第十章 財務會計報告
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的概念
是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。
二、資產(chǎn)負債表的編制方法
我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：
（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。
（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列。
（3）根據(jù)明細科目余額計算填列。
（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。
（5）根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列，以反映其凈額。
應注意：（1）資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)字反映的是項目的余額，而不是發(fā)生額；（2）資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目、“預收賬款”項目、“應付賬款”項目、“預付賬款”項目和“存貨”項目應重點掌握。
1.應收賬款項目應根據(jù)以下三個項目計算填列：（1）應收賬款所屬明細賬借方余額合計；（2）預收賬款所屬明細賬借方余額合計；（3）與應收賬款有關的壞賬準備明細賬貸方余額。
2.預收賬款項目應根據(jù)以下兩個項目計算填列：（1）應收賬款所屬明細賬貸方余額合計；（2）預收賬款所屬明細賬貸方余額合計。
3.應付賬款項目應根據(jù)以下兩個項目計算填列：（1）應付賬款所屬明細賬貸方余額合計；（2）預付賬款所屬明細賬貸方余額合計。
4.預付賬款項目應根據(jù)以下兩個項目計算填列：（1）應付賬款所屬明細賬借方余額合計；（2）預付賬款所屬明細賬借方余額合計。
5.存貨項目填列時應考慮與存貨有關的全部項目。如：物資采購、原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費用、庫存商品、發(fā)出商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。
【例題1】某股份有限公司從20×1年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司20×1年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 28萬元、25萬元、36萬元。該公司當年6月30日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為（?。┤f元。（2001年考題）
A.85
B.87
C.88
D.91
【答案】A
【例題2】下列各賬戶余額中，包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有（ ）。
A.工程物資
B.委托代銷商品
C.分期收款發(fā)出商品
D.發(fā)出商品
E.待轉(zhuǎn)庫存商品差價
【答案】BCD
【例題3】某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（ ）元。
A.60000
B.20000
C.-20000
D.50000
【答案】A
第二節(jié) 利潤表和利潤分配表
一、利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。
二、利潤表的編制
報表各項目主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。
三、利潤分配表的編制
報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬有關明細科目的發(fā)生額分析填列。
第三節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)財務狀況變動的報表，它反映公司或企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。
現(xiàn)金等價物通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。是否作為現(xiàn)金等價物的主要標志是購入日至到期日在3個月或更短時間內(nèi)轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的投資。
二、現(xiàn)金流量的分類
通常按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三類：
（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
三、現(xiàn)金流量表的基本格式和編制方法
（一）現(xiàn)金流量表的基本格式
P234表10—10 現(xiàn)金流量表
編制單位：××公司 20×1年度 單位：元
項目 行次 金額
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1 1342500
收到的稅費返還 3
收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 8
現(xiàn)金流入小計 9 1342500
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 10 392266
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 300000
支付的各項稅費 13 199089
支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 18 70000
現(xiàn)金流出小計 20 961355
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 381145
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金 22 16500
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 30000
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 300300
收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 28 0
現(xiàn)金流入小計 29 346800
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 451000
投資所支付的現(xiàn)金 31 0
支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 35 0
現(xiàn)金流出小計 36 451000
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 —104200
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 0
借款所收到的現(xiàn)金 40 400000
收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 43 0
現(xiàn)金流入小計 44 400000
償還債務所支付的現(xiàn)金 45 1250000
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 46 12500
