，不能認(rèn)為稅收協(xié)定會(huì)限制或禁止締約國(guó)進(jìn)行國(guó)內(nèi)稅法的調(diào)整。
（3）稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國(guó)家對(duì)跨國(guó)投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
【應(yīng)用舉例—08多選】國(guó)際稅法是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，有關(guān)國(guó)際稅法的表述正確的有（?。?。
A.國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家和國(guó)際組織之間簽訂的法律文件
B.我國(guó)承認(rèn)國(guó)際稅法的效力優(yōu)于國(guó)內(nèi)稅法
C.國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)內(nèi)稅法
D.國(guó)際稅收協(xié)定典型的形式是“OECD”范本和“聯(lián)合國(guó)”范本
E.稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性和排他性
【答案】BDE
【解析】國(guó)際稅法的重要淵源是國(guó)際稅收協(xié)定。國(guó)際稅收協(xié)定是主權(quán)國(guó)家或地區(qū)之間簽訂的法律文件
【應(yīng)用舉例—06多選】下列關(guān)于國(guó)際重復(fù)征稅問(wèn)題的表述正確的有（ ）
A締結(jié)國(guó)際稅收協(xié)定的主要目的是避免有關(guān)國(guó)家納稅人的國(guó)際雙重（多重）征稅
B目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是多邊的，雙邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少
C目前國(guó)際上具影響力的兩個(gè)稅收協(xié)定范本是“聯(lián)合國(guó)范本”和“OECD范本”
D稅收饒讓是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法
E抵免限額是對(duì)跨國(guó)納稅人在外國(guó)已納稅款進(jìn)行抵免的限度
答案：ACE
解析：目前國(guó)際上大量的稅收協(xié)定是雙邊的，多邊的稅收協(xié)定相對(duì)較少
稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加
第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展（了解）
一、中國(guó)歷的稅法
（一）中國(guó)古代的稅法（詳見(jiàn)教材）
【應(yīng)用舉例—08多選】與中國(guó)封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革，體現(xiàn)出時(shí)代特征。有關(guān)中國(guó)封建社會(huì)稅法變革，下列表述正確的有（ ）。
A.秦漢時(shí)期實(shí)行了“商鞅變法”
B.東漢實(shí)行了“租庸調(diào)制”
C.唐朝中期實(shí)行了“兩稅法”
D.明朝實(shí)行了“一條鞭法”
E.清朝實(shí)行了“攤丁入畝”
【答案】CDE
（二）中國(guó)半封建半殖民地時(shí)期的稅法
二、新中國(guó)稅法的建立與發(fā)展
（一）1950年稅法的建立與修訂
（二）20世紀(jì)80年代
（三）20實(shí)際90年代
流轉(zhuǎn)稅法以實(shí)行全面的增值稅為核心。
（四）本世紀(jì)初（09新增內(nèi)容）
1.稅收立法及程序規(guī)范化
2000年3月九屆全國(guó)人大3次會(huì)議通過(guò)《立法法》；
2.稅收實(shí)體法制建設(shè)
3.稅收征管法制建設(shè)
4.稅收法治建設(shè)
2001年國(guó)家稅務(wù)總局提出了依法治稅工作的目標(biāo)和任務(wù)，即“一個(gè)靈魂、五個(gè)目標(biāo)、四項(xiàng)機(jī)制”的工作指導(dǎo)方針，確立了“依法治稅”作為稅收工作的靈魂。
2004年修改下發(fā)了《稅收?qǐng)?zhí)法檢查規(guī)則》，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督成為當(dāng)時(shí)法制工作的重中之重。以強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督為核心的稅收法制建設(shè)的基本格局初步形成，充分體現(xiàn)依法治稅的“內(nèi)外并舉，重在治內(nèi)，以?xún)?nèi)促外”的指導(dǎo)方針和工作的總體思路。
2004年，國(guó)務(wù)院制定下發(fā)了《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》，綱要是依法行政的總章程，是建設(shè)法治政府的綱領(lǐng)性文件，也是政府機(jī)關(guān)推進(jìn)依法行政的總抓手。
《行政許可法》的實(shí)施，是政府行政審批制度改革的重要成果。