一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi)
1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù),用來(lái)核算由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。
①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)
②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：撥入經(jīng)費(fèi)，貸：結(jié)余
2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù)，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。
①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)－××單位
貸：銀行存款
②收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)
本帳戶(hù)應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。
二、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款和預(yù)算外資金收入
1、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無(wú)余額。
①收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款
②上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款，
貸：銀行存款
應(yīng)按照預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。
2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶(hù)，用來(lái)核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。
①收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入
②主管部門(mén)收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過(guò)“暫存款”帳戶(hù)核算。
收到時(shí)借：銀行存款
貸：暫存款
轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
三、其他收入
其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣(mài)舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門(mén)規(guī)定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。
①經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入
②沖銷(xiāo)其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：其他收入貸：結(jié)余
四、經(jīng)費(fèi)支出
經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
經(jīng)費(fèi)支出按開(kāi)支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。
人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他;
公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書(shū)資料購(gòu)置費(fèi)、其他；
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。
經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶(hù)，用來(lái)核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。
①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門(mén)：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)
撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金
③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－
貸：現(xiàn)金或銀行存款
④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，
借：結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
帳戶(hù)應(yīng)按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。
五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶(hù)，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，借：銀行存款
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，
借：結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
六、現(xiàn)金
現(xiàn)金(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)收入科目
②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。
1、撥入經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù),用來(lái)核算由財(cái)政部門(mén)或上級(jí)主管部門(mén)撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi),余額一般在貸方,反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。
①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)
②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi)
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的貸方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：撥入經(jīng)費(fèi)，貸：結(jié)余
2、撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶(hù)，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。應(yīng)使用財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。
①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)－××單位
貸：銀行存款
②收回或沖銷(xiāo)轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款
貸：撥出經(jīng)費(fèi)
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額(不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi))轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：結(jié)余貸：撥出經(jīng)費(fèi)
本帳戶(hù)應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。
二、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款和預(yù)算外資金收入
1、應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無(wú)余額。
①收到應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，
貸：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款
②上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款，
貸：銀行存款
應(yīng)按照預(yù)算外資金的類(lèi)別設(shè)置明細(xì)帳。
2、預(yù)算外資金收入(總帳)帳戶(hù)，用來(lái)核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。
①收到從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入
②主管部門(mén)收到財(cái)政專(zhuān)戶(hù)核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過(guò)“暫存款”帳戶(hù)核算。
收到時(shí)借：銀行存款
貸：暫存款
轉(zhuǎn)撥時(shí)借：暫存款
貸：銀行存款
③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目,借：預(yù)算外資金收入,貸：結(jié)余
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
三、其他收入
其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣(mài)舊報(bào)刊雜志的收入;有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門(mén)規(guī)定不用上交的收入;有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。
①經(jīng)財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入
②沖銷(xiāo)其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金）
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。借：其他收入貸：結(jié)余
四、經(jīng)費(fèi)支出
經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。
經(jīng)費(fèi)支出按開(kāi)支對(duì)象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。
人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他;
公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專(zhuān)用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、交通工具購(gòu)置費(fèi)、圖書(shū)資料購(gòu)置費(fèi)、其他；
對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役｝費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。
經(jīng)費(fèi)支出(總帳)帳戶(hù)，用來(lái)核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。
①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書(shū)》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表，
主管部門(mén)：借：經(jīng)費(fèi)支出(本單位)
撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位)
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出
貸：撥入經(jīng)費(fèi)
②對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購(gòu)，可根據(jù)《政府采購(gòu)支付轉(zhuǎn)移通知書(shū)》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn)貸：固定基金
③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出－
貸：現(xiàn)金或銀行存款
④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，
借：結(jié)余
貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
帳戶(hù)應(yīng)按財(cái)政部門(mén)統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。
五結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶(hù)，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
貸：銀行存款
②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)，借：銀行存款
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶(hù)的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶(hù)，
借：結(jié)余
貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，
年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶(hù)無(wú)余額。
六、現(xiàn)金
現(xiàn)金(總帳)帳戶(hù)，核算行政單位的庫(kù)存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫(kù)存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：有關(guān)收入科目
②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，
貸：銀行存款
③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出，
貸：現(xiàn)金
應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)相符。