近年來，江西省電信有限公司(以下簡稱“江西電信”)內(nèi)部審計轉(zhuǎn)變觀念，堅持“依法審計，服務(wù)企業(yè)”， 取得了較優(yōu)異的成績。2005年，江西電信被國家審計署授予“全國內(nèi)部審計先進單位”。2006年年初，在全面分析內(nèi)部審計所面臨的形勢和要求的前提下，江西電信審計部對內(nèi)審工作進行了新的定位，即緊緊圍繞促進企業(yè)轉(zhuǎn)型和精確化管理，全面推行“觀念創(chuàng)新、機制創(chuàng)新、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、方法創(chuàng)新”，推進審計機制體制創(chuàng)新和審計工作轉(zhuǎn)型，充分發(fā)揮了內(nèi)部審計在防范企業(yè)經(jīng)營風險、提升企業(yè)價值方面的作用。
一、推行審計集中管理
江西電信審計部以審計集中管理為契機．率先在省公司管控部門實踐機制體制創(chuàng)新，制訂了具有江西電信特色的審計集中管理方案，實行派駐機構(gòu)大區(qū)制管理形式，出臺審計人員職業(yè)準入基本條件和派駐機構(gòu)負責人任職條件，突破現(xiàn)行崗位層級的限制．面向全省電信招聘派駐審計人員，對原審計人員重新競聘上崗。
通過審計集中管理，江西電信內(nèi)部審計機構(gòu)全部實現(xiàn)了獨立設(shè)置，在總?cè)藬?shù)、審計機構(gòu)負責人雙重減少的情況下，審計隊伍的崗位設(shè)置、專業(yè)背景、整體素質(zhì)、年齡結(jié)構(gòu)等得到改善；同時，省公司審計部組建內(nèi)控評估、財務(wù)審計、工程審計三個虛擬工作團隊，統(tǒng)一調(diào)配審計人員開展工作；對派駐機構(gòu)實行集中報賬制，審計經(jīng)費、人工成本等全部由省公司統(tǒng)一核付，為內(nèi)部審計的獨立性提供了保證；在派駐審計人員的績效分配中．打破按崗位進行薪酬分配的模式，以審計人員工作業(yè)績進行績效分配。調(diào)動了審計人員的積極性。審計部還組織制(修)訂了《派駐審計機構(gòu)人事管理辦法》、《派駐審計機構(gòu)人員績效管理辦法》及《派駐機構(gòu)審計經(jīng)費管理辦法》等10多個涵蓋管理、業(yè)務(wù)兩個層面的內(nèi)部審計制度和管理辦法；為保證派駐機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)、發(fā)揮審計人員能動性、規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)奠定了基礎(chǔ)。
二、監(jiān)督與服務(wù)并重
l、加強風險管控，規(guī)范企業(yè)運作。審計部門在結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計、任中經(jīng)濟責任、績效(預(yù)算執(zhí)行)審計、工程審計及專項審計調(diào)查的基礎(chǔ)上．分析查找企業(yè)經(jīng)營管理中的主要風險點，組織開展風險控制專項審計調(diào)查，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中收入核算與管理、資金稽核與監(jiān)控、成本開支與管控、存貨與工程物資管理、固定資產(chǎn)投資管理與效益、往來賬管理、關(guān)聯(lián)交易等有可能產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)和控制點開展針對性的調(diào)查。從企業(yè)組織架構(gòu)、制度缺陷、關(guān)鍵崗位缺失、財務(wù)信息失真、稅務(wù)風險、違紀違規(guī)風險及法律風險等方面形成了江西電信企業(yè)風險控制審計報告，加強了企業(yè)權(quán)力的制衡與約束，促進了信息的真實反映和有效傳遞。
