第六章 資源稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.伴采礦
C.水資源
D.人造石油
【正確答案】 B
【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣、水資源、人造石油，均不屬于資源稅的征稅范圍。
2.以下資源中屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（ ）。
A.洗煤
B.油母頁巖
C.汽油
D.天然原油
【正確答案】 D
【答案解析】 目前我國資源稅條例沒有統(tǒng)一將油母頁巖納入資源稅征收范圍；AC不屬于天然資源，不涉及資源稅問題。
3.某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用（ ）。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
【正確答案】 B
【答案解析】 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
4.乙地某獨(dú)立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。
A.乙地
B.甲地
C.由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
D.生產(chǎn)單位所在地與收購地共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)
【正確答案】 B
【答案解析】 代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)，為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
5.下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（ ）。
A.開采單位銷售天然大理石
B.油田出售的天然氣
C.鹽場銷售的鹵水
D.煤礦生產(chǎn)出售的天然氣
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。煤礦生產(chǎn)出售的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
6.某煤礦5月份生產(chǎn)煤炭20萬噸，銷售采煤過程中生產(chǎn)的天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為2元/噸，煤礦所在省規(guī)定的天然氣的單位稅額為10元/千立方米，煤礦5月份應(yīng)納的資源稅稅額為（ ）萬元。
A.55
B.30
C.0
D.25
【正確答案】 C
【答案解析】 生產(chǎn)原煤在銷售時繳納資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。
7.某油田5月份開采原油10萬噸，銷售油田開采天然氣2萬立方米；但是該油田的當(dāng)月原油銷售不能提供準(zhǔn)確的核算資料。該油田適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元；該油田5月份應(yīng)納資源稅為（ ）。
A.240000元
B.320000元
C.800080元
D.480000元
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算率換算數(shù)量為課稅數(shù)量；100000×8+20×4=800080（元）
8.某鹽場6月份以自產(chǎn)固體原鹽25000噸加工成精制鹽16000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.155000元
C.180000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售，以移送使用量為課稅數(shù)量。
25000×30=750000（元）
9.某鹽場6月份以自產(chǎn)原鹽25000噸加工成純堿17000噸全部驗(yàn)收入庫，已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量在移送使用當(dāng)天為計(jì)算納稅；25000×30=750000（元）。
10.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅6元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【正確答案】 D
【答案解析】 對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣；6000×20-5000×6=90000（元）
11.某獨(dú)立鐵礦山6月份開采鐵礦石20000噸，銷售11000噸，適用的單位稅額為每噸14元；另銷售1000噸（屬于上月收購的）銅礦石，該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅稅額為（ ）。
A.92400元
B.840000元
C.112000元
D.140000元
【正確答案】 A
【答案解析】 銅礦在收購時已經(jīng)在收購地代收代繳了，現(xiàn)在銷售不再繳納銅礦的資源稅了。對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40％，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60％征收。應(yīng)納稅額為11000×14×（1-40%）=92400（元）
12.某銅礦山2005年7月份開采原礦3000噸，全部提煉精礦2400噸銷售，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每噸1.2元，則該礦山7月份應(yīng)納資源稅稅額為（ ）。
A.8400元
B.2520元
C.12480元
D.12000元
【正確答案】 B
【答案解析】 對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30％，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70％征收。應(yīng)納稅額為3000×1.2×70％=2520（元）
13.根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源
B.資源稅實(shí)行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方式劃分各自課稅數(shù)量
【正確答案】 D
【答案解析】 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。
14.某煤礦機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸；位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當(dāng)月應(yīng)向乙省礦井所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A.50
B.40
C.30
D.24
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應(yīng)按照開采地的實(shí)際銷售量及適用的單位稅額計(jì)算，向乙省繳納資源稅。應(yīng)納資源稅＝3×8＝24（元）。
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列項(xiàng)目中屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。
A.煤礦生產(chǎn)的天然氣
B.伴采礦
C.水資源
D.人造石油
【正確答案】 B
【答案解析】 煤礦生產(chǎn)的天然氣、水資源、人造石油，均不屬于資源稅的征稅范圍。
2.以下資源中屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的是（ ）。
