增值稅的概念
本章歷年考試情況：
本章內(nèi)容非常重要，考試中各種題型均涉及到，單選題約7~10道題，多選題約6-8道題，經(jīng)常與其他稅種（消費(fèi)稅、資源稅、城建稅及教育費(fèi)附加）結(jié)合出現(xiàn)綜合題。08年本章共計(jì)38分，本章平均分值約為40分。
本章教材結(jié)構(gòu)：
本章教材變動(dòng)內(nèi)容：
1、P61“（四）2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂”的內(nèi)容全部是新增的。
2、P65順數(shù)第20行~第30行是新增內(nèi)容
3、P69倒數(shù)第6行“林木銷(xiāo)售和管護(hù)的處理”是新增內(nèi)容
4、P71第9點(diǎn)中的第6段是新增內(nèi)容。
5、P72第16點(diǎn)是新增內(nèi)容
6、P72“五、不征收增值稅的貨物和收入”中的第8、9點(diǎn)是新增內(nèi)容
7、P74倒數(shù)第2行是新增內(nèi)容
8、P75倒數(shù)第8行~第9行是新增內(nèi)容
9、P76(10)中增加了“鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍”。
10、P80(十七)金屬礦采選產(chǎn)品第二段是新增內(nèi)容
11、P81（二）征收率的特殊規(guī)定中的（5）是新增內(nèi)容
12、P82(三)征收率的調(diào)整是新增內(nèi)容
13、P82“一、銷(xiāo)售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”中第4段是新增內(nèi)容
14、P83“三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料”中（一）飼料中的第6點(diǎn)“寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料”是新增內(nèi)容
15、P83“三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料”中（二）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料第2點(diǎn)中（2）是新增內(nèi)容；第4點(diǎn)、第5點(diǎn)和第6點(diǎn)均是新增內(nèi)容。
16、P85順數(shù)第5段是新增內(nèi)容
17、P85“六、資源綜合利用”中的（二）建材產(chǎn)品的第1段是新增內(nèi)容
18、P86“（八）白銀”是新增內(nèi)容
19、P91“十三、國(guó)產(chǎn)支線(xiàn)飛機(jī)”中增加“農(nóng)五系列飛機(jī)適用國(guó)產(chǎn)支線(xiàn)飛機(jī)政策免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅”。
20、P91“十四、民族貿(mào)易（一）民族貿(mào)易企業(yè)”的第2行—第4行是新增內(nèi)容
21、P92“十九、軟件產(chǎn)品”第2段到第7段都是新增內(nèi)容。
22、P93“二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理”是新增內(nèi)容
23、P97“（5）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的國(guó)定資產(chǎn)的征免規(guī)定”的第三段是新增內(nèi)容
24、P100“（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題”是新增內(nèi)容
25、P102第三段是新增內(nèi)容
26、P102第16行是新增內(nèi)容
27、P108頁(yè)【例2-4】第7行 將原教材“從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失……”中的“小規(guī)模納稅人”改為“一般納稅人”。
28、P112頁(yè)【例2-9】倒數(shù)第10行中將原教材“4650×7%”改為“4650÷（1-7％）×7％”
29、P114頁(yè)【例2-12】倒數(shù)的8行中將原教材中的“1000/（1+17％）×17％”改為“1000/（1+13％）×13％”
30、P120“三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定”是新增內(nèi)容
31、P124“3.上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅規(guī)定”是新增內(nèi)容
32、P126“六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定”是新增內(nèi)容
33、P134第一段倒數(shù)第2行“自2009年1月1日―――為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天”是新增內(nèi)容
34、P134“二、納稅期限”第2行“來(lái)源，中大，網(wǎng)校，（或者1個(gè)季度，自2009年1月1日起）”；第6行“（或者1個(gè)季度，自2009年1月1日起）”；第7行“（自2009年1月1日起，改為15日）”；第8行“（自2009年1月1日起，改為15日）”以及第10行“（自2009年1月1日起，改為15日）”均是新增內(nèi)容
35、P135倒數(shù)第第7行――第8行是新增內(nèi)容
36、P144順數(shù)第14―――20行是新增內(nèi)容
37、P150倒數(shù)第1段是新增內(nèi)容。
38、P154倒數(shù)第13行――P156順數(shù)第24行是新增內(nèi)容
39、P157倒數(shù)第1行是新增內(nèi)容，并刪掉原教材“外貿(mào)企業(yè)開(kāi)展境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用二手設(shè)備應(yīng)退稅額計(jì)算”。
40、P162“（十四）舊設(shè)備出口退（免）稅”是新增內(nèi)容并刪掉原教材中的“企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件的退免稅”
本章內(nèi)容講解
第一節(jié) 增值稅概述
本節(jié)大綱要求：
（一）了解增值稅的概念
（二）熟悉增值稅的類(lèi)型
（三）熟悉增值稅的性質(zhì)和原理
（四）了解增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
（五）熟悉增值稅的計(jì)稅方法
（六）了解增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
（七）了解我國(guó)增值稅制度的建立和發(fā)展
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、增值稅的概念
增值稅是對(duì)單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。
