二十三 其他應(yīng)收款
其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。
其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。
①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借：其他應(yīng)收款，
貸：有關(guān)科目
②收回時，借：有關(guān)科目，
貸：其他應(yīng)收款
本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十四 材 料
材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。
辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。
①購入材料驗(yàn)收入庫時
(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，
貸：銀行存款或現(xiàn)金
(非自用、一般納稅人) 借：材料，
貸：銀行存款或現(xiàn)金
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
②領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出，
貸：材料
（經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)
貸：材料
庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。
③盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，
貸：事業(yè)支出;
（經(jīng)營用) 借：材料，
貸：經(jīng)營支出
④盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出
貸：材料
（經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出
貸：材料
屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
二十五 產(chǎn)成品
產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。
①產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費(fèi)用
②產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款
貸：經(jīng)營收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品
③清查盤點(diǎn)盤盈時，借：產(chǎn)成品，
貸：經(jīng)營支出
④清查盤點(diǎn)盤虧時，借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品
本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。
二十六 對外投資
對外投資包括：債券投資、其他投資
對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計(jì)數(shù)。
①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，
貸：銀行存款
同時借：事業(yè)基金－一般基金，
貸：事業(yè)基金－投資基金
②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資，
貸：事業(yè)基金－投資基金
按帳面原價借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)
③以材料對外投資，屬于一般納稅人的單位，按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資－其他投資，
貸：材料(帳面不含稅)，
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
按合同價值扣除材料帳面價值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的差額，
合同價大于帳面價的差額 貸：事業(yè)基金－投資基金
合同價小于帳面價的差額 借：事業(yè)基金－投資基金
同時按材料帳面價值， 借：事業(yè)基金－一般基金，
貸：事業(yè)基金－投資基金
屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，
貸：材料(帳面含稅);
合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金
同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
④以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價)
協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金
同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑤以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款;
同時，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實(shí)收價);
實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入
實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入
同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
本科目按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。
二十七 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。
⑴購置固定資產(chǎn)時,
用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款
同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
用專項(xiàng)撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款
同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款
支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金
同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款
⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑸盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)
報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金
發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金
⑹處置固定資產(chǎn)時按實(shí)收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金;
同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。
⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。
固定資產(chǎn)入帳價值的確認(rèn)：
⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。
⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。
⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。
⑷接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。
⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。
⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。
⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進(jìn)行調(diào)整。
購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價值。
二十八 無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷
的無形資產(chǎn)的價值。
①購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán)，
貸：銀行存款。
②實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，
借：經(jīng)營支出，
貸：無形資產(chǎn);
③不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，
借：事業(yè)支出，
貸：無形資產(chǎn)。
④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，
貸：事業(yè)收入;
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，
貸：無形資產(chǎn)。
對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。
本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。
二十九 借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。
借入款項(xiàng)不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。
①借入款項(xiàng)時，借：銀行存款，
貸：借入款項(xiàng);
②歸還本金時，借：借入款項(xiàng)，
貸：銀行存款;
支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。
①開出銀行承兌匯票時，借：材料，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
②支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時，借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)，
貸：銀行存款;
③到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），
貸：銀行存款。
借：經(jīng)營支出(利息)
④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
三十一 應(yīng)付帳款
應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方，
①購入材料已驗(yàn)收入庫貨款未支付時，借：材料，
貸：應(yīng)付帳款;
②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，
貸：應(yīng)付帳款。
③償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：銀行存款。
④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十二 預(yù)收帳款
預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。
①發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，
貸：預(yù)收帳款－×××
②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款 ，
貸：經(jīng)營收入
③退回余款時，借：預(yù)收帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金)
預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十三 其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。
其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，余額一般在
貸方。
①發(fā)生其他應(yīng)付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，
貸：其他應(yīng)付款
②提取其他應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出，
貸：其他應(yīng)付款
③償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金)。
本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)帳。
三十四 應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。
應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳預(yù)算款;
②上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，
貸：銀行存款。