2、開展績效專項審計，提高誠信經(jīng)營水平。改變對所屬企業(yè)”二年”財務(wù)收支審計的模式，開展以預(yù)算執(zhí)行情況為主要內(nèi)容的績效審計。通過對被審單位每季度預(yù)算執(zhí)行異常情況的分析，核查企業(yè)財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息真實性，對法規(guī)制度的遵循進行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中的問題和偏差。并向財務(wù)部、人力部等部提交了審計結(jié)果，作為被審單位季度績效考核的依據(jù)。通過季度績效審計，提升了被審單位誠信經(jīng)營的意識，促進了預(yù)算執(zhí)行的均衡性。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行了及時整改，防范了企業(yè)運營和管理風險。保證了財務(wù)和業(yè)務(wù)信息的真實?？冃徲嬙谔岣咂髽I(yè)誠信經(jīng)營水平的同時，也提升了內(nèi)部審計價值和地位，實現(xiàn)了審計由事后監(jiān)督評價向事中監(jiān)控防范的轉(zhuǎn)變，是“審計監(jiān)督與服務(wù)并重”的有益嘗試。
3、開展內(nèi)控評估，推進企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。2006年是美國薩班斯法案在我國上市公司生效的第1年。為適應(yīng)境外資本市場監(jiān)管的要求，審計部按照股份公司的統(tǒng)一布置，牽頭建立了自我評估工作團隊，明確相關(guān)部門的責任；發(fā)揮電信網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，開展內(nèi)控知識和評估技能的宣傳與培訓(xùn)，利用江西郵電報、內(nèi)控工作簡報等各種渠道和集中培訓(xùn)、現(xiàn)場答疑等多種方法宣傳內(nèi)控相關(guān)知識，直接承擔了9次內(nèi)控知識的培訓(xùn)，推動了評估工作的開展；結(jié)合江西實際，統(tǒng)一規(guī)范模板，保證自我評估工作質(zhì)量。采用內(nèi)外結(jié)合的方式，在吉安、南昌等市分公司進行內(nèi)審獨立評估試點，對重點流程、關(guān)鍵控制點的設(shè)計和執(zhí)行有效性進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控存在的主要缺陷，并通過審計工作聯(lián)系單的方式，督促相關(guān)部門配合企業(yè)進行整改。通過”以審代訓(xùn)”，在獨立評估現(xiàn)場對內(nèi)審人員進行專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)和鍛練內(nèi)審隊伍，積累了評估實戰(zhàn)經(jīng)驗，提升了內(nèi)審人員的專業(yè)技能。
4、拓展審計領(lǐng)域，以專項審計推動企業(yè)重點問題的整改。2006年，審計部積極參與財務(wù)部門組織的月度預(yù)算執(zhí)行情況通報會，根據(jù)財務(wù)分析披露的信息，及時抓住異常點，開展了公話收入、營收質(zhì)量、用戶欠費、關(guān)聯(lián)交易等多個專項審計，將電信卡折扣率、過期卡清理、欠費清理、關(guān)聯(lián)方對賬等方面的問題及時披露，并提交相關(guān)管理部門督促整改。在工程審計中，繼續(xù)抓好工程造價審計，還組織力量開展固定資產(chǎn)折舊、工期審計等專項調(diào)查，從”坐等“建設(shè)單位送審轉(zhuǎn)向主動跟蹤項目建設(shè)情況督促報審，督促工程建設(shè)按時投入使用，以提高企業(yè)的投資效益。對投資計劃中相關(guān)項目逐個落實，核減不合理費用；對省公司指揮調(diào)度中心等重點工程開展全過程跟蹤審計，并就設(shè)計、預(yù)算等環(huán)節(jié)相關(guān)問題提出審計建議，為企業(yè)節(jié)約了投資。
三、創(chuàng)新審計方法
為促進企業(yè)規(guī)避風險，規(guī)范運作，提高企業(yè)價值，審計部門加大了對審計中發(fā)現(xiàn)問題的披露與整改力度，建立審計”一會三單”制度，即：通過向管理層呈送“審計情況報告單”，使管理層及時掌握了解企業(yè)存在的問題和面臨的風險，完善了審計信息披露制度和溝通機制；就審計中發(fā)現(xiàn)的問題，以“審計整改通知單”督促相關(guān)單位整改，并在后續(xù)審計項目中追蹤核實整改效果；通過“審計工作聯(lián)系單”要求省公司相關(guān)部門協(xié)助被審計單位進行整改，確保審計成果的運用和落實；通過審計情況通報會，研究解決審計披露的重大問題。