從定義中可看出增值稅的課稅對(duì)象是增值額，而增值額包括理論增值額和法定增值額。
（一）理論增值額
理論增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的（V＋M）部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。
（二）法定增值額――各國(guó)政府根據(jù)各自國(guó)情、政策要求在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的主要原因是各國(guó)在規(guī)定扣除范圍時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理辦法不同。
（三）各國(guó)都是根據(jù)法定增值稅計(jì)算增值稅。
增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而是采用從銷(xiāo)售總額計(jì)算的應(yīng)納稅款中扣除外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅款的間接計(jì)稅方法。
【應(yīng)用舉例】從理論上說(shuō)，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指（ ）
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
增值稅的類(lèi)型
二、增值稅的類(lèi)型
增值稅對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同可以劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
（一）生產(chǎn)型增值稅
1.計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款
2.法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額和折舊額之和，所以法定增值額＞理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)：
優(yōu)點(diǎn)：保證財(cái)政收入
缺點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資
（二）收入型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額.所以，法定增值額=理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：避免了對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅
缺點(diǎn)：給憑票扣稅造成困難，影響了這種方法的廣泛采用。
（三）消費(fèi)型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額扣除外購(gòu)全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。所以：法定增值額＜理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作 ，有利于鼓勵(lì)投資
缺點(diǎn)：減少了財(cái)政收入
4、三種類(lèi)型中簡(jiǎn)便、能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性。
【應(yīng)用舉例—07年多選】按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有（?。?。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
答案：ABC
三、增值稅的性質(zhì)及原理
（一）增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷(xiāo)售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率
（二）增值稅的計(jì)稅原理
1.按全部銷(xiāo)售額計(jì)稅，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除
3.稅款隨貨物的銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
1. 交叉征稅
2. 平行征稅
五、增值稅的計(jì)稅方法
（一）直接計(jì)算法
（二）間接計(jì)算法――首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購(gòu)項(xiàng)目已納稅款。又叫做購(gòu)進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法。實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法
六、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
（一）增值稅的特點(diǎn)
1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
所謂中性稅收是指國(guó)家在設(shè)計(jì)稅制時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不施加任何干預(yù)。
2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
【應(yīng)用舉例—03年單選】國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（ ）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
（二）增值稅的優(yōu)點(diǎn)
1、 能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)
2、 既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足
3、 在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
4、 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅
七、我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展
（四）2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂（09年教材新增，詳見(jiàn)教材61頁(yè)）
本章歷年考試情況：
本章內(nèi)容非常重要，考試中各種題型均涉及到，單選題約7~10道題，多選題約6-8道題，經(jīng)常與其他稅種（消費(fèi)稅、資源稅、城建稅及教育費(fèi)附加）結(jié)合出現(xiàn)綜合題。08年本章共計(jì)38分，本章平均分值約為40分。
