一、查證資本公積的形成是否合法
1、查證股本溢價和資本溢價的處理是否合法
（1）股份有限公司是以發(fā)行股票方式籌集資本。根據(jù)我國《公司法》第131條規(guī)定：“股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。”
股本溢價，主要指股份有限公司溢價發(fā)行股票而產(chǎn)生的，股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部份扣除發(fā)行費后的金額；有時股份有限公司的發(fā)起人可能以實物或無形資產(chǎn)作價出資，出資財產(chǎn)作價高于股票面值的部份作為股本溢價。
（2）股份有限公司以外的其他企業(yè)（包括有限責(zé)任公司），有時也會出現(xiàn)投資者實際繳入的出資額大于注冊資本的情況。如果投資者繳入的資本高于該投資者按照公司章程或者投資合同協(xié)議規(guī)定其應(yīng)占的出資比例，超出部分應(yīng)作為資本溢價。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，上述股本溢價和資本溢價系資本公積的重要來源，因此在“資本公積”科目下設(shè)置“資本（或股本）溢價”明細科目，進行明細核算。
有的企業(yè)為體現(xiàn)較大利潤額，以贏得良好的聲譽，有時將股本溢價收入的全部或部分轉(zhuǎn)為當期利潤，從而使企業(yè)的利潤虛盈，也損害了企業(yè)投資人的利益。
對上述問題的查證，首先審閱企業(yè)協(xié)議、章程、合同，并向發(fā)行股票的證券機構(gòu)以及企業(yè)有關(guān)人員查詢，然后從有關(guān)賬戶查證入手，核對記賬憑證及其對應(yīng)賬戶，以確認其計入“本年利潤”的違規(guī)事實。
2、查證企業(yè)財產(chǎn)評估增值的處理是否合法
按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資，如評估確認的固定資產(chǎn)大于投出資產(chǎn)賬面凈值的，其差額應(yīng)計入“資本公積”；企業(yè)以除固定資產(chǎn)以外的非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，按照評估確認的資產(chǎn)價值大于投出資產(chǎn)賬面價值的差額，應(yīng)計入“資本公積”；企業(yè)該項長期投資再次評估如為增值的，應(yīng)計入“資本公積”。
對上述財產(chǎn)評估增值處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查閱原始文件（包括投資協(xié)議）、評估報告及其他有關(guān)憑證，以確認企業(yè)進行的財產(chǎn)評估方法是否科學(xué)，依據(jù)是否可靠，手續(xù)是否合法；
（2）查證涉及國有資產(chǎn)的，是否經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門批準和確認；
（3）從長期投資明細賬、管理費用明細賬入手，查閱有關(guān)記賬憑證及原始憑證，查明評估增值是否計入資本公積，如未計入資本公積，是否計入本年利潤，達到虛增利潤的目的。
3、查證企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的處理是否合法
捐贈人贈予企業(yè)資產(chǎn)，其實質(zhì)是一種對企業(yè)投入資本的行為。但由于捐贈人贈予企業(yè)資產(chǎn)時并不以其贈予企業(yè)的資產(chǎn)對企業(yè)提出某種權(quán)力要求，也不會對企業(yè)承擔(dān)盈虧責(zé)任。因此這種投資不能形成企業(yè)實收資本，捐贈人也不是企業(yè)所有者。由于接受捐贈使企業(yè)凈資產(chǎn)增加，從而使企業(yè)的權(quán)益增加，這種權(quán)益的增加屬于所有者權(quán)益。因此，《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，以收到受贈資產(chǎn)作為確認的基礎(chǔ)。接受捐贈資產(chǎn)的價值作為資本公積。
對上述接受捐贈資產(chǎn)處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查證企業(yè)是否為增加當期利潤，將其計入“營業(yè)外收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”；
（2）查證企業(yè)是否將其計入“應(yīng)付福利費”，作為福利向職工發(fā)放；
（3）查證企業(yè)是否隱匿不報，將其作為賬外資產(chǎn)或“小金庫”；
（4）查證接受捐贈的固定資產(chǎn)，企業(yè)是否將其以運雜費、安裝費等列入營業(yè)費用。
