第一節(jié)一般納稅人
第一步增值稅發(fā)票
（一）檢查銷項發(fā)票（第四聯(lián)）
1．按增值稅發(fā)票號碼順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表四）》
計算出銷售金額、稅額。小計欄金額*0.17≈稅額。
（二）增值稅進(jìn)項發(fā)票是否正確
1．查單位、地址、電話、稅務(wù)登記號、銀行賬號是否一致
2．檢查完畢后，按認(rèn)證先后順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表三）》
（三）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表四）》、《增值稅納稅表附列資料（表三）》分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》《增值稅納稅表附列資料（表二）》
注：如果該單位有開據(jù)普通發(fā)票及未開發(fā)票的還應(yīng)分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》的第3、第4欄次。
（四）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表一）》、《增值稅納稅表附列資料（表二）》填寫《增值稅納稅申報表》。
第二步地稅申報表
（一）根據(jù)填好的《增值稅納稅申報表》填寫《地稅綜合申報表》
1．城建稅、教育費附加根據(jù)本月應(yīng)納稅額合計分別乘以稅率
2．水利、根據(jù)本月銷售額分別乘以稅率
3．個人所得稅：鹿城按人數(shù)*45龍灣按銷售額*0.5%
第三步根據(jù)《地稅綜合申報表》做計提稅費的分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——城建稅
其他應(yīng)交款——教育附加
借：管理費用——稅費
貸：其他應(yīng)交款——水利基金
注:其他稅種不要計提!
第四步分理各類原始憑證
1．將單位名稱相同的銷售發(fā)票及對應(yīng)的進(jìn)賬單，電匯貸方報單等銀行收款憑據(jù)分類夾在一起，分錄如下：
借：銀行存款（銀行單金額合計）
應(yīng)收賬款（或現(xiàn)金）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（增值稅發(fā)票金額欄合計或普通發(fā)票金額/1.17）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
2．將單位名稱相同的購貨發(fā)票及電匯單、支票存根夾在一起。
借：原材料——##材料庫存商品-------##商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額
貸：銀行存款
現(xiàn)金或應(yīng)付賬款
3．根據(jù)各類存款單據(jù)、現(xiàn)金支票存根
A借：銀行存款或其他貨幣資金
貸：現(xiàn)金
B借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款——某某人（現(xiàn)金出現(xiàn)紅字時作，為假設(shè)借款）
4．根據(jù)稅單上交上月稅費的分錄
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交稅金
——企業(yè)所得稅
——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費
——水利基金
管理費用——社?；?BR> 管理費用—稅金
其他應(yīng)收款——代繳個人所得稅
——保險金（個人部分）
貸：其他貨幣資金
5．工資的計提及發(fā)放工資
A借：管理費用——工資（一般比較固定約占全年累計銷售額的2%/12）（工業(yè)，商業(yè)）
生產(chǎn)成本——工資（約占銷售額的12%）(工業(yè))
貸：應(yīng)付工資
B借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
其他應(yīng)收款——個人所得稅
計提福利費：按工資的14%
借：管理費用——福利
生產(chǎn)成本——福利
貸：應(yīng)付福利費
注：如果商業(yè)或該單位的費用很多，就不要提計福利費?。?08年度開始應(yīng)付福利費按工資總額不得超過１４％)
6．成本的計提（工業(yè)）
（1）轉(zhuǎn)原材料
借：生產(chǎn)成本——##材料
貸：原材料
注：原材料約占銷售額的75%
（2）計提折舊
借：管理費用——折舊費
生產(chǎn)成本——折舊費
貸：累計折舊
折舊采用年限平均法(又稱直線法)計算公式
年折舊額=原值*(1-凈殘率)/折舊年限
月折舊額=年折舊額/12
注：計提折舊由電腦自動產(chǎn)生
（3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——各類明細(xì)
（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
注：銷售成本約占銷售額的（86±2）%
商業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
注：銷售成本約占銷售額的（95±0.5）%
7.費用的入賬
工業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*2.5%
商業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*1.2%
分錄如下：借：管理費用——明細(xì)
貸：現(xiàn)金
注:招待費≤銷售額*0.5%廣告費≤銷售額*2%
7．結(jié)轉(zhuǎn)損益
結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)收入
貸：本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)成本費用借：本年利潤
貸：主營業(yè)成本
主營業(yè)稅金及附加
管理費用
財務(wù)費用
所得稅
注：用電腦作賬時都由自動產(chǎn)生！不能用手工錄入?。。?BR> 手工應(yīng)先做科目匯總表!
