當(dāng)前，違法違紀(jì)案件具有手段多樣,方法隱秘，內(nèi)容廣泛，時(shí)間長(zhǎng)和聯(lián)合作案五個(gè)特點(diǎn)。恰當(dāng)?shù)剡\(yùn)用審計(jì)方法和程序，快速查找案件線索，主要有以下八種方法:
1、內(nèi)部控制制度的評(píng)審。首先，要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，確定內(nèi)部控制制度是否存在薄弱環(huán)節(jié)和控制缺陷；其次重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制制度操作程序的測(cè)試，即實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。例如，某單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行都比較到位，但存在多個(gè)牽制崗位的人員相互串通集體舞弊的現(xiàn)象，說(shuō)明內(nèi)部控制制度設(shè)置存在不完善的問(wèn)題。另外，在審計(jì)中要關(guān)注是否存在控制過(guò)度的問(wèn)題，這對(duì)單位內(nèi)部來(lái)說(shuō)是資源浪費(fèi)，對(duì)外部相關(guān)部門及人員也會(huì)造成不必要的消耗。
2、分析性審計(jì)程序。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)資料的對(duì)比分析，可看出以下幾種情況：不應(yīng)出現(xiàn)的比例或絕對(duì)數(shù)出現(xiàn)；預(yù)期應(yīng)該出現(xiàn)的相對(duì)數(shù)及指標(biāo)差異卻沒(méi)有出現(xiàn)；其他潛在差錯(cuò)。審計(jì)人員將對(duì)比分析結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)合，做出職業(yè)判斷,確定審計(jì)重點(diǎn)和采取相應(yīng)審計(jì)方法查處潛在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
3、流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際盤點(diǎn)函證法。(1)庫(kù)存現(xiàn)金：現(xiàn)金流動(dòng)性，歷來(lái)是犯罪分子通過(guò)職務(wù)之便侵占、挪用、貪污的首選目標(biāo)。對(duì)現(xiàn)金的盤存，在審計(jì)進(jìn)駐之前進(jìn)行,突擊清點(diǎn)結(jié)存現(xiàn)金,這樣能使被審計(jì)單位或個(gè)人無(wú)法掩飾真實(shí)的犯罪活動(dòng)。然后，順著已發(fā)現(xiàn)的可疑線索深入查實(shí)。(2)銀行貸款：重點(diǎn)是核對(duì)開(kāi)設(shè)的賬戶余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符，要特別重視相同金額收支業(yè)務(wù)。(3)應(yīng)收賬款：主要采取肯定式函證法,需要時(shí)進(jìn)行實(shí)地詢問(wèn)取證。(4)存貨：重點(diǎn)核對(duì)各種存貨的實(shí)存量，查明存貨溢余或缺少的真實(shí)原因，驗(yàn)證票據(jù)與實(shí)物流程的過(guò)程控制是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(5)短期投資：重點(diǎn)審閱投資增減變動(dòng)以及結(jié)存情況，投資收取的股利利息等,審查是否存在假借投資之名的私人牟利。
4、要做到五個(gè)結(jié)合。(1)賬內(nèi)和賬賬審計(jì)相結(jié)合。(2)上級(jí)撥款與下級(jí)使用相結(jié)合或者下級(jí)上解與上級(jí)使用資金相結(jié)合。沿著資金流動(dòng)方向，從源頭到資金使用終結(jié)全過(guò)程審計(jì)，對(duì)專項(xiàng)資金的使用，實(shí)際工程量的審計(jì)最重要。(3)審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門密切配合。由于各部門履行的職能不同，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大的違紀(jì)案件，要與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門配合，及時(shí)移交案件,加大對(duì)經(jīng)濟(jì)案件的查處力度。(4)明察與暗訪相結(jié)合。(5)查處與防范相結(jié)合。一個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件后,要從中吸取教訓(xùn)，規(guī)范收支行為，堵塞漏洞，增強(qiáng)防范意識(shí)。
5、個(gè)別詢問(wèn)筆錄法。通過(guò)對(duì)相關(guān)知情人的調(diào)查(注意談話的方式和地點(diǎn))，進(jìn)一步了解案件細(xì)節(jié)，掌握有力證據(jù)，迅速查找案件線索，使案件的偵破簡(jiǎn)便快捷。
6、注重關(guān)聯(lián)交易。目前，多數(shù)舞弊案件是內(nèi)外串通一氣，共同作案。關(guān)聯(lián)交易中暴露的經(jīng)濟(jì)案件線索最為突出，俗稱“拔出蘿卜帶出泥”。
7、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的詳細(xì)審計(jì)。資金數(shù)額大、收支業(yè)務(wù)頻繁部門的重點(diǎn)資金、重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生違紀(jì)違法的概率較大，對(duì)其要投入大量審計(jì)力量進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。