在上述查證中應(yīng)審閱有關(guān)文件、憑證、賬單、報關(guān)單等以確認捐贈資產(chǎn)的來源是否正當；查明捐贈對象、捐贈形式以及是否辦理了移交手續(xù)、驗收入庫、相關(guān)賬務(wù)處理等，以確認捐贈資產(chǎn)的真實性。同時對上述四方面是否存在問題加以確認。
4、查證轉(zhuǎn)增資本公積是否合法
（1）根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中，對盤盈固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時，固定資產(chǎn)盤盈，計入“營業(yè)外收入”；流動資產(chǎn)盤盈，沖減管理費用。有的企業(yè)，由于經(jīng)濟效益較好，將盤盈的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的價值，全部轉(zhuǎn)增資本公積，從而壓低企業(yè)當年的利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應(yīng)予以關(guān)注。
（2）投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面價值的差額按規(guī)定應(yīng)作為“投資收益”計入當期利潤，有的企業(yè)由于經(jīng)濟效益較好，卻將其計入“資本公積”，從而壓低企業(yè)當年利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應(yīng)予以關(guān)注。
二、查證資本公積使用是否合法
查證企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本，是否經(jīng)股東大會決議并向工商行政管理部門申請辦理注冊資金增加手續(xù)；企業(yè)的資本公積有無被挪用情況，如將資本（股本）溢價用于職工集體福利等。
三、查證資本公積實有額是否正確
1、核對賬證、賬賬、賬表相符情況。查證時，首先取得或編制資本公積明細表，其中包括類別、年初余額、本期增加、本期減少、期末余額。年初余額及期末余額應(yīng)與明細賬、總賬及會計報表有關(guān)項目核對，同時對本期增加、本期減少應(yīng)與有關(guān)文件、資料及記賬憑證等核對。
2、在上述核對相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)對上述（一）、（二）查證中發(fā)現(xiàn)并確認的問題進行調(diào)整之后則為查證確定數(shù)即企業(yè)資本公積實有額。
1、查證股本溢價和資本溢價的處理是否合法
（1）股份有限公司是以發(fā)行股票方式籌集資本。根據(jù)我國《公司法》第131條規(guī)定：“股票發(fā)行價格可以按票面金額，也可以超過票面金額，但不得低于票面金額。”
股本溢價，主要指股份有限公司溢價發(fā)行股票而產(chǎn)生的，股票發(fā)行收入超過所發(fā)股票面值的部份扣除發(fā)行費后的金額；有時股份有限公司的發(fā)起人可能以實物或無形資產(chǎn)作價出資，出資財產(chǎn)作價高于股票面值的部份作為股本溢價。
（2）股份有限公司以外的其他企業(yè)（包括有限責(zé)任公司），有時也會出現(xiàn)投資者實際繳入的出資額大于注冊資本的情況。如果投資者繳入的資本高于該投資者按照公司章程或者投資合同協(xié)議規(guī)定其應(yīng)占的出資比例，超出部分應(yīng)作為資本溢價。根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，上述股本溢價和資本溢價系資本公積的重要來源，因此在“資本公積”科目下設(shè)置“資本（或股本）溢價”明細科目，進行明細核算。
有的企業(yè)為體現(xiàn)較大利潤額，以贏得良好的聲譽，有時將股本溢價收入的全部或部分轉(zhuǎn)為當期利潤，從而使企業(yè)的利潤虛盈，也損害了企業(yè)投資人的利益。
對上述問題的查證，首先審閱企業(yè)協(xié)議、章程、合同，并向發(fā)行股票的證券機構(gòu)以及企業(yè)有關(guān)人員查詢，然后從有關(guān)賬戶查證入手，核對記賬憑證及其對應(yīng)賬戶，以確認其計入“本年利潤”的違規(guī)事實。
2、查證企業(yè)財產(chǎn)評估增值的處理是否合法
按照有關(guān)規(guī)定，企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資，如評估確認的固定資產(chǎn)大于投出資產(chǎn)賬面凈值的，其差額應(yīng)計入“資本公積”；企業(yè)以除固定資產(chǎn)以外的非現(xiàn)金的實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外投資，按照評估確認的資產(chǎn)價值大于投出資產(chǎn)賬面價值的差額，應(yīng)計入“資本公積”；企業(yè)該項長期投資再次評估如為增值的，應(yīng)計入“資本公積”。