第一步增值稅發(fā)票
（一）檢查銷項發(fā)票（第四聯(lián)）
1．按增值稅發(fā)票號碼順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表四）》
計算出銷售金額、稅額。小計欄金額*0.17≈稅額。
（二）增值稅進(jìn)項發(fā)票是否正確
1．查單位、地址、電話、稅務(wù)登記號、銀行賬號是否一致
2．檢查完畢后，按認(rèn)證先后順序填寫《增值稅納稅表附列資料（表三）》
（三）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表四）》、《增值稅納稅表附列資料（表三）》分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》《增值稅納稅表附列資料（表二）》
注：如果該單位有開據(jù)普通發(fā)票及未開發(fā)票的還應(yīng)分別填寫《增值稅納稅表附列資料（表一）》的第3、第4欄次。
（四）根據(jù)填好的《增值稅納稅表附列資料（表一）》、《增值稅納稅表附列資料（表二）》填寫《增值稅納稅申報表》。
第二步地稅申報表
（一）根據(jù)填好的《增值稅納稅申報表》填寫《地稅綜合申報表》
1．城建稅、教育費附加根據(jù)本月應(yīng)納稅額合計分別乘以稅率
2．水利、根據(jù)本月銷售額分別乘以稅率
3．個人所得稅：鹿城按人數(shù)*45龍灣按銷售額*0.5%
第三步根據(jù)《地稅綜合申報表》做計提稅費的分錄
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅金——城建稅
其他應(yīng)交款——教育附加
借：管理費用——稅費
貸：其他應(yīng)交款——水利基金
注:其他稅種不要計提!
第四步分理各類原始憑證
1．將單位名稱相同的銷售發(fā)票及對應(yīng)的進(jìn)賬單，電匯貸方報單等銀行收款憑據(jù)分類夾在一起，分錄如下：
借：銀行存款（銀行單金額合計）
應(yīng)收賬款（或現(xiàn)金）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（增值稅發(fā)票金額欄合計或普通發(fā)票金額/1.17）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
2．將單位名稱相同的購貨發(fā)票及電匯單、支票存根夾在一起。
借：原材料——##材料庫存商品-------##商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項稅額
貸：銀行存款
現(xiàn)金或應(yīng)付賬款
3．根據(jù)各類存款單據(jù)、現(xiàn)金支票存根
A借：銀行存款或其他貨幣資金
貸：現(xiàn)金
B借：現(xiàn)金
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款——某某人（現(xiàn)金出現(xiàn)紅字時作，為假設(shè)借款）
4．根據(jù)稅單上交上月稅費的分錄
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——已交稅金
——企業(yè)所得稅
——城建稅
其他應(yīng)交款——教育費
——水利基金
管理費用——社?；?BR> 管理費用—稅金
其他應(yīng)收款——代繳個人所得稅
——保險金（個人部分）
貸：其他貨幣資金
5．工資的計提及發(fā)放工資
A借：管理費用——工資（一般比較固定約占全年累計銷售額的2%/12）（工業(yè)，商業(yè)）
生產(chǎn)成本——工資（約占銷售額的12%）(工業(yè))
貸：應(yīng)付工資
B借：應(yīng)付工資
貸：現(xiàn)金
其他應(yīng)收款——個人所得稅
計提福利費：按工資的14%
借：管理費用——福利
生產(chǎn)成本——福利
貸：應(yīng)付福利費
注：如果商業(yè)或該單位的費用很多，就不要提計福利費?。?08年度開始應(yīng)付福利費按工資總額不得超過１４％)
6．成本的計提（工業(yè)）
（1）轉(zhuǎn)原材料
借：生產(chǎn)成本——##材料
貸：原材料
注：原材料約占銷售額的75%
（2）計提折舊
借：管理費用——折舊費
生產(chǎn)成本——折舊費
貸：累計折舊
折舊采用年限平均法(又稱直線法)計算公式
年折舊額=原值*(1-凈殘率)/折舊年限
月折舊額=年折舊額/12
注：計提折舊由電腦自動產(chǎn)生
（3）結(jié)轉(zhuǎn)存貨
借：庫存商品
貸：生產(chǎn)成本——各類明細(xì)
（4）結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
注：銷售成本約占銷售額的（86±2）%
商業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：庫存商品
注：銷售成本約占銷售額的（95±0.5）%
7.費用的入賬
工業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*2.5%
商業(yè)企業(yè)費用的入賬金額=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加-管理費用（計提的工資、折舊、保險金、稅金）-財務(wù)費用-銷售額*1.2%
分錄如下：借：管理費用——明細(xì)
貸：現(xiàn)金
注:招待費≤銷售額*0.5%廣告費≤銷售額*2%
7．結(jié)轉(zhuǎn)損益
結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)收入
貸：本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)成本費用借：本年利潤
貸：主營業(yè)成本
主營業(yè)稅金及附加
管理費用
財務(wù)費用
所得稅
注：用電腦作賬時都由自動產(chǎn)生！不能用手工錄入?。。?BR> 手工應(yīng)先做科目匯總表!