支付的其他與籌資活動有關的資金 52 0
現(xiàn)金流出小計 53 1262500
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 —862500
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 55 0
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 —585555
補充資料 行次 金額
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤 57 237901
加：計提的資產(chǎn)減值準備 58 900
固定資產(chǎn)折舊 59 100000
無形資產(chǎn)攤銷 60 60000
長期待攤費用攤銷 61 0
待攤費用減少（減：增加） 64 100000
預提費用增加（減：減少） 65 0
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 —50000
固定資產(chǎn)報廢損失 68 19700
財務費用 68 21500
投資損失（減：收益） 69 —31500
遞延稅款貸項（減：借項） 70 0
存貨的減少（減：增加） 71 5300
經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 72 —100000
經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 73 17344
其他 74 0
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 381145
2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：
債務轉(zhuǎn)為資本 76 0
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77 0
融資租入固定資產(chǎn) 78 0
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：
現(xiàn)金的期末余額 79 820745
減：現(xiàn)金的期初余額 80 1406300
加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 0
減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 0
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 —585555
補充資料 行次 金額
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤 57 237901
加：計提的資產(chǎn)減值準備 58 900
固定資產(chǎn)折舊 59 100000
無形資產(chǎn)攤銷 60 60000
長期待攤費用攤銷 61 0
待攤費用減少（減：增加） 64 100000
預提費用增加（減：減少） 65 0
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 —50000
固定資產(chǎn)報廢損失 68 19700
財務費用 68 21500
投資損失（減：收益） 69 —31500
遞延稅款貸項（減：借項） 70 0
存貨的減少（減：增加） 71 5300
經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 72 —100000
經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 73 17344
其他 74 0
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 381145
2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：
債務轉(zhuǎn)為資本 76 0
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77 0
融資租入固定資產(chǎn) 78 0
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：
現(xiàn)金的期末余額 79 820745
減：現(xiàn)金的期初余額 80 1406300
加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 0
減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 0
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 —585555
（二）現(xiàn)金流量表的編制方法
資料包括：（1）資產(chǎn)負債表（或科目余額表）；（2）利潤表；（3）其他有關資料。
1.“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 的編制方法
（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。
銷售商品收到現(xiàn)金=（1000+170）+（100-80）+30-50=1170
期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額
本期減少額=本期增加額+（期初余額-期末余額）
本期增加額=本期減少額+（期末余額-期初余額）
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額” + 應收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預收賬款本期增加額（期末余額-期初余額）± 特殊調(diào)整業(yè)務
【例題4】某企業(yè)2005年度有關資料如下：（1）應收賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務收入6000萬元；（5）應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）1037萬元；（6）其他有關資料如下：本期計提壞賬準備5萬元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失），本期發(fā)生壞賬回收2萬元，工程項目領用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 ＝7013萬元
銷售商品收到現(xiàn)金= 0+（100-98）=2
值得說明的是，若資料中給定的是“應收賬款”賬戶的余額，而不是報表中“應收賬款”項目的余額，則在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額時，應將“本期發(fā)生的壞賬回收”作為加項處理，將本期實際發(fā)生的壞賬作為減項處理，本期計提或沖回的“壞賬準備”不需作特殊處理。
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表
一、資產(chǎn)負債表的概念
是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。
二、資產(chǎn)負債表的編制方法
我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：
（1）根據(jù)總賬科目余額直接填列。
（2）根據(jù)總賬科目余額計算填列。
（3）根據(jù)明細科目余額計算填列。