對上述財產(chǎn)評估增值處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查閱原始文件（包括投資協(xié)議）、評估報告及其他有關(guān)憑證，以確認企業(yè)進行的財產(chǎn)評估方法是否科學(xué)，依據(jù)是否可靠，手續(xù)是否合法；
（2）查證涉及國有資產(chǎn)的，是否經(jīng)過國有資產(chǎn)管理部門批準和確認；
（3）從長期投資明細賬、管理費用明細賬入手，查閱有關(guān)記賬憑證及原始憑證，查明評估增值是否計入資本公積，如未計入資本公積，是否計入本年利潤，達到虛增利潤的目的。
3、查證企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)的處理是否合法
捐贈人贈予企業(yè)資產(chǎn)，其實質(zhì)是一種對企業(yè)投入資本的行為。但由于捐贈人贈予企業(yè)資產(chǎn)時并不以其贈予企業(yè)的資產(chǎn)對企業(yè)提出某種權(quán)力要求，也不會對企業(yè)承擔(dān)盈虧責(zé)任。因此這種投資不能形成企業(yè)實收資本，捐贈人也不是企業(yè)所有者。由于接受捐贈使企業(yè)凈資產(chǎn)增加，從而使企業(yè)的權(quán)益增加，這種權(quán)益的增加屬于所有者權(quán)益。因此，《企業(yè)會計制度》規(guī)定企業(yè)接受捐贈的資產(chǎn)，以收到受贈資產(chǎn)作為確認的基礎(chǔ)。接受捐贈資產(chǎn)的價值作為資本公積。
對上述接受捐贈資產(chǎn)處理的查證，應(yīng)注意以下問題：
（1）查證企業(yè)是否為增加當期利潤，將其計入“營業(yè)外收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”；
（2）查證企業(yè)是否將其計入“應(yīng)付福利費”，作為福利向職工發(fā)放；
（3）查證企業(yè)是否隱匿不報，將其作為賬外資產(chǎn)或“小金庫”；
（4）查證接受捐贈的固定資產(chǎn)，企業(yè)是否將其以運雜費、安裝費等列入營業(yè)費用。
在上述查證中應(yīng)審閱有關(guān)文件、憑證、賬單、報關(guān)單等以確認捐贈資產(chǎn)的來源是否正當；查明捐贈對象、捐贈形式以及是否辦理了移交手續(xù)、驗收入庫、相關(guān)賬務(wù)處理等，以確認捐贈資產(chǎn)的真實性。同時對上述四方面是否存在問題加以確認。
4、查證轉(zhuǎn)增資本公積是否合法
（1）根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，企業(yè)在清查財產(chǎn)過程中，對盤盈固定資產(chǎn)及流動資產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時，固定資產(chǎn)盤盈，計入“營業(yè)外收入”；流動資產(chǎn)盤盈，沖減管理費用。有的企業(yè)，由于經(jīng)濟效益較好，將盤盈的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的價值，全部轉(zhuǎn)增資本公積，從而壓低企業(yè)當年的利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應(yīng)予以關(guān)注。
（2）投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于賬面價值的差額按規(guī)定應(yīng)作為“投資收益”計入當期利潤，有的企業(yè)由于經(jīng)濟效益較好，卻將其計入“資本公積”，從而壓低企業(yè)當年利潤水平，并逃繳所得稅，查證時應(yīng)予以關(guān)注。
二、查證資本公積使用是否合法
查證企業(yè)的資本公積是否按規(guī)定轉(zhuǎn)增資本，是否經(jīng)股東大會決議并向工商行政管理部門申請辦理注冊資金增加手續(xù)；企業(yè)的資本公積有無被挪用情況，如將資本（股本）溢價用于職工集體福利等。
三、查證資本公積實有額是否正確
1、核對賬證、賬賬、賬表相符情況。查證時，首先取得或編制資本公積明細表，其中包括類別、年初余額、本期增加、本期減少、期末余額。年初余額及期末余額應(yīng)與明細賬、總賬及會計報表有關(guān)項目核對，同時對本期增加、本期減少應(yīng)與有關(guān)文件、資料及記賬憑證等核對。
2、在上述核對相符的基礎(chǔ)上，應(yīng)對上述（一）、（二）查證中發(fā)現(xiàn)并確認的問題進行調(diào)整之后則為查證確定數(shù)即企業(yè)資本公積實有額。