本章教材結(jié)構(gòu)：
本章教材變動(dòng)內(nèi)容：
1、P61“（四）2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂”的內(nèi)容全部是新增的。
2、P65順數(shù)第20行~第30行是新增內(nèi)容
3、P69倒數(shù)第6行“林木銷(xiāo)售和管護(hù)的處理”是新增內(nèi)容
4、P71第9點(diǎn)中的第6段是新增內(nèi)容。
5、P72第16點(diǎn)是新增內(nèi)容
6、P72“五、不征收增值稅的貨物和收入”中的第8、9點(diǎn)是新增內(nèi)容
7、P74倒數(shù)第2行是新增內(nèi)容
8、P75倒數(shù)第8行~第9行是新增內(nèi)容
9、P76(10)中增加了“鹽水竹筍也屬于本貨物的征稅范圍”。
10、P80(十七)金屬礦采選產(chǎn)品第二段是新增內(nèi)容
11、P81（二）征收率的特殊規(guī)定中的（5）是新增內(nèi)容
12、P82(三)征收率的調(diào)整是新增內(nèi)容
13、P82“一、銷(xiāo)售資產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”中第4段是新增內(nèi)容
14、P83“三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料”中（一）飼料中的第6點(diǎn)“寵物飼料不屬于免征增值稅的飼料”是新增內(nèi)容
15、P83“三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料”中（二）其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料第2點(diǎn)中（2）是新增內(nèi)容；第4點(diǎn)、第5點(diǎn)和第6點(diǎn)均是新增內(nèi)容。
16、P85順數(shù)第5段是新增內(nèi)容
17、P85“六、資源綜合利用”中的（二）建材產(chǎn)品的第1段是新增內(nèi)容
18、P86“（八）白銀”是新增內(nèi)容
19、P91“十三、國(guó)產(chǎn)支線(xiàn)飛機(jī)”中增加“農(nóng)五系列飛機(jī)適用國(guó)產(chǎn)支線(xiàn)飛機(jī)政策免征國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅”。
20、P91“十四、民族貿(mào)易（一）民族貿(mào)易企業(yè)”的第2行—第4行是新增內(nèi)容
21、P92“十九、軟件產(chǎn)品”第2段到第7段都是新增內(nèi)容。
22、P93“二十三、增值稅納稅人放棄免稅權(quán)的處理”是新增內(nèi)容
23、P97“（5）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的國(guó)定資產(chǎn)的征免規(guī)定”的第三段是新增內(nèi)容
24、P100“（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷(xiāo)貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題”是新增內(nèi)容
25、P102第三段是新增內(nèi)容
26、P102第16行是新增內(nèi)容
27、P108頁(yè)【例2-4】第7行 將原教材“從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失……”中的“小規(guī)模納稅人”改為“一般納稅人”。
28、P112頁(yè)【例2-9】倒數(shù)第10行中將原教材“4650×7%”改為“4650÷（1-7％）×7％”
29、P114頁(yè)【例2-12】倒數(shù)的8行中將原教材中的“1000/（1+17％）×17％”改為“1000/（1+13％）×13％”
30、P120“三、核電行業(yè)增值稅規(guī)定”是新增內(nèi)容
31、P124“3.上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅規(guī)定”是新增內(nèi)容
32、P126“六、出境口岸免稅店有關(guān)增值稅規(guī)定”是新增內(nèi)容
33、P134第一段倒數(shù)第2行“自2009年1月1日―――為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天”是新增內(nèi)容
34、P134“二、納稅期限”第2行“來(lái)源，中大，網(wǎng)校，（或者1個(gè)季度，自2009年1月1日起）”；第6行“（或者1個(gè)季度，自2009年1月1日起）”；第7行“（自2009年1月1日起，改為15日）”；第8行“（自2009年1月1日起，改為15日）”以及第10行“（自2009年1月1日起，改為15日）”均是新增內(nèi)容
35、P135倒數(shù)第第7行――第8行是新增內(nèi)容
36、P144順數(shù)第14―――20行是新增內(nèi)容
37、P150倒數(shù)第1段是新增內(nèi)容。
38、P154倒數(shù)第13行――P156順數(shù)第24行是新增內(nèi)容
39、P157倒數(shù)第1行是新增內(nèi)容，并刪掉原教材“外貿(mào)企業(yè)開(kāi)展境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)中使用二手設(shè)備應(yīng)退稅額計(jì)算”。
40、P162“（十四）舊設(shè)備出口退（免）稅”是新增內(nèi)容并刪掉原教材中的“企業(yè)以實(shí)物投資出境的設(shè)備及零部件的退免稅”
本章內(nèi)容講解
第一節(jié) 增值稅概述
本節(jié)大綱要求：
（一）了解增值稅的概念
（二）熟悉增值稅的類(lèi)型
（三）熟悉增值稅的性質(zhì)和原理
（四）了解增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
（五）熟悉增值稅的計(jì)稅方法
（六）了解增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
（七）了解我國(guó)增值稅制度的建立和發(fā)展
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、增值稅的概念
增值稅是對(duì)單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅。
從定義中可看出增值稅的課稅對(duì)象是增值額，而增值額包括理論增值額和法定增值額。
（一）理論增值額
理論增值額是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中新創(chuàng)造的那部分價(jià)值，即貨物或勞務(wù)價(jià)值中的（V＋M）部分，在我國(guó)相當(dāng)于凈產(chǎn)值或國(guó)民收入部分。