應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。
三十五 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款;
②上繳財(cái)政專戶時，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。
三十六 應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。
①月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金－－營業(yè)稅
?。墙ǘ?BR> 其他應(yīng)付款－教育附加
②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，
貸：結(jié)余分配
③交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款。
有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。
三十七 事業(yè)基金
事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。
本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。
①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，
貸：事業(yè)基金－一般基金”。
②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資，
貸：事業(yè)基金－投資基金;
同時按帳面原價，借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)。
以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
三十八 固定基金
固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。
①增加固定基金時，借：固定資產(chǎn)，
貸：固定基金;
②減少固定基金時，借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)。
三十九 專用基金
專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。
①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費(fèi)，
貸：專用資金－醫(yī)療基金。
②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費(fèi)，
貸：專用基金－修購基金。
－設(shè)備購置費(fèi)
③報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，
貸：專用基金－修購基金;
④支付清理費(fèi)用，借：專用基金－修購基金，
貸：銀行存款。
⑤年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時，
借：結(jié)余分配－職工福利基金，
貸：專用基金。
⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，
借：銀行存款，
貸：專用基金－住房基金。
⑦使用專用基金時，借：專用基金，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。
四十 事業(yè)結(jié)余
事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。
①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，
借：財(cái)政補(bǔ)助收入
貸：事業(yè)結(jié)余;
上級補(bǔ)助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方，
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
事業(yè)支出
上繳上級支出
銷售稅金
對附屬單位補(bǔ)助
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。
③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：結(jié)余分配
四十一 經(jīng)營結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。
①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，
貸：事業(yè)結(jié)余;
②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出
銷售稅金。
③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：結(jié)余分配
四十二 結(jié)余分配
結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。
①計(jì)提應(yīng)交所得稅時，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，
貸：應(yīng)交稅金。
②計(jì)提專用基金時，借：結(jié)余分配－專用基金，
貸：專用基金。
③年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)余分配。
經(jīng)營結(jié)余，
④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：結(jié)余分配，
貸：事業(yè)基金－一般基金。
其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。
其他應(yīng)收款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。
①發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時，借：其他應(yīng)收款，
貸：有關(guān)科目
②收回時，借：有關(guān)科目，
貸：其他應(yīng)收款
本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。
二十四 材 料
材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。
辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。
①購入材料驗(yàn)收入庫時
(自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，
貸：銀行存款或現(xiàn)金
(非自用、一般納稅人) 借：材料，
貸：銀行存款或現(xiàn)金
借：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
②領(lǐng)用出庫時，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出，
貸：材料
（經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)
貸：材料
庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。
③盤盈時， （事業(yè)用）借：材料，
貸：事業(yè)支出;
（經(jīng)營用) 借：材料，
貸：經(jīng)營支出
④盤虧時， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出
貸：材料
（經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出
貸：材料
屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。
二十五 產(chǎn)成品
產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本,按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本,。
①產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時，借：產(chǎn)成品，
貸：成本費(fèi)用
②產(chǎn)品出庫銷售時, 借：銀行存款
貸：經(jīng)營收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品
③清查盤點(diǎn)盤盈時，借：產(chǎn)成品，
貸：經(jīng)營支出
④清查盤點(diǎn)盤虧時，借：經(jīng)營支出，
貸：產(chǎn)成品
本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。
二十六 對外投資
對外投資包括：債券投資、其他投資
對外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對外投資的累計(jì)數(shù)。
①購買各種證券對外投資，借：對外投資－債券投資，
貸：銀行存款
同時借：事業(yè)基金－一般基金，
貸：事業(yè)基金－投資基金
②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資，
貸：事業(yè)基金－投資基金
按帳面原價借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)
③以材料對外投資，屬于一般納稅人的單位，按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資－其他投資，
貸：材料(帳面不含稅)，
貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
按合同價值扣除材料帳面價值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的差額，
合同價大于帳面價的差額 貸：事業(yè)基金－投資基金
合同價小于帳面價的差額 借：事業(yè)基金－投資基金
同時按材料帳面價值， 借：事業(yè)基金－一般基金，
貸：事業(yè)基金－投資基金
屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價值，借：對外投資，
貸：材料(帳面含稅);
合同價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
合同價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金
同時按材料帳面價值，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
④以無形資產(chǎn)對外投資，借：對外投資(協(xié)議價)，貸：無形資產(chǎn)(帳面價)
協(xié)議價大于帳面價的差額，貸：事業(yè)基金－投資基金
協(xié)議價小于帳面價的差額，借：事業(yè)基金－投資基金
同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑤以貨幣對外投資，借：對外投資，貸：銀行存款;
同時，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
⑥轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對外投資(實(shí)收價);
實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入
實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入
同時按帳面價，借：事業(yè)基金－一般基金，貸：事業(yè)基金－投資基金
本科目按債券種類和投資對象進(jìn)行明細(xì)核算。
二十七 固定資產(chǎn)
固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價值在500元以上，專用設(shè)備單位價值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。
固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。
固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。
⑴購置固定資產(chǎn)時,
用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購置, 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款
同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
用專項(xiàng)撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款
同時, 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑵接受捐贈的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑶融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款
支出租金時，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金
同時，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款
⑷盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金
⑸盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)
報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金－修購基金