A.洗煤
B.油母頁巖
C.汽油
D.天然原油
【正確答案】 D
【答案解析】 目前我國資源稅條例沒有統(tǒng)一將油母頁巖納入資源稅征收范圍；AC不屬于天然資源，不涉及資源稅問題。
3.某聯(lián)合鐵礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，鐵礦石適用（ ）。
A.礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的單位稅額
B.本單位應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額
C.礦產(chǎn)品收購地的單位稅額
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額
【正確答案】 B
【答案解析】 按照資源稅有關(guān)規(guī)定，獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅；與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
4.乙地某獨(dú)立銅礦山單位外出到甲地收購鐵礦石，代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)為（ ）。
A.乙地
B.甲地
C.由上級稅務(wù)機(jī)關(guān)確定
D.生產(chǎn)單位所在地與收購地共同的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)
【正確答案】 B
【答案解析】 代扣代繳資源稅的納稅地點(diǎn)，為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
5.下列單位出售的礦產(chǎn)品中，不繳納資源稅的是（ ）。
A.開采單位銷售天然大理石
B.油田出售的天然氣
C.鹽場銷售的鹵水
D.煤礦生產(chǎn)出售的天然氣
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)開采應(yīng)稅資源稅的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位。煤礦生產(chǎn)出售的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
6.某煤礦5月份生產(chǎn)煤炭20萬噸，銷售采煤過程中生產(chǎn)的天然氣5000萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為2元/噸，煤礦所在省規(guī)定的天然氣的單位稅額為10元/千立方米，煤礦5月份應(yīng)納的資源稅稅額為（ ）萬元。
A.55
B.30
C.0
D.25
【正確答案】 C
【答案解析】 生產(chǎn)原煤在銷售時繳納資源稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣不征收資源稅。
7.某油田5月份開采原油10萬噸，銷售油田開采天然氣2萬立方米；但是該油田的當(dāng)月原油銷售不能提供準(zhǔn)確的核算資料。該油田適用的單位稅額為每噸8元，天然氣適用的單位稅額為每千立方米4元；該油田5月份應(yīng)納資源稅為（ ）。
A.240000元
B.320000元
C.800080元
D.480000元
【正確答案】 C
【答案解析】 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算率換算數(shù)量為課稅數(shù)量；100000×8+20×4=800080（元）
8.某鹽場6月份以自產(chǎn)固體原鹽25000噸加工成精制鹽16000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.155000元
C.180000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售，以移送使用量為課稅數(shù)量。
25000×30=750000（元）
9.某鹽場6月份以自產(chǎn)原鹽25000噸加工成純堿17000噸全部驗(yàn)收入庫，已知固體鹽稅額為每噸30元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.305000元
【正確答案】 A
【答案解析】 自產(chǎn)原鹽加工精制鹽對外銷售或用于制堿及其他產(chǎn)品，均以移送使用量在移送使用當(dāng)天為計(jì)算納稅；25000×30=750000（元）。
10.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅6元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（ ）。
A.750000元
B.755000元
C.780000元
D.90000元
【正確答案】 D
【答案解析】 對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣；6000×20-5000×6=90000（元）
11.某獨(dú)立鐵礦山6月份開采鐵礦石20000噸，銷售11000噸，適用的單位稅額為每噸14元；另銷售1000噸（屬于上月收購的）銅礦石，該礦山當(dāng)月應(yīng)納資源稅稅額為（ ）。
A.92400元
B.840000元
C.112000元
D.140000元
【正確答案】 A
【答案解析】 銅礦在收購時已經(jīng)在收購地代收代繳了，現(xiàn)在銷售不再繳納銅礦的資源稅了。對獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征40％，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60％征收。應(yīng)納稅額為11000×14×（1-40%）=92400（元）
12.某銅礦山2005年7月份開采原礦3000噸，全部提煉精礦2400噸銷售，該礦山銅礦屬于5等，按規(guī)定單位稅額為每噸1.2元，則該礦山7月份應(yīng)納資源稅稅額為（ ）。
A.8400元
B.2520元
C.12480元
D.12000元
【正確答案】 B
【答案解析】 對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30％，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70％征收。應(yīng)納稅額為3000×1.2×70％=2520（元）
13.根據(jù)資源稅暫行條例規(guī)定，下列說法不正確的是（ ）。
A.原油是資源稅的應(yīng)稅資源
B.資源稅實(shí)行定額稅率
C.納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工成固體鹽銷售的，則以固體鹽的銷售數(shù)量為課稅數(shù)量
D.原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按合理方式劃分各自課稅數(shù)量
【正確答案】 D
【答案解析】 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油稀油的數(shù)量課稅。
14.某煤礦機(jī)構(gòu)所在地為甲省，其礦山分布在甲、乙兩省。4月份位于甲省的礦井開采原煤35萬噸，本月銷售15萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為10元/噸；位于乙省的煤礦開采煤5萬噸，本月銷售3萬噸，該煤礦的資源稅單位稅額為8元/噸。該煤礦當(dāng)月應(yīng)向乙省礦井所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅額為（ ）萬元。
A.50
B.40
C.30
D.24
【正確答案】 D
【答案解析】 資源稅一律就地繳納，位于乙省的煤礦開采5萬噸，本月銷售3萬噸，應(yīng)按照開采地的實(shí)際銷售量及適用的單位稅額計(jì)算，向乙省繳納資源稅。應(yīng)納資源稅＝3×8＝24（元）。