準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（6）
（6）企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（7）自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)所支付的增值稅（以購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅中抵扣。如果購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
相關(guān)內(nèi)容：
①P115(四)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
②P198第9行營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)。
（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題（09新增）
①凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
②外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，來源，中大，網(wǎng)校，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的自規(guī)定期限截止之日的次日起30日內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。
③已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《證明》。
④外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后在下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。
⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報(bào)表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進(jìn)行人工比對(duì)，申報(bào)表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的予以抵扣；
（9）對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
（10）混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，凡是符合規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣。
（11）商業(yè)企業(yè)以物易物，以物抵債、以物投資的交易，收貨單位可以憑相關(guān)書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣
2、不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項(xiàng)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，來源，中大，網(wǎng)校，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（09年新增）
（2）.會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票
（3）.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（自2009年1月1日起，本規(guī)定取消）
（4）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（5）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（6）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（7）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
“非正常損失”包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
注意：對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)變化，價(jià)值量減少，不屬于非正常損失，不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
（9）.納稅人購(gòu)買或銷售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不得抵扣。
【應(yīng)用舉例—02單選改編】
【應(yīng)用舉例—02單選改編】某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為10000元，驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?。
A．325元
B．975元
C．425元
D．357.5元
答案：A
解析：保管不善損失部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×13％×1/4＝325元
【應(yīng)用舉例—03單選】某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
答案：B
解析：本題考點(diǎn)涉及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定以及軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
計(jì)算過程：
應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
【應(yīng)用舉例—03單選】某藥店（一般納稅人）2002年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（ ）元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
A.5239.75
B.6227.78
C.4397.01
D.5385.04
答案：C
解析：本題考點(diǎn)涉及含銷銷售額的換算、兼營(yíng)銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
向患者銷售的增值稅藥品和醫(yī)療器械的銷售收入為含稅銷售收入。
銷售的避孕藥品和用具免征增值稅。
單獨(dú)核算的咨詢收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
【應(yīng)用舉例---05年單選】 2006年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫；同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A．16 523
B．16 972
C．17 108
D. 17 780
答案：D
解析：
將產(chǎn)品向外省分支機(jī)構(gòu)移送，應(yīng)視同銷售。支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，屬于視同銷售。
銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝（2000+1500+100）×58×17％＝35496
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝17000+720×（1-20％）+2000×7％＝17716
應(yīng)納增值稅稅額＝35496-17716＝17780
注意：從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
用于集體福利的購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
【應(yīng)用舉例---07年單選】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A 15.64
B 18.28
C 18.37
D 38.37
答案：C
解析：農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機(jī)按照13％的稅率征稅
農(nóng)機(jī)零配件的稅率為17％
增值稅的銷項(xiàng)稅＝500×13％＋90÷（1+17％）×17％＝78.08萬元
準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝59.5+3×7％＝59.71萬元
應(yīng)納增值稅＝78.08－59.71＝18.37萬元
（6）企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所得的專用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（7）自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)所支付的增值稅（以購(gòu)進(jìn)稅控機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn)），準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅中抵扣。如果購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
相關(guān)內(nèi)容：
①P115(四)小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
②P198第9行營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)。
（8）外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物征稅時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題（09新增）
①凡未在規(guī)定的認(rèn)證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，不予抵扣或退稅。
②外貿(mào)企業(yè)出口貨物，凡未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅或雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證，來源，中大，網(wǎng)校，以及未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的自規(guī)定期限截止之日的次日起30日內(nèi)，由外貿(mào)企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》。
③已辦理過退稅或抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，外貿(mào)企業(yè)不得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《證明》。