（4）根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。
（5）根據(jù)報表各項目數(shù)字抵銷計算填列，以反映其凈額。
應注意：（1）資產(chǎn)負債表中各項目的數(shù)字反映的是項目的余額，而不是發(fā)生額；（2）資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目、“預收賬款”項目、“應付賬款”項目、“預付賬款”項目和“存貨”項目應重點掌握。
1.應收賬款項目應根據(jù)以下三個項目計算填列：（1）應收賬款所屬明細賬借方余額合計；（2）預收賬款所屬明細賬借方余額合計；（3）與應收賬款有關的壞賬準備明細賬貸方余額。
2.預收賬款項目應根據(jù)以下兩個項目計算填列：（1）應收賬款所屬明細賬貸方余額合計；（2）預收賬款所屬明細賬貸方余額合計。
3.應付賬款項目應根據(jù)以下兩個項目計算填列：（1）應付賬款所屬明細賬貸方余額合計；（2）預付賬款所屬明細賬貸方余額合計。
4.預付賬款項目應根據(jù)以下兩個項目計算填列：（1）應付賬款所屬明細賬借方余額合計；（2）預付賬款所屬明細賬借方余額合計。
5.存貨項目填列時應考慮與存貨有關的全部項目。如：物資采購、原材料、材料成本差異、生產(chǎn)成本、制造費用、庫存商品、發(fā)出商品、委托代銷商品、分期收款發(fā)出商品等。
【例題1】某股份有限公司從20×1年1月1日起對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，成本與可變現(xiàn)凈值的比較采用單項比較法。該公司20×1年6月30日A、B、C三種存貨的成本分別為：30萬元、21萬元、36萬元；A、B、C三種存貨的可變現(xiàn)凈值分別為： 28萬元、25萬元、36萬元。該公司當年6月30日資產(chǎn)負債表中反映的存貨凈額為（?。┤f元。（2001年考題）
A.85
B.87
C.88
D.91
【答案】A
【例題2】下列各賬戶余額中，包括在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中的有（ ）。
A.工程物資
B.委托代銷商品
C.分期收款發(fā)出商品
D.發(fā)出商品
E.待轉(zhuǎn)庫存商品差價
【答案】BCD
【例題3】某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應付甲公司賬款”明細科目貸方余額15000元，“應付乙公司賬款”明細科目貸方余額5000元，“預付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預付A工廠賬款”明細科目貸方余額40000元，“預付B工廠賬款”明細科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負債表中“應付賬款”項目的金額為（ ）元。
A.60000
B.20000
C.-20000
D.50000
【答案】A
第二節(jié) 利潤表和利潤分配表
一、利潤表的概念
利潤表是反映企業(yè)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。
二、利潤表的編制
報表各項目主要根據(jù)各損益類科目的本期發(fā)生額分析填列。
三、利潤分配表的編制
報表各項目主要根據(jù)“本年利潤”科目和“利潤分配”科目所屬有關明細科目的發(fā)生額分析填列。
第三節(jié) 現(xiàn)金流量表
一、現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的反映企業(yè)財務狀況變動的報表，它反映公司或企業(yè)一定會計期間內(nèi)有關現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出的信息，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款，以及現(xiàn)金等價物。
現(xiàn)金等價物通常指購買在3個月或更短時間內(nèi)即到期或即可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的投資。是否作為現(xiàn)金等價物的主要標志是購入日至到期日在3個月或更短時間內(nèi)轉(zhuǎn)換為已知現(xiàn)金金額的投資。
二、現(xiàn)金流量的分類
通常按照企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)將企業(yè)在一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量劃分為三類：
（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
（2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。
（3）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?；I資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。
三、現(xiàn)金流量表的基本格式和編制方法
（一）現(xiàn)金流量表的基本格式
P234表10—10 現(xiàn)金流量表
編制單位：××公司 20×1年度 單位：元
項目 行次 金額
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 1 1342500
收到的稅費返還 3
收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 8
現(xiàn)金流入小計 9 1342500
購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 10 392266
支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 12 300000
支付的各項稅費 13 199089
支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 18 70000
現(xiàn)金流出小計 20 961355
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 21 381145
二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
收回投資所收到的現(xiàn)金 22 16500
取得投資收益所收到的現(xiàn)金 23 30000
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 25 300300
收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 28 0
現(xiàn)金流入小計 29 346800
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 30 451000
投資所支付的現(xiàn)金 31 0
支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 35 0
現(xiàn)金流出小計 36 451000
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 37 —104200
三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：
吸收投資所收到的現(xiàn)金 38 0
借款所收到的現(xiàn)金 40 400000
收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 43 0