此外．針對績效審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控獨立評估等項目發(fā)現(xiàn)過期電信卡數(shù)量較大且未及時清理，磁卡換，C卡活動中剩余部分IC卡游離子企業(yè)賬外、電信卡到期日設(shè)在1 2月底導(dǎo)致卡式業(yè)務(wù)收入跨年度等電信卡業(yè)務(wù)的問題，審計部除向被審單位下發(fā)整改通知書外，還就卡式業(yè)務(wù)向省公司市場經(jīng)營部發(fā)出工作聯(lián)系單。市場部門對此非常重視，落實卡式業(yè)務(wù)責任崗位，下發(fā)文件組織清理，規(guī)范電信卡到期日設(shè)置，派出工作小組巡回督查。根據(jù)市場分析合理制定卡式業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算，并從內(nèi)控制度上完善長效機制，促進規(guī)范卡式業(yè)務(wù)的發(fā)展。又如：通過內(nèi)審獨立評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)控手冊及時修訂、員工操守守則的學(xué)習(xí)宣傳、界定不相容崗位，落實內(nèi)控績效考核等公司層面控制的缺陷，審計部及時向相關(guān)部門發(fā)出工作聯(lián)系單，并提出整改的時限和要求。
四、探索與中介機構(gòu)的合作
2006年，審計部的工作從自行實施審計轉(zhuǎn)為組織審計為主，更多地關(guān)注企業(yè)發(fā)展中的問題，識別判斷重大風險，追蹤審計發(fā)現(xiàn)的重點問題，及時整改，促進管理，提升了審計層次，提高了審計價值。
在與中介機構(gòu)的合作中，審計部主要抓住審計方案編制、審前交流(培訓(xùn))、審中溝通與監(jiān)控、項目審后評估及成果的利用等主要環(huán)節(jié)，控制審計質(zhì)量。在實踐中注重對合作中介的篩選。培養(yǎng)和監(jiān)控；并組織內(nèi)審人員跟蹤現(xiàn)場，在實踐中學(xué)習(xí)和借鑒中介的思路、方法和技術(shù)，以提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能。2006年1—10月，僅省公司審計部完成的內(nèi)控評估，經(jīng)濟責任審計、績效審計和各類專項審計就達30項；工程審計55項。從已完成的審計項目來看，單單依靠審計部自身的力量是無法完成如此大的工作量的。
一、推行審計集中管理
江西電信審計部以審計集中管理為契機．率先在省公司管控部門實踐機制體制創(chuàng)新，制訂了具有江西電信特色的審計集中管理方案，實行派駐機構(gòu)大區(qū)制管理形式，出臺審計人員職業(yè)準入基本條件和派駐機構(gòu)負責人任職條件，突破現(xiàn)行崗位層級的限制．面向全省電信招聘派駐審計人員，對原審計人員重新競聘上崗。
通過審計集中管理，江西電信內(nèi)部審計機構(gòu)全部實現(xiàn)了獨立設(shè)置，在總?cè)藬?shù)、審計機構(gòu)負責人雙重減少的情況下，審計隊伍的崗位設(shè)置、專業(yè)背景、整體素質(zhì)、年齡結(jié)構(gòu)等得到改善；同時，省公司審計部組建內(nèi)控評估、財務(wù)審計、工程審計三個虛擬工作團隊，統(tǒng)一調(diào)配審計人員開展工作；對派駐機構(gòu)實行集中報賬制，審計經(jīng)費、人工成本等全部由省公司統(tǒng)一核付，為內(nèi)部審計的獨立性提供了保證；在派駐審計人員的績效分配中．打破按崗位進行薪酬分配的模式，以審計人員工作業(yè)績進行績效分配。調(diào)動了審計人員的積極性。審計部還組織制(修)訂了《派駐審計機構(gòu)人事管理辦法》、《派駐審計機構(gòu)人員績效管理辦法》及《派駐機構(gòu)審計經(jīng)費管理辦法》等10多個涵蓋管理、業(yè)務(wù)兩個層面的內(nèi)部審計制度和管理辦法；為保證派駐機構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)、發(fā)揮審計人員能動性、規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)奠定了基礎(chǔ)。
