低值易耗品是指單位價值低、并且容易損耗的物品。低值易耗品包括一般工具、專用工具、替換設(shè)備、管理用具、勞動保護用品、生產(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
低值易耗品和固定資產(chǎn)一樣屬于勞動資料，能多次參加生產(chǎn)過程，并在使用過程中何持原有的實物形態(tài)，其價值隨著實物的磨損逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去。但是，由于低值易耗品品種多，數(shù)量大，單價低，使用時間短，在核算上將低值易耗品歸為流動資產(chǎn)進行核算。
低值易耗品在采購、入庫方面與材料的核算相同，但是，由于低值易耗品從倉庫發(fā)交使用單位，至報廢以前的整個使用過程中，一直保持原有的實物形態(tài)，因此其價值應(yīng)采用一定的攤銷方法計入產(chǎn)品成本中，從當期的收入中得到補償。
為了進行低值易耗品收入、發(fā)出、攤銷、結(jié)存的總分類核算，應(yīng)設(shè)置“低值易耗品”總賬科目，并按低值易耗品的類別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細科目，進行明細核算。
低值易耗品與材料一樣，既可按實際成本計價進行日常核算，也可按計劃成本計價進行日常核算。低值易耗品在領(lǐng)用之后，其價值可以一次轉(zhuǎn)移、也可以分次轉(zhuǎn)移給受益對象，相應(yīng)的核算方法也有多種，主要包括一次攤銷法、分期攤銷法和五五攤銷法等。
（1）一次攤銷法
一次攤銷法是指在領(lǐng)用低值易耗品時，按用途將其全部價值一次轉(zhuǎn)移給受益對象。如果是生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用，將其價值計入“制造費用”科目；如果是管理部門領(lǐng)用，將其價值計入“管理費用”。
一次攤銷法適用于一次領(lǐng)用數(shù)量少、單位價值低、使用期限短、比較容易損耗的低值易耗品。
例1：新大工廠的一車間工人領(lǐng)用工作服10件，每件10元；另外，廠部辦公室領(lǐng)用招待用的杯子3個，每個2元。
編制會計分錄如下：
借：制造費用100
管理費用6
貸：低值易耗品106
采用這種方法，當?shù)椭狄缀钠钒l(fā)出后，就從賬面上將其價值轉(zhuǎn)移，使得低值易耗品的實物變成了賬外財產(chǎn)，因此應(yīng)加強其實物管理，防止丟失和浪費。
（2）分期攤銷法
分期攤銷法，是指將低值易耗品的價值分若干期轉(zhuǎn)移給受益對象。這種方法的優(yōu)點是使各月份的費用負擔(dān)比較均衡，適用于單位價值比較高，使用期限比較長的低值易耗品，其攤銷期限一般不超過12個月。領(lǐng)用低值易耗品時：
借：待攤費用（攤銷期限在1年以下）
長期待攤費用（攤銷期限在1年以上）
貸：低值易耗品
分月攤銷時：
借：制造費用（或管理費用等）
貸：待攤費用（或長期待攤費用）
例2：新大工廠的一車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本12000元，預(yù)計使用期限一年。
編制領(lǐng)用和每月攤銷時的會計分錄如下：
領(lǐng)用時，借：待攤費用12000
貸：低值易耗品12000
每月攤銷時，借：制造費用1000
貸：待攤費用1000
（3）五五攤銷法
五五攤銷法是指在領(lǐng)用低值易耗品時先攤銷其價值的一半，到報廢時，再攤銷價值的另一半（應(yīng)扣除殘值）。這種方法的優(yōu)點是，在低值易耗品報廢之前賬面上保持其價值的一半，不會造成賬外財產(chǎn)，有利于加強低值易耗品的實物管理。這種方法適用于每月領(lǐng)用、報廢比較均衡的低值易耗品。
在五五攤銷法下，應(yīng)在“低值易耗品”總賬科目下設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個明細科目進行低值易耗品的庫存、領(lǐng)用及攤銷的核算。
例3：新大工廠8月一車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本10000元；同時報廢以前月份生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品一批，其實際成本為3000元，報廢時的殘料價值200元，殘料已入庫。
采用五五攤銷法編制本月份的有關(guān)會計分錄如下：
（1）本月領(lǐng)用低值易耗品時：
借：低值易耗品——在用低值易耗品10000
貸：低值易耗品——在庫低值易耗品10000
（2）攤銷本月領(lǐng)用的低值易耗品價值的一半：
借：制造費用5000
貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷5000
（3）本月報放心以前月份領(lǐng)用的低值易耗品時，扣除殘料價值后攤銷其另一半的價值：
