信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行一項新業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行金融創(chuàng)新的一個亮點。其目標：一是出讓方通過轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)獲得流動性，同時賺取一定的利潤；二是受讓方通過接受債權(quán)獲得該債權(quán)未來收益的權(quán)利。該業(yè)務(wù)的實質(zhì)是指銀行與其他金融同業(yè)之間買賣一筆或者一組信貸資產(chǎn)的業(yè)務(wù)。轉(zhuǎn)讓方式包括一次性回購和買斷?；刭徯托刨J資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的金融機構(gòu)在將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給其他同業(yè)機構(gòu)后，按照貸款轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定的時間、金額、價格回購資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓方式；買斷型信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓信貸資產(chǎn)的一方完全將債權(quán)依法轉(zhuǎn)讓給其他同業(yè)機構(gòu)，其他同業(yè)機構(gòu)成為債權(quán)人，轉(zhuǎn)讓方退出貸款合同關(guān)系。
信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有其特殊的意義。一是可以解決金融機構(gòu)不良貸款比例和存貸款比例超過規(guī)定的比例指標問題。二是可以增大出讓方會計報表的貨幣資金。三是可以降低上市銀行資產(chǎn)負債比例，收回資金，從而迅速解決資本充足率、單個貸款比例、存貸款比例、長期貸款指標等資產(chǎn)負債比例問題?？傊摌I(yè)務(wù)可以隨時改變交易雙方會計信息，對信息披露具有重大影響。
由于我國相關(guān)的金融法律法規(guī)尚未出臺，信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓又具有上述特殊意義，致使一些金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不是為了正常尋利，而是利用該業(yè)務(wù)達到調(diào)整經(jīng)營指標等目的。因此，對該業(yè)務(wù)的審計，應(yīng)注意以下要點。
一、審查轉(zhuǎn)讓合同，查清出讓方和受讓方的真實意圖。將實際業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)讓合同進行對比分析，審查轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否按合同約定嚴格執(zhí)行。同時，關(guān)注轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和期限，重點審查發(fā)生在年末、時間較短的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，查清有無為調(diào)整報表在年末從事大量轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
二、審查交易背景的真實性，揭示虛假轉(zhuǎn)讓行為。對所轉(zhuǎn)讓的貸款的發(fā)放時間、五級分類、借款單位、貸款合同和借據(jù)進行審查，查清有無以虛構(gòu)貸款等方式將轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)當作融資工具，甚至大量騙取銀行資金問題。
三、審查資金去向，揭示違規(guī)行為。從信貸資產(chǎn)受讓方轉(zhuǎn)出的資金入手，審查信貸資產(chǎn)出讓方有無將融入資金不入大帳或投入資本市場等違規(guī)行為。
四、審查會計資料，提高會計信息質(zhì)量。審查交易雙方是否按合同約定的轉(zhuǎn)讓方式進行會計處理，在商業(yè)銀行貸款科目中有無短期買斷的信貸資產(chǎn)，在保證金和存款科目有無出讓方大額存款，有無隨意利用回購和買斷不同的會計處理方式調(diào)整報表問題。揭示出讓方為虛增銀行存款，虛減不良貸款，商業(yè)銀行為虛增正常貸款和企業(yè)存款而聯(lián)手作假問題。
五、揭示信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。對商業(yè)銀行通過貸款回購方式對外融資業(yè)務(wù)的審查，應(yīng)關(guān)注金額和筆數(shù)逐漸增加的客戶，審查出讓方的融資方式和渠道，對在多家銀行做轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，融資金額不斷擴大的財務(wù)公司等單位進行重點審計，從中揭示商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。
信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)有其特殊的意義。一是可以解決金融機構(gòu)不良貸款比例和存貸款比例超過規(guī)定的比例指標問題。二是可以增大出讓方會計報表的貨幣資金。三是可以降低上市銀行資產(chǎn)負債比例，收回資金，從而迅速解決資本充足率、單個貸款比例、存貸款比例、長期貸款指標等資產(chǎn)負債比例問題?？傊摌I(yè)務(wù)可以隨時改變交易雙方會計信息，對信息披露具有重大影響。
由于我國相關(guān)的金融法律法規(guī)尚未出臺，信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓又具有上述特殊意義，致使一些金融機構(gòu)的信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)不是為了正常尋利，而是利用該業(yè)務(wù)達到調(diào)整經(jīng)營指標等目的。因此，對該業(yè)務(wù)的審計，應(yīng)注意以下要點。
一、審查轉(zhuǎn)讓合同，查清出讓方和受讓方的真實意圖。將實際業(yè)務(wù)與轉(zhuǎn)讓合同進行對比分析，審查轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否按合同約定嚴格執(zhí)行。同時，關(guān)注轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和期限，重點審查發(fā)生在年末、時間較短的轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，查清有無為調(diào)整報表在年末從事大量轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。
二、審查交易背景的真實性，揭示虛假轉(zhuǎn)讓行為。對所轉(zhuǎn)讓的貸款的發(fā)放時間、五級分類、借款單位、貸款合同和借據(jù)進行審查，查清有無以虛構(gòu)貸款等方式將轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)當作融資工具，甚至大量騙取銀行資金問題。
三、審查資金去向，揭示違規(guī)行為。從信貸資產(chǎn)受讓方轉(zhuǎn)出的資金入手，審查信貸資產(chǎn)出讓方有無將融入資金不入大帳或投入資本市場等違規(guī)行為。
四、審查會計資料，提高會計信息質(zhì)量。審查交易雙方是否按合同約定的轉(zhuǎn)讓方式進行會計處理，在商業(yè)銀行貸款科目中有無短期買斷的信貸資產(chǎn)，在保證金和存款科目有無出讓方大額存款，有無隨意利用回購和買斷不同的會計處理方式調(diào)整報表問題。揭示出讓方為虛增銀行存款，虛減不良貸款，商業(yè)銀行為虛增正常貸款和企業(yè)存款而聯(lián)手作假問題。
五、揭示信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險。對商業(yè)銀行通過貸款回購方式對外融資業(yè)務(wù)的審查，應(yīng)關(guān)注金額和筆數(shù)逐漸增加的客戶，審查出讓方的融資方式和渠道，對在多家銀行做轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，融資金額不斷擴大的財務(wù)公司等單位進行重點審計，從中揭示商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險。