（二）法定增值額――各國(guó)政府根據(jù)各自國(guó)情、政策要求在增值稅制度中人為確定的增值額。
法定增值額不一定等于理論增值額，不一致的主要原因是各國(guó)在規(guī)定扣除范圍時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理辦法不同。
（三）各國(guó)都是根據(jù)法定增值稅計(jì)算增值稅。
增值稅一般不直接以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而是采用從銷(xiāo)售總額計(jì)算的應(yīng)納稅款中扣除外購(gòu)項(xiàng)目的已納稅款的間接計(jì)稅方法。
【應(yīng)用舉例】從理論上說(shuō)，作為增值稅課稅對(duì)象的增值額是指（ ）
A v+m
B v
C m
D c+v+m
答案：A
增值稅的類(lèi)型
二、增值稅的類(lèi)型
增值稅對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式不同可以劃分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。
（一）生產(chǎn)型增值稅
1.計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款
2.法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額和折舊額之和，所以法定增值額＞理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)：
優(yōu)點(diǎn)：保證財(cái)政收入
缺點(diǎn)：對(duì)固定資產(chǎn)存在重復(fù)征稅，不利于鼓勵(lì)投資
（二）收入型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)，對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額.所以，法定增值額=理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：避免了對(duì)固定資產(chǎn)重復(fù)征稅
缺點(diǎn)：給憑票扣稅造成困難，影響了這種方法的廣泛采用。
（三）消費(fèi)型增值稅
1. 計(jì)算增值稅時(shí)允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除
2. 法定增值額相當(dāng)于當(dāng)期工資、利息、租金、利潤(rùn)的理論增值額扣除外購(gòu)全部生產(chǎn)資料價(jià)款后的余額。所以：法定增值額＜理論增值額
3、優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu)點(diǎn)：宜規(guī)范憑發(fā)票扣稅的計(jì)算方法，便于操作 ，有利于鼓勵(lì)投資
缺點(diǎn)：減少了財(cái)政收入
4、三種類(lèi)型中簡(jiǎn)便、能體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性。
【應(yīng)用舉例—07年多選】按對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)價(jià)款處理方式的不同進(jìn)行劃分，增值稅的類(lèi)型有（?。?。
A.生產(chǎn)型增值稅
B.收入型增值稅
C.消費(fèi)型增值稅
D.積累型增值稅
E.分配型增值稅
答案：ABC
三、增值稅的性質(zhì)及原理
（一）增值稅的性質(zhì)
1.以全部流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅銷(xiāo)售額
2.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性
3.按產(chǎn)品或行業(yè)實(shí)行比例稅率，而不能采取累進(jìn)稅率
（二）增值稅的計(jì)稅原理
1.按全部銷(xiāo)售額計(jì)稅，但只對(duì)貨物或勞務(wù)價(jià)值中新增價(jià)值部分征稅
2.實(shí)行稅款抵扣制度，對(duì)以前環(huán)節(jié)已納稅款予以扣除
3.稅款隨貨物的銷(xiāo)售逐環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，終消費(fèi)者是全部稅款承擔(dān)者。
四、增值稅與其他流轉(zhuǎn)稅的配合
1. 交叉征稅
2. 平行征稅
五、增值稅的計(jì)稅方法
（一）直接計(jì)算法
（二）間接計(jì)算法――首先計(jì)算出應(yīng)稅貨物的整體稅負(fù)，然后從整體稅負(fù)中扣除法定的外購(gòu)項(xiàng)目已納稅款。又叫做購(gòu)進(jìn)扣稅法或發(fā)票扣稅法。實(shí)行增值稅的國(guó)家廣泛采用的計(jì)稅方法
六、增值稅的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)
（一）增值稅的特點(diǎn)
1.不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征
所謂中性稅收是指國(guó)家在設(shè)計(jì)稅制時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不施加任何干預(yù)。
2.逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款
3.稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性
【應(yīng)用舉例—03年單選】國(guó)家在設(shè)計(jì)增值稅稅收制度時(shí)，不考慮或基本不考慮稅收制度對(duì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用，而是由市場(chǎng)對(duì)資源進(jìn)行配置，政府不予干預(yù)，從而使增值稅呈現(xiàn)的特征是（ ）。
A.具有中性稅收性質(zhì)
B.稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性；
C.在組織財(cái)政收入方面具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
D.征收具有普遍性和連續(xù)性
答案：A
（二）增值稅的優(yōu)點(diǎn)
1、 能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)
2、 既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足
3、 在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性
4、 在稅收征管上可以互相制約，交叉審計(jì)，避免發(fā)生偷稅
七、我國(guó)增值稅制度的建立與發(fā)展
（四）2008年對(duì)增值稅法規(guī)的修訂（09年教材新增，詳見(jiàn)教材61頁(yè)）