④外貿(mào)企業(yè)取得《證明》后在下一個(gè)征收期申報(bào)納稅時(shí)，向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。超過申報(bào)時(shí)限的，不予抵扣。
⑤主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將外貿(mào)企業(yè)的納稅申報(bào)表與主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)來的《證明》進(jìn)行人工比對(duì)，申報(bào)表數(shù)據(jù)小于或等于《證明》所列稅額的予以抵扣；
（9）對(duì)海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅開具的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個(gè)單位名稱，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款。
（10）混合銷售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，凡是符合規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅中抵扣。
（11）商業(yè)企業(yè)以物易物，以物抵債、以物投資的交易，收貨單位可以憑相關(guān)書面合同以及與之相符的增值稅專用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣
2、不得從銷項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項(xiàng)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
自2009年1月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，來源，中大，網(wǎng)校，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。（09年新增）
（2）.會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得使用增值稅專用發(fā)票
（3）.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)（自2009年1月1日起，本規(guī)定取消）
（4）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（5）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（6）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（7）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
“非正常損失”包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊，發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
注意：對(duì)于企業(yè)由于資產(chǎn)評(píng)估減值而發(fā)生流動(dòng)資產(chǎn)損失，如果流動(dòng)資產(chǎn)未丟失或損壞，只是由于市場(chǎng)變化，價(jià)值量減少，不屬于非正常損失，不作為進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
（9）.納稅人購(gòu)買或銷售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及納稅人采取郵寄方式銷售、購(gòu)買貨物所支付的郵寄費(fèi)，不得抵扣。
【應(yīng)用舉例—02單選改編】
【應(yīng)用舉例—02單選改編】某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為10000元，驗(yàn)收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?。
A．325元
B．975元
C．425元
D．357.5元
答案：A
解析：保管不善損失部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
不準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×13％×1/4＝325元
【應(yīng)用舉例—03單選】某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購(gòu)進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運(yùn)費(fèi)300元，取得的國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上列示：運(yùn)輸費(fèi)用200元，保管費(fèi)60元，押運(yùn)費(fèi)40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實(shí)際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200
B.2040
C.10193
D.2010
答案：B
解析：本題考點(diǎn)涉及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定以及軟件開發(fā)企業(yè)銷售自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠。
對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退。
計(jì)算過程：
應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實(shí)際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退
實(shí)際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
【應(yīng)用舉例—03單選】某藥店（一般納稅人）2002年6月向患者銷售藥品（非避孕藥品）及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品（非避孕藥品），增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請(qǐng)專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元（單獨(dú)核算）；本月購(gòu)進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為（ ）元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）
A.5239.75
B.6227.78
C.4397.01
D.5385.04
答案：C
解析：本題考點(diǎn)涉及含銷銷售額的換算、兼營(yíng)銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。
向患者銷售的增值稅藥品和醫(yī)療器械的銷售收入為含稅銷售收入。
銷售的避孕藥品和用具免征增值稅。
單獨(dú)核算的咨詢收入應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
【應(yīng)用舉例---05年單選】 2006年4月，某生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品2000件，不含稅單價(jià)58元；另將產(chǎn)品1500件運(yùn)往外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售，發(fā)生運(yùn)費(fèi)支出2000元，裝卸費(fèi)支出500元，取得了國(guó)有運(yùn)輸企業(yè)開具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；將l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，營(yíng)業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額5000元；購(gòu)進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100 000元、增值稅稅額17 000元，該批材料月末未入庫；同時(shí)從一生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資，普通發(fā)票上注明銷售額5850元；從獨(dú)立核算的水廠購(gòu)進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額12 000元、增值稅稅額720元，其中20％的自來水用于職工浴室。本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（ ）元。
A．16 523
B．16 972
C．17 108
D. 17 780
答案：D
解析：
將產(chǎn)品向外省分支機(jī)構(gòu)移送，應(yīng)視同銷售。支付的運(yùn)費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
l 00件產(chǎn)品用于公益性捐贈(zèng)，屬于視同銷售。
銷項(xiàng)稅額合計(jì)＝（2000+1500+100）×58×17％＝35496
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝17000+720×（1-20％）+2000×7％＝17716
應(yīng)納增值稅稅額＝35496-17716＝17780
注意：從廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。而從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)廢舊物資則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
用于集體福利的購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。
【應(yīng)用舉例---07年單選】某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對(duì)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（ ）萬元。
A 15.64
B 18.28
C 18.37
D 38.37
答案：C
解析：農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機(jī)按照13％的稅率征稅
農(nóng)機(jī)零配件的稅率為17％
增值稅的銷項(xiàng)稅＝500×13％＋90÷（1+17％）×17％＝78.08萬元
準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝59.5+3×7％＝59.71萬元
應(yīng)納增值稅＝78.08－59.71＝18.37萬元