8、職工舉報(bào)、外部服務(wù)者的反映、同級(jí)和上級(jí)監(jiān)管部門批轉(zhuǎn)的信訪件。這是近幾年查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域大案要案的重要信息來(lái)源。有資料顯示，40%的貪官是由群眾舉報(bào)而查獲的
1、內(nèi)部控制制度的評(píng)審。首先，要進(jìn)行內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試，確定內(nèi)部控制制度是否存在薄弱環(huán)節(jié)和控制缺陷；其次重點(diǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制制度操作程序的測(cè)試，即實(shí)質(zhì)性測(cè)試，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。例如，某單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度執(zhí)行都比較到位，但存在多個(gè)牽制崗位的人員相互串通集體舞弊的現(xiàn)象，說(shuō)明內(nèi)部控制制度設(shè)置存在不完善的問(wèn)題。另外，在審計(jì)中要關(guān)注是否存在控制過(guò)度的問(wèn)題，這對(duì)單位內(nèi)部來(lái)說(shuō)是資源浪費(fèi)，對(duì)外部相關(guān)部門及人員也會(huì)造成不必要的消耗。
2、分析性審計(jì)程序。通過(guò)相關(guān)數(shù)據(jù)資料的對(duì)比分析，可看出以下幾種情況：不應(yīng)出現(xiàn)的比例或絕對(duì)數(shù)出現(xiàn)；預(yù)期應(yīng)該出現(xiàn)的相對(duì)數(shù)及指標(biāo)差異卻沒(méi)有出現(xiàn)；其他潛在差錯(cuò)。審計(jì)人員將對(duì)比分析結(jié)果與風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)合，做出職業(yè)判斷,確定審計(jì)重點(diǎn)和采取相應(yīng)審計(jì)方法查處潛在的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
3、流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際盤點(diǎn)函證法。(1)庫(kù)存現(xiàn)金：現(xiàn)金流動(dòng)性，歷來(lái)是犯罪分子通過(guò)職務(wù)之便侵占、挪用、貪污的首選目標(biāo)。對(duì)現(xiàn)金的盤存，在審計(jì)進(jìn)駐之前進(jìn)行,突擊清點(diǎn)結(jié)存現(xiàn)金,這樣能使被審計(jì)單位或個(gè)人無(wú)法掩飾真實(shí)的犯罪活動(dòng)。然后，順著已發(fā)現(xiàn)的可疑線索深入查實(shí)。(2)銀行貸款：重點(diǎn)是核對(duì)開(kāi)設(shè)的賬戶余額是否與銀行對(duì)賬單余額相符，要特別重視相同金額收支業(yè)務(wù)。(3)應(yīng)收賬款：主要采取肯定式函證法,需要時(shí)進(jìn)行實(shí)地詢問(wèn)取證。(4)存貨：重點(diǎn)核對(duì)各種存貨的實(shí)存量，查明存貨溢余或缺少的真實(shí)原因，驗(yàn)證票據(jù)與實(shí)物流程的過(guò)程控制是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。(5)短期投資：重點(diǎn)審閱投資增減變動(dòng)以及結(jié)存情況，投資收取的股利利息等,審查是否存在假借投資之名的私人牟利。
4、要做到五個(gè)結(jié)合。(1)賬內(nèi)和賬賬審計(jì)相結(jié)合。(2)上級(jí)撥款與下級(jí)使用相結(jié)合或者下級(jí)上解與上級(jí)使用資金相結(jié)合。沿著資金流動(dòng)方向，從源頭到資金使用終結(jié)全過(guò)程審計(jì)，對(duì)專項(xiàng)資金的使用，實(shí)際工程量的審計(jì)最重要。(3)審計(jì)與紀(jì)檢、監(jiān)察部門密切配合。由于各部門履行的職能不同，審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大的違紀(jì)案件，要與紀(jì)檢、監(jiān)察等部門配合，及時(shí)移交案件,加大對(duì)經(jīng)濟(jì)案件的查處力度。(4)明察與暗訪相結(jié)合。(5)查處與防范相結(jié)合。一個(gè)單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件后,要從中吸取教訓(xùn)，規(guī)范收支行為，堵塞漏洞，增強(qiáng)防范意識(shí)。
5、個(gè)別詢問(wèn)筆錄法。通過(guò)對(duì)相關(guān)知情人的調(diào)查(注意談話的方式和地點(diǎn))，進(jìn)一步了解案件細(xì)節(jié)，掌握有力證據(jù)，迅速查找案件線索，使案件的偵破簡(jiǎn)便快捷。
6、注重關(guān)聯(lián)交易。目前，多數(shù)舞弊案件是內(nèi)外串通一氣，共同作案。關(guān)聯(lián)交易中暴露的經(jīng)濟(jì)案件線索最為突出，俗稱“拔出蘿卜帶出泥”。
7、重點(diǎn)資金和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的詳細(xì)審計(jì)。資金數(shù)額大、收支業(yè)務(wù)頻繁部門的重點(diǎn)資金、重點(diǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生違紀(jì)違法的概率較大，對(duì)其要投入大量審計(jì)力量進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。
8、職工舉報(bào)、外部服務(wù)者的反映、同級(jí)和上級(jí)監(jiān)管部門批轉(zhuǎn)的信訪件。這是近幾年查處經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域大案要案的重要信息來(lái)源。有資料顯示，40%的貪官是由群眾舉報(bào)而查獲的