城建稅 教育費(fèi)附加 易錯(cuò)問題總結(jié)
1、實(shí)際交納的三稅為計(jì)說依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個(gè)特殊情況外，即1、機(jī)關(guān)服務(wù)取得的收入免征 2、進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個(gè)減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費(fèi)附加減半征收。
2、進(jìn)口不征，出口不退問題。
3、三個(gè)稅率的問題。城建市區(qū)為7%，縣城鎮(zhèn)為5%，其他為1%。其中教育費(fèi)附加只有一個(gè)稅率3%
4、稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認(rèn)稅率。委托加工時(shí)，除受托人為個(gè)體經(jīng)營者外，代收代繳消費(fèi)稅，則消費(fèi)稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個(gè)地方~！
5、退城建問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。這里要注意，減免部分的三稅來計(jì)算減免退回的城建。
6、罰城建問題。這是本章的重難點(diǎn)，涉及到稅務(wù)部門要求查補(bǔ)三稅的，城建應(yīng)相應(yīng)查補(bǔ)，由于查補(bǔ)而交納的罰款，滯納金應(yīng)將城建計(jì)算進(jìn)去，而稅務(wù)部門追收的罰款和滯納金不得計(jì)算城建。這里注意查補(bǔ)和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計(jì)算題的地方。千萬要注意計(jì)算哪些該計(jì)算城建，那些不該計(jì)算。而且要注意計(jì)算滯納金天數(shù)，題目一般不會(huì)告訴滯納金的比例，一般為每日0。05%。
例：稅務(wù)部門2004年3月1日查獲某縣城a企業(yè)上月尚未交納增值稅100萬，消費(fèi)稅50萬。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并征收滯納金和2倍罰款（滯納金按天數(shù)計(jì)算），計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款合計(jì)。（假設(shè)稅務(wù)部門將教育費(fèi)附加也要求計(jì)入）
解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業(yè)滯納天數(shù)為22天。應(yīng)補(bǔ)交稅款（100*3+50*3）*[1+（5%+3%）]
滯納金 （100+50）*（1+5%+3%）*22*0。05%（這里滯納是否應(yīng)將城建計(jì)入尚須討論，按照教材的精神我認(rèn)為應(yīng)該計(jì)入）
合計(jì)為補(bǔ)交稅款+滯納金
仍如上例，a企業(yè)補(bǔ)交稅款態(tài)度不配合，稅務(wù)部門按規(guī)定加收查補(bǔ)稅款的50%的罰款。此時(shí)，罰款應(yīng)為（100+50）*50%，城建不能再次計(jì)入了。注意這里的區(qū)別。去年已經(jīng)考過一次查補(bǔ)了，這次不代表不會(huì)出追收的題目。
關(guān)稅 易錯(cuò)問題總結(jié)
1、倒扣價(jià)格法問題。注意是從境內(nèi)的銷售價(jià)格開始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來。境內(nèi)含稅銷售額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+貨物從海關(guān)運(yùn)回的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi)+境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用+企業(yè)銷售時(shí)獲得的利潤+內(nèi)銷增值稅。
例：甲商店銷售一批進(jìn)口貨物，零售收入35.3925萬，該店成本利潤率10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率20%，問：甲為一般納稅人時(shí)，1.該批貨物進(jìn)口已納關(guān)稅，消費(fèi)稅分別是多少？2.本期應(yīng)納增值稅多少？
解答：此題需用倒扣計(jì)算法
銷售含稅收入-增值稅-利潤-消費(fèi)稅=完稅價(jià)格
完稅價(jià)格=｛35。3925/[(1+17%）(1+10%）]-35。3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤，消費(fèi)稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤，消費(fèi)稅，關(guān)稅）
進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價(jià)格*10%
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*17%
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計(jì)算結(jié)果一定是一樣的，從完稅價(jià)格公式中可以看出）
應(yīng)納增值稅=35。3925/（1+17%）*17%-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
2、法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對(duì)特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。
例：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是：
a：行郵稅額為35元的貨物
b：殘疾人專用器材的進(jìn)口
c：外國政府捐贈(zèng)的進(jìn)口貨物
d：無價(jià)值的隨貨物進(jìn)口的樣品
解答：ad b和c屬于特定減免項(xiàng)目