借：制造費用1300
原材料200
貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷1500
（4）注銷已報廢的低值易耗品的賬面價值：
借：低值易耗品——低值易耗品攤銷3000
貸：低值易耗品——在用低值易耗品3000
低值易耗品和固定資產(chǎn)一樣屬于勞動資料，能多次參加生產(chǎn)過程，并在使用過程中何持原有的實物形態(tài)，其價值隨著實物的磨損逐漸轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去。但是，由于低值易耗品品種多，數(shù)量大，單價低，使用時間短，在核算上將低值易耗品歸為流動資產(chǎn)進行核算。
低值易耗品在采購、入庫方面與材料的核算相同，但是，由于低值易耗品從倉庫發(fā)交使用單位，至報廢以前的整個使用過程中，一直保持原有的實物形態(tài)，因此其價值應(yīng)采用一定的攤銷方法計入產(chǎn)品成本中，從當期的收入中得到補償。
為了進行低值易耗品收入、發(fā)出、攤銷、結(jié)存的總分類核算，應(yīng)設(shè)置“低值易耗品”總賬科目，并按低值易耗品的類別、品種、規(guī)格等設(shè)置明細科目，進行明細核算。
低值易耗品與材料一樣，既可按實際成本計價進行日常核算，也可按計劃成本計價進行日常核算。低值易耗品在領(lǐng)用之后，其價值可以一次轉(zhuǎn)移、也可以分次轉(zhuǎn)移給受益對象，相應(yīng)的核算方法也有多種，主要包括一次攤銷法、分期攤銷法和五五攤銷法等。
（1）一次攤銷法
一次攤銷法是指在領(lǐng)用低值易耗品時，按用途將其全部價值一次轉(zhuǎn)移給受益對象。如果是生產(chǎn)車間一般消耗領(lǐng)用，將其價值計入“制造費用”科目；如果是管理部門領(lǐng)用，將其價值計入“管理費用”。
一次攤銷法適用于一次領(lǐng)用數(shù)量少、單位價值低、使用期限短、比較容易損耗的低值易耗品。
例1：新大工廠的一車間工人領(lǐng)用工作服10件，每件10元；另外，廠部辦公室領(lǐng)用招待用的杯子3個，每個2元。
編制會計分錄如下：
借：制造費用100
管理費用6
貸：低值易耗品106
采用這種方法，當?shù)椭狄缀钠钒l(fā)出后，就從賬面上將其價值轉(zhuǎn)移，使得低值易耗品的實物變成了賬外財產(chǎn)，因此應(yīng)加強其實物管理，防止丟失和浪費。
（2）分期攤銷法
分期攤銷法，是指將低值易耗品的價值分若干期轉(zhuǎn)移給受益對象。這種方法的優(yōu)點是使各月份的費用負擔(dān)比較均衡，適用于單位價值比較高，使用期限比較長的低值易耗品，其攤銷期限一般不超過12個月。領(lǐng)用低值易耗品時：
借：待攤費用（攤銷期限在1年以下）
長期待攤費用（攤銷期限在1年以上）
貸：低值易耗品
分月攤銷時：
借：制造費用（或管理費用等）
貸：待攤費用（或長期待攤費用）
例2：新大工廠的一車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本12000元，預(yù)計使用期限一年。
編制領(lǐng)用和每月攤銷時的會計分錄如下：
領(lǐng)用時，借：待攤費用12000
貸：低值易耗品12000
每月攤銷時，借：制造費用1000
貸：待攤費用1000
（3）五五攤銷法
五五攤銷法是指在領(lǐng)用低值易耗品時先攤銷其價值的一半，到報廢時，再攤銷價值的另一半（應(yīng)扣除殘值）。這種方法的優(yōu)點是，在低值易耗品報廢之前賬面上保持其價值的一半，不會造成賬外財產(chǎn)，有利于加強低值易耗品的實物管理。這種方法適用于每月領(lǐng)用、報廢比較均衡的低值易耗品。
在五五攤銷法下，應(yīng)在“低值易耗品”總賬科目下設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”三個明細科目進行低值易耗品的庫存、領(lǐng)用及攤銷的核算。
例3：新大工廠8月一車間領(lǐng)用低值易耗品一批，實際成本10000元；同時報廢以前月份生產(chǎn)領(lǐng)用的低值易耗品一批，其實際成本為3000元，報廢時的殘料價值200元，殘料已入庫。
采用五五攤銷法編制本月份的有關(guān)會計分錄如下：
（1）本月領(lǐng)用低值易耗品時：
借：低值易耗品——在用低值易耗品10000
貸：低值易耗品——在庫低值易耗品10000
（2）攤銷本月領(lǐng)用的低值易耗品價值的一半：
借：制造費用5000
貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷5000
（3）本月報放心以前月份領(lǐng)用的低值易耗品時，扣除殘料價值后攤銷其另一半的價值：
借：制造費用1300
原材料200
貸：低值易耗品——低值易耗品攤銷1500
（4）注銷已報廢的低值易耗品的賬面價值：
借：低值易耗品——低值易耗品攤銷3000
貸：低值易耗品——在用低值易耗品3000