現(xiàn)金流入小計 44 400000
償還債務所支付的現(xiàn)金 45 1250000
分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金 46 12500
支付的其他與籌資活動有關的資金 52 0
現(xiàn)金流出小計 53 1262500
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 54 —862500
四、匯率變動對現(xiàn)金的影響 55 0
五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 56 —585555
補充資料 行次 金額
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤 57 237901
加：計提的資產(chǎn)減值準備 58 900
固定資產(chǎn)折舊 59 100000
無形資產(chǎn)攤銷 60 60000
長期待攤費用攤銷 61 0
待攤費用減少（減：增加） 64 100000
預提費用增加（減：減少） 65 0
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 —50000
固定資產(chǎn)報廢損失 68 19700
財務費用 68 21500
投資損失（減：收益） 69 —31500
遞延稅款貸項（減：借項） 70 0
存貨的減少（減：增加） 71 5300
經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 72 —100000
經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 73 17344
其他 74 0
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 381145
2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：
債務轉(zhuǎn)為資本 76 0
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77 0
融資租入固定資產(chǎn) 78 0
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：
現(xiàn)金的期末余額 79 820745
減：現(xiàn)金的期初余額 80 1406300
加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 0
減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 0
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 —585555
補充資料 行次 金額
1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：
凈利潤 57 237901
加：計提的資產(chǎn)減值準備 58 900
固定資產(chǎn)折舊 59 100000
無形資產(chǎn)攤銷 60 60000
長期待攤費用攤銷 61 0
待攤費用減少（減：增加） 64 100000
預提費用增加（減：減少） 65 0
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 66 —50000
固定資產(chǎn)報廢損失 68 19700
財務費用 68 21500
投資損失（減：收益） 69 —31500
遞延稅款貸項（減：借項） 70 0
存貨的減少（減：增加） 71 5300
經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加） 72 —100000
經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少） 73 17344
其他 74 0
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 75 381145
2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動：
債務轉(zhuǎn)為資本 76 0
一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券 77 0
融資租入固定資產(chǎn) 78 0
3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況：
現(xiàn)金的期末余額 79 820745
減：現(xiàn)金的期初余額 80 1406300
加：現(xiàn)金等價物的期末余額 81 0
減：現(xiàn)金等價物的期初余額 82 0
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額 83 —585555
（二）現(xiàn)金流量表的編制方法
資料包括：（1）資產(chǎn)負債表（或科目余額表）；（2）利潤表；（3）其他有關資料。
1.“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量” 的編制方法
（1）“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務實際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務本期收到的現(xiàn)金和本期預收的賬款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金。
銷售商品收到現(xiàn)金=（1000+170）+（100-80）+30-50=1170
期初余額+本期增加額=本期減少額+期末余額
本期減少額=本期增加額+（期初余額-期末余額）
本期增加額=本期減少額+（期末余額-期初余額）
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額” + 應收賬款本期減少額（期初余額-期末余額）+應收票據(jù)本期減少額（期初余額-期末余額）+預收賬款本期增加額（期末余額-期初余額）± 特殊調(diào)整業(yè)務
【例題4】某企業(yè)2005年度有關資料如下：（1）應收賬款項目：年初數(shù)100萬元，年末數(shù)120萬元；（2）應收票據(jù)項目：年初數(shù)40萬元，年末數(shù)20萬元；（3）預收賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；（4）主營業(yè)務收入6000萬元；（5）應交稅金－應交增值稅（銷項稅額）1037萬元；（6）其他有關資料如下：本期計提壞賬準備5萬元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失），本期發(fā)生壞賬回收2萬元，工程項目領用的本企業(yè)產(chǎn)品100萬元產(chǎn)生增值稅銷項稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬款12萬元。
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 ＝7013萬元
銷售商品收到現(xiàn)金= 0+（100-98）=2
值得說明的是，若資料中給定的是“應收賬款”賬戶的余額，而不是報表中“應收賬款”項目的余額，則在計算“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目金額時，應將“本期發(fā)生的壞賬回收”作為加項處理，將本期實際發(fā)生的壞賬作為減項處理，本期計提或沖回的“壞賬準備”不需作特殊處理。