（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資+處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。
②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金)
③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
⑤購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng))；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng))；c.企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn),其首次付款支付的現(xiàn)金列入此項(xiàng),以后各期支付的現(xiàn)金列入籌資活動(dòng)的其他支付項(xiàng)。
【例6】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）?！?BR> A、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款
D、最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款
答案：AC
解析：B、D均屬于籌資活動(dòng)。
⑥投資所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)中的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”.收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)的“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)。
⑦支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
（3）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
①吸收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。
②借款所收到的現(xiàn)金。
③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如接受現(xiàn)金捐贈(zèng).
④償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金
⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金.
⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出.
【例7】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ?。?BR> A、取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng)、出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
C、取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D、分配股利所支付的現(xiàn)金
E、收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金
答案：ABC
解析：D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，E屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
①收回投資所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資+處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息。
②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金)
③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
④收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
⑤購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng))；b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng))；c.企業(yè)以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn),其首次付款支付的現(xiàn)金列入此項(xiàng),以后各期支付的現(xiàn)金列入籌資活動(dòng)的其他支付項(xiàng)。
【例6】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）?！?BR> A、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅B、為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用
C、因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠款
D、最后一次支付分期付款購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款
答案：AC
解析：B、D均屬于籌資活動(dòng)。
⑥投資所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)中的“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”.收回購(gòu)買(mǎi)股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)的“收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)。
⑦支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
（3）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
①吸收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。
②借款所收到的現(xiàn)金。
③收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如接受現(xiàn)金捐贈(zèng).
④償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金
⑤分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金.
⑥支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金:如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出.
【例7】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有（ ?。?BR> A、取得投資收益收到的現(xiàn)金B(yǎng)、出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金
C、取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金D、分配股利所支付的現(xiàn)金
E、收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金
答案：ABC
解析：D屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，E屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。