二、監(jiān)督與服務(wù)并重
l、加強風險管控，規(guī)范企業(yè)運作。審計部門在結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)人員離任審計、任中經(jīng)濟責任、績效(預(yù)算執(zhí)行)審計、工程審計及專項審計調(diào)查的基礎(chǔ)上．分析查找企業(yè)經(jīng)營管理中的主要風險點，組織開展風險控制專項審計調(diào)查，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中收入核算與管理、資金稽核與監(jiān)控、成本開支與管控、存貨與工程物資管理、固定資產(chǎn)投資管理與效益、往來賬管理、關(guān)聯(lián)交易等有可能產(chǎn)生風險的環(huán)節(jié)和控制點開展針對性的調(diào)查。從企業(yè)組織架構(gòu)、制度缺陷、關(guān)鍵崗位缺失、財務(wù)信息失真、稅務(wù)風險、違紀違規(guī)風險及法律風險等方面形成了江西電信企業(yè)風險控制審計報告，加強了企業(yè)權(quán)力的制衡與約束，促進了信息的真實反映和有效傳遞。
2、開展績效專項審計，提高誠信經(jīng)營水平。改變對所屬企業(yè)”二年”財務(wù)收支審計的模式，開展以預(yù)算執(zhí)行情況為主要內(nèi)容的績效審計。通過對被審單位每季度預(yù)算執(zhí)行異常情況的分析，核查企業(yè)財務(wù)信息、業(yè)務(wù)信息真實性，對法規(guī)制度的遵循進行有效監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中的問題和偏差。并向財務(wù)部、人力部等部提交了審計結(jié)果，作為被審單位季度績效考核的依據(jù)。通過季度績效審計，提升了被審單位誠信經(jīng)營的意識，促進了預(yù)算執(zhí)行的均衡性。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行了及時整改，防范了企業(yè)運營和管理風險。保證了財務(wù)和業(yè)務(wù)信息的真實?？冃徲嬙谔岣咂髽I(yè)誠信經(jīng)營水平的同時，也提升了內(nèi)部審計價值和地位，實現(xiàn)了審計由事后監(jiān)督評價向事中監(jiān)控防范的轉(zhuǎn)變，是“審計監(jiān)督與服務(wù)并重”的有益嘗試。
3、開展內(nèi)控評估，推進企業(yè)內(nèi)控建設(shè)。2006年是美國薩班斯法案在我國上市公司生效的第1年。為適應(yīng)境外資本市場監(jiān)管的要求，審計部按照股份公司的統(tǒng)一布置，牽頭建立了自我評估工作團隊，明確相關(guān)部門的責任；發(fā)揮電信網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，開展內(nèi)控知識和評估技能的宣傳與培訓(xùn)，利用江西郵電報、內(nèi)控工作簡報等各種渠道和集中培訓(xùn)、現(xiàn)場答疑等多種方法宣傳內(nèi)控相關(guān)知識，直接承擔了9次內(nèi)控知識的培訓(xùn)，推動了評估工作的開展；結(jié)合江西實際，統(tǒng)一規(guī)范模板，保證自我評估工作質(zhì)量。采用內(nèi)外結(jié)合的方式，在吉安、南昌等市分公司進行內(nèi)審獨立評估試點，對重點流程、關(guān)鍵控制點的設(shè)計和執(zhí)行有效性進行評估，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控存在的主要缺陷，并通過審計工作聯(lián)系單的方式，督促相關(guān)部門配合企業(yè)進行整改。通過”以審代訓(xùn)”，在獨立評估現(xiàn)場對內(nèi)審人員進行專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)和鍛練內(nèi)審隊伍，積累了評估實戰(zhàn)經(jīng)驗，提升了內(nèi)審人員的專業(yè)技能。
