三、現(xiàn)金流量表
（一）正表的編制方法
1． 公式推導法
（1）銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金的推導公式:
主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入(一般指的是銷售材料、提供勞務)+ (應收票據(jù)的期初余額-期末余額) +(應收賬款的期初余額-期末余額)+(預收賬款的期末余額-期初余額)+本期銷項稅發(fā)生額-應收項的意外減少(指的是不兌現(xiàn)的應收項減少，主要包括:壞賬的發(fā)生;票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財務費用額;非現(xiàn)金抵賬等)+收回以前的壞賬。
這里需注意的是：應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導：
應收賬款的期初余額-期末余額=（應收賬款的期初凈額-應收賬款的期末凈額）+（壞賬準備的期初余額-壞賬準備的期末余額）
【例3】甲公司的主營業(yè)務是銷售商品，其他業(yè)務是提供運輸勞務，當年利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，銷項稅發(fā)生額為765萬元，其他業(yè)務收入650萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“預收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（）萬元。
A．5784B．4790C．5864 D．5809
答案：C
解析：
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬元)。
（2）購進商品、接受勞務支付現(xiàn)金的推導公式:
主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出(對應存貨減少的部分，如：銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本)+存貨的意外減少(指的是未對應“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”的存貨減少部分。如：管理部門領用材料)+(存貨期末余額-期初余額)+(應付票據(jù)的期初余額-期末余額)+ (應付賬款的期初余額-期末余額)+(預付賬款的期末余額-期初余額)+本期進項稅發(fā)生額-存貨的意外增加(指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊、待攤、預提計入制造費用的部分;應付工資、應付福利費計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”的部分)。
其中，存貨的期末、期初余額的資料查找可參照①公式中的應收賬款方法來認定。
即：存貨的期末余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價準備的期末余額-存貨跌價準備的期初余額）
【例4】某企業(yè)2002年主營業(yè)務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務而支付現(xiàn)金的金額為（ ）萬元。
A、24B、18.95C、29D、34
答案：A
解析：購買商品接受勞務而支付的現(xiàn)金=30+4+（1－0.95）－(0.9－0.8) －(10－8) －3－5－5=18.95萬元。
（一）正表的編制方法
1． 公式推導法
（1）銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金的推導公式:
主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入(一般指的是銷售材料、提供勞務)+ (應收票據(jù)的期初余額-期末余額) +(應收賬款的期初余額-期末余額)+(預收賬款的期末余額-期初余額)+本期銷項稅發(fā)生額-應收項的意外減少(指的是不兌現(xiàn)的應收項減少，主要包括:壞賬的發(fā)生;票據(jù)貼現(xiàn)造成的借記財務費用額;非現(xiàn)金抵賬等)+收回以前的壞賬。
這里需注意的是：應收賬款的期初、期末余額在報表中是無法找到的，需根據(jù)以下公式去推導：
應收賬款的期初余額-期末余額=（應收賬款的期初凈額-應收賬款的期末凈額）+（壞賬準備的期初余額-壞賬準備的期末余額）
【例3】甲公司的主營業(yè)務是銷售商品，其他業(yè)務是提供運輸勞務，當年利潤表中“主營業(yè)務收入”為4500萬元，銷項稅發(fā)生額為765萬元，其他業(yè)務收入650萬元。資產(chǎn)負債表中“應收賬款”年初數(shù)為700萬元，年末數(shù)為660萬元，“應收票據(jù)”年初數(shù)為120萬元，年末數(shù)為150萬元，“預收賬款”年初數(shù)為89萬元，年末數(shù)為66萬元。本年不帶息應收票據(jù)貼現(xiàn)400萬元，貼現(xiàn)息為5萬元，壞賬準備的年初余額為35萬元，年末余額為72萬元，本年收回上年的壞賬4萬元。根據(jù)以上資料，本期現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目填列的金額是（）萬元。
A．5784B．4790C．5864 D．5809
答案：C
解析：
銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=4500+650+(120-150)+(700-660)+(35-72)+(66-89)+765-5+4=5864(萬元)。
（2）購進商品、接受勞務支付現(xiàn)金的推導公式:
主營業(yè)務成本+其他業(yè)務支出(對應存貨減少的部分，如：銷售材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本)+存貨的意外減少(指的是未對應“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務支出”的存貨減少部分。如：管理部門領用材料)+(存貨期末余額-期初余額)+(應付票據(jù)的期初余額-期末余額)+ (應付賬款的期初余額-期末余額)+(預付賬款的期末余額-期初余額)+本期進項稅發(fā)生額-存貨的意外增加(指的是非購買渠道造成的存貨增加。如：折舊、待攤、預提計入制造費用的部分;應付工資、應付福利費計入“生產(chǎn)成本”或“制造費用”的部分)。
其中，存貨的期末、期初余額的資料查找可參照①公式中的應收賬款方法來認定。
即：存貨的期末余額-期初余額=（存貨的期末凈額-存貨的期初凈額）+（存貨跌價準備的期末余額-存貨跌價準備的期初余額）
【例4】某企業(yè)2002年主營業(yè)務成本30萬元，進項稅額4萬元，應付賬款期初余額1萬元，期末余額0.95萬元,預付賬款期初0.9萬元，期末余額0.8萬元，存貨期初余額10萬元，期末余額8萬元，本期計入制造費用工資3萬元，計入生產(chǎn)成本工資5萬元，本期計入制造費用中的折舊5萬元，計算現(xiàn)金流量表“購買商品、接受勞務而支付現(xiàn)金的金額為（ ）萬元。
A、24B、18.95C、29D、34
答案：A
解析：購買商品接受勞務而支付的現(xiàn)金=30+4+（1－0.95）－(0.9－0.8) －(10－8) －3－5－5=18.95萬元。