發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金－修購基金，貸：現(xiàn)金
⑹處置固定資產(chǎn)時按實(shí)收價款，借：銀行存款，貸：專用基金－修購基金;
同時按原價，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。
⑺投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。
固定資產(chǎn)入帳價值的確認(rèn)：
⑴購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價、調(diào)撥價加上發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。
⑵自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。
⑶改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。
⑷接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場價格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價值。
⑸融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。
⑹盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價值記帳。
⑺已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估價記帳,待確定價值后,再進(jìn)行調(diào)整。
購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價值。
二十八 無形資產(chǎn)
無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。
無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價，余額一般在借方，反映尚未攤銷
的無形資產(chǎn)的價值。
①購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)－商標(biāo)權(quán)，
貸：銀行存款。
②實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷，
借：經(jīng)營支出，
貸：無形資產(chǎn);
③不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出，
借：事業(yè)支出，
貸：無形資產(chǎn)。
④向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，
貸：事業(yè)收入;
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，
貸：無形資產(chǎn)。
對外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。
本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。
二十九 借入款項(xiàng)
借入款項(xiàng)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。
借入款項(xiàng)不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。
①借入款項(xiàng)時，借：銀行存款，
貸：借入款項(xiàng);
②歸還本金時，借：借入款項(xiàng)，
貸：銀行存款;
支付利息時，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對外發(fā)生債務(wù)時開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。
①開出銀行承兌匯票時，借：材料，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
②支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時，借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)，
貸：銀行存款;
③到期兌付時，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），
貸：銀行存款。
借：經(jīng)營支出(利息)
④用銀行承兌匯票抵付貨款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
三十一 應(yīng)付帳款
應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方，
①購入材料已驗(yàn)收入庫貨款未支付時，借：材料，
貸：應(yīng)付帳款;
②接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，
貸：應(yīng)付帳款。
③償還應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：銀行存款。
④用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時，借：應(yīng)付帳款，
貸：應(yīng)付票據(jù)。
本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十二 預(yù)收帳款
預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。
①發(fā)生預(yù)收帳款時，借：銀行存款(現(xiàn)金)，
貸：預(yù)收帳款－×××
②貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時，借：預(yù)收帳款 ，
貸：經(jīng)營收入
③退回余款時，借：預(yù)收帳款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金)
預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。
本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。
三十三 其他應(yīng)付款
其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金,存入保證金,應(yīng)付統(tǒng)籌退休金,個人交存的住房金等。
其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項(xiàng)，余額一般在
貸方。
①發(fā)生其他應(yīng)付款時， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，
貸：其他應(yīng)付款
②提取其他應(yīng)付款時， 借：事業(yè)支出，
貸：其他應(yīng)付款
③償還或支付時， 借：其他應(yīng)付款，
貸：銀行存款(現(xiàn)金)。
本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個人設(shè)置明細(xì)帳。
三十四 應(yīng)繳預(yù)算款
應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。
應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳預(yù)算款;
②上繳國庫時，借：應(yīng)繳預(yù)算款，
貸：銀行存款。
應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。
三十五 應(yīng)繳財(cái)政專戶款
應(yīng)繳財(cái)政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款;
②上繳財(cái)政專戶時，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。
三十六 應(yīng)交稅金
應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。
①月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，
貸：應(yīng)交稅金－－營業(yè)稅
?。墙ǘ?BR> 其他應(yīng)付款－教育附加
②從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金－所得稅，
貸：結(jié)余分配
③交納稅金時，借：應(yīng)交稅金，
貸：銀行存款。
有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。
三十七 事業(yè)基金
事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。
本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對外投資的部分基金。
①年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，
貸：事業(yè)基金－一般基金”。
②以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)按評估價或合同、協(xié)議價，
借：對外投資，
貸：事業(yè)基金－投資基金;
同時按帳面原價，借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)。
以材料、無形資產(chǎn)對外投資，按“對外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。
三十八 固定基金
固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。
①增加固定基金時，借：固定資產(chǎn)，
貸：固定基金;
②減少固定基金時，借：固定基金，
貸：固定資產(chǎn)。
三十九 專用基金
專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。
①提取醫(yī)療基金時，借：事業(yè)支出－社會保障費(fèi)，
貸：專用資金－醫(yī)療基金。
②提取修購基金時，借：經(jīng)營支出－修繕費(fèi)，
貸：專用基金－修購基金。
－設(shè)備購置費(fèi)
③報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價收入，借：銀行存款，
貸：專用基金－修購基金;
④支付清理費(fèi)用，借：專用基金－修購基金，
貸：銀行存款。
⑤年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時，
借：結(jié)余分配－職工福利基金，
貸：專用基金。
⑥收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個人交納的住房基金)時，
借：銀行存款，
貸：專用基金－住房基金。
⑦使用專用基金時，借：專用基金，
貸：銀行存款。
本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。
四十 事業(yè)結(jié)余
事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。
①期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方，
借：財(cái)政補(bǔ)助收入
貸：事業(yè)結(jié)余;
上級補(bǔ)助收入
附屬單位繳款
事業(yè)收入
其他收入
②將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方，
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
事業(yè)支出
上繳上級支出
銷售稅金
對附屬單位補(bǔ)助
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。
③年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：事業(yè)結(jié)余，
貸：結(jié)余分配
四十一 經(jīng)營結(jié)余
經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。
①期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，
貸：事業(yè)結(jié)余;
②將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：經(jīng)營支出
銷售稅金。
③年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額,如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。
借：經(jīng)營結(jié)余，
貸：結(jié)余分配
四十二 結(jié)余分配
結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。
①計(jì)提應(yīng)交所得稅時，借：結(jié)余分配－應(yīng)交所得稅，
貸：應(yīng)交稅金。
②計(jì)提專用基金時，借：結(jié)余分配－專用基金，
貸：專用基金。
③年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目，
借：事業(yè)結(jié)余
貸：結(jié)余分配。
經(jīng)營結(jié)余，
④分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金－一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
借：結(jié)余分配，
貸：事業(yè)基金－一般基金。