4、拓展審計領(lǐng)域，以專項審計推動企業(yè)重點問題的整改。2006年，審計部積極參與財務(wù)部門組織的月度預(yù)算執(zhí)行情況通報會，根據(jù)財務(wù)分析披露的信息，及時抓住異常點，開展了公話收入、營收質(zhì)量、用戶欠費、關(guān)聯(lián)交易等多個專項審計，將電信卡折扣率、過期卡清理、欠費清理、關(guān)聯(lián)方對賬等方面的問題及時披露，并提交相關(guān)管理部門督促整改。在工程審計中，繼續(xù)抓好工程造價審計，還組織力量開展固定資產(chǎn)折舊、工期審計等專項調(diào)查，從”坐等“建設(shè)單位送審轉(zhuǎn)向主動跟蹤項目建設(shè)情況督促報審，督促工程建設(shè)按時投入使用，以提高企業(yè)的投資效益。對投資計劃中相關(guān)項目逐個落實，核減不合理費用；對省公司指揮調(diào)度中心等重點工程開展全過程跟蹤審計，并就設(shè)計、預(yù)算等環(huán)節(jié)相關(guān)問題提出審計建議，為企業(yè)節(jié)約了投資。
三、創(chuàng)新審計方法
為促進企業(yè)規(guī)避風險，規(guī)范運作，提高企業(yè)價值，審計部門加大了對審計中發(fā)現(xiàn)問題的披露與整改力度，建立審計”一會三單”制度，即：通過向管理層呈送“審計情況報告單”，使管理層及時掌握了解企業(yè)存在的問題和面臨的風險，完善了審計信息披露制度和溝通機制；就審計中發(fā)現(xiàn)的問題，以“審計整改通知單”督促相關(guān)單位整改，并在后續(xù)審計項目中追蹤核實整改效果；通過“審計工作聯(lián)系單”要求省公司相關(guān)部門協(xié)助被審計單位進行整改，確保審計成果的運用和落實；通過審計情況通報會，研究解決審計披露的重大問題。
此外．針對績效審計、經(jīng)濟責任審計、內(nèi)控獨立評估等項目發(fā)現(xiàn)過期電信卡數(shù)量較大且未及時清理，磁卡換，C卡活動中剩余部分IC卡游離子企業(yè)賬外、電信卡到期日設(shè)在1 2月底導(dǎo)致卡式業(yè)務(wù)收入跨年度等電信卡業(yè)務(wù)的問題，審計部除向被審單位下發(fā)整改通知書外，還就卡式業(yè)務(wù)向省公司市場經(jīng)營部發(fā)出工作聯(lián)系單。市場部門對此非常重視，落實卡式業(yè)務(wù)責任崗位，下發(fā)文件組織清理，規(guī)范電信卡到期日設(shè)置，派出工作小組巡回督查。根據(jù)市場分析合理制定卡式業(yè)務(wù)經(jīng)營預(yù)算，并從內(nèi)控制度上完善長效機制，促進規(guī)范卡式業(yè)務(wù)的發(fā)展。又如：通過內(nèi)審獨立評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在內(nèi)控手冊及時修訂、員工操守守則的學(xué)習(xí)宣傳、界定不相容崗位，落實內(nèi)控績效考核等公司層面控制的缺陷，審計部及時向相關(guān)部門發(fā)出工作聯(lián)系單，并提出整改的時限和要求。
四、探索與中介機構(gòu)的合作
2006年，審計部的工作從自行實施審計轉(zhuǎn)為組織審計為主，更多地關(guān)注企業(yè)發(fā)展中的問題，識別判斷重大風險，追蹤審計發(fā)現(xiàn)的重點問題，及時整改，促進管理，提升了審計層次，提高了審計價值。
在與中介機構(gòu)的合作中，審計部主要抓住審計方案編制、審前交流(培訓(xùn))、審中溝通與監(jiān)控、項目審后評估及成果的利用等主要環(huán)節(jié)，控制審計質(zhì)量。在實踐中注重對合作中介的篩選。培養(yǎng)和監(jiān)控；并組織內(nèi)審人員跟蹤現(xiàn)場，在實踐中學(xué)習(xí)和借鑒中介的思路、方法和技術(shù)，以提升內(nèi)審人員的專業(yè)技能。2006年1—10月，僅省公司審計部完成的內(nèi)控評估，經(jīng)濟責任審計、績效審計和各類專項審計就達30項；工程審計55項。從已完成的審計項目來看，單單依靠審計部自身的力量是無法完成如此大的工作量的。