3、離岸價(jià)格問題。離岸價(jià)格是指出口貨物離境前的總價(jià)，其中包括關(guān)稅，所以在計(jì)算關(guān)稅時(shí)要換算成不含稅價(jià)，關(guān)稅=離岸價(jià)格/（1+關(guān)稅稅率），千萬不要直接用離岸價(jià)格*關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。
1、實(shí)際交納的三稅為計(jì)說依據(jù)。凡是涉及到三稅的，除了兩個(gè)特殊情況外，即1、機(jī)關(guān)服務(wù)取得的收入免征 2、進(jìn)口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一個(gè)減半征收，即生產(chǎn)卷煙的單位交納教育費(fèi)附加減半征收。
2、進(jìn)口不征，出口不退問題。
3、三個(gè)稅率的問題。城建市區(qū)為7%，縣城鎮(zhèn)為5%，其他為1%。其中教育費(fèi)附加只有一個(gè)稅率3%
4、稅率確定問題。以交納或代收代繳三稅的納稅人的地區(qū)確認(rèn)稅率。委托加工時(shí)，除受托人為個(gè)體經(jīng)營者外，代收代繳消費(fèi)稅，則消費(fèi)稅的城建按照受托人所在地確定稅率。這里注意，凡是涉及到代繳三稅情形的，就要以代繳人的地區(qū)確定稅率了，很容易忽視的一個(gè)地方~！
5、退城建問題。出口城建不退，但涉及到減免退稅的，城建可以相應(yīng)退回。這里要注意，減免部分的三稅來計(jì)算減免退回的城建。
6、罰城建問題。這是本章的重難點(diǎn)，涉及到稅務(wù)部門要求查補(bǔ)三稅的，城建應(yīng)相應(yīng)查補(bǔ)，由于查補(bǔ)而交納的罰款，滯納金應(yīng)將城建計(jì)算進(jìn)去，而稅務(wù)部門追收的罰款和滯納金不得計(jì)算城建。這里注意查補(bǔ)和追收的區(qū)別，另外是容易出客觀計(jì)算題的地方。千萬要注意計(jì)算哪些該計(jì)算城建，那些不該計(jì)算。而且要注意計(jì)算滯納金天數(shù)，題目一般不會(huì)告訴滯納金的比例，一般為每日0。05%。
例：稅務(wù)部門2004年3月1日查獲某縣城a企業(yè)上月尚未交納增值稅100萬，消費(fèi)稅50萬。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)補(bǔ)繳稅款并征收滯納金和2倍罰款（滯納金按天數(shù)計(jì)算），計(jì)算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交稅款合計(jì)。（假設(shè)稅務(wù)部門將教育費(fèi)附加也要求計(jì)入）
解答：上月3月10日為交納稅款最后期限，按11日算起，企業(yè)滯納天數(shù)為22天。應(yīng)補(bǔ)交稅款（100*3+50*3）*[1+（5%+3%）]
滯納金 （100+50）*（1+5%+3%）*22*0。05%（這里滯納是否應(yīng)將城建計(jì)入尚須討論，按照教材的精神我認(rèn)為應(yīng)該計(jì)入）
合計(jì)為補(bǔ)交稅款+滯納金
仍如上例，a企業(yè)補(bǔ)交稅款態(tài)度不配合，稅務(wù)部門按規(guī)定加收查補(bǔ)稅款的50%的罰款。此時(shí)，罰款應(yīng)為（100+50）*50%，城建不能再次計(jì)入了。注意這里的區(qū)別。去年已經(jīng)考過一次查補(bǔ)了，這次不代表不會(huì)出追收的題目。
關(guān)稅 易錯(cuò)問題總結(jié)
1、倒扣價(jià)格法問題。注意是從境內(nèi)的銷售價(jià)格開始計(jì)算，如果是零售價(jià)格（即含增值稅）就得慢慢計(jì)算了，因?yàn)榇藘r(jià)格中幾乎什么稅都有，最終目標(biāo)是把關(guān)稅完稅價(jià)格算出來。境內(nèi)含稅銷售額=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口消費(fèi)稅+貨物從海關(guān)運(yùn)回的運(yùn)費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，裝卸費(fèi)+境內(nèi)發(fā)生的一切與銷售活動(dòng)有關(guān)的費(fèi)用+企業(yè)銷售時(shí)獲得的利潤+內(nèi)銷增值稅。
例：甲商店銷售一批進(jìn)口貨物，零售收入35.3925萬，該店成本利潤率10%，進(jìn)口關(guān)稅稅率10%，消費(fèi)稅率20%，問：甲為一般納稅人時(shí)，1.該批貨物進(jìn)口已納關(guān)稅，消費(fèi)稅分別是多少？2.本期應(yīng)納增值稅多少？
解答：此題需用倒扣計(jì)算法
銷售含稅收入-增值稅-利潤-消費(fèi)稅=完稅價(jià)格
完稅價(jià)格=｛35。3925/[(1+17%）(1+10%）]-35。3925/[(1+17%）(1+10%）]*20%｝/(1+10%）（其中不含稅銷售額中包含利潤，消費(fèi)稅額，關(guān)稅額，所以應(yīng)該減去利潤，消費(fèi)稅，關(guān)稅）
進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=完稅價(jià)格*10%
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*17%
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=完稅價(jià)格*（1+10%）/（1-20%）*20%或者35。3925/[（1+17%）（1+10%]*20%（兩者的計(jì)算結(jié)果一定是一樣的，從完稅價(jià)格公式中可以看出）
應(yīng)納增值稅=35。3925/（1+17%）*17%-進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅
2、法定減免和特定減免問題。法定減免主要以定量為主，而特定減免中是對(duì)特定的貨物或特定的進(jìn)出口業(yè)務(wù)的減免。
例：以下屬于關(guān)稅法定減免項(xiàng)目的是：
a：行郵稅額為35元的貨物
b：殘疾人專用器材的進(jìn)口
c：外國政府捐贈(zèng)的進(jìn)口貨物
d：無價(jià)值的隨貨物進(jìn)口的樣品
解答：ad b和c屬于特定減免項(xiàng)目
3、離岸價(jià)格問題。離岸價(jià)格是指出口貨物離境前的總價(jià)，其中包括關(guān)稅，所以在計(jì)算關(guān)稅時(shí)要換算成不含稅價(jià)，關(guān)稅=離岸價(jià)格/（1+關(guān)稅稅率），千萬不要直接用離岸價(jià)格*關(guān)稅稅率，這里很容易忽視。