一、單項選擇題（在每小題的四個備選答案中選出一個正確答案，并將其號碼填在題干的括號內(nèi)。每小題1分，共20分）
1.財務(wù)會計以對外報告為主要目標，以（ ）為最終目的。
A.編制企業(yè)通用會計報表 B.強化企業(yè)內(nèi)部管理
C.建立企業(yè)內(nèi)部控制制度 D.規(guī)范企業(yè)會計核算
2.期末編制資產(chǎn)負債表時，可列示在資產(chǎn)負債表流動負債“其他負債”項目中的是（ ）
A.“遞延升水”帳戶的借方余額 B.“遞延升水”帳戶的貸方余額
C.“遞延貼水”帳戶的借方余額 D.“匯兌損益”帳戶的借方余額
3.采用納稅影響會計法時，企業(yè)一定會計期間發(fā)生的時間性差異的所得稅影響金額，在期末時應(yīng)當在資產(chǎn)負債表反映的項目是（ ）
A.其他應(yīng)付款 B.其他應(yīng)收款
C.遞延稅款 D.應(yīng)交稅金
4.采用遞延法核算所得稅時，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照（ ）計算轉(zhuǎn)銷。
A.現(xiàn)行稅率 B.新稅率 C.原發(fā)生時的稅率 D.平均稅率
5.以融資租賃為主并以專業(yè)公司從事業(yè)務(wù)活動為特點的租賃是（ ）
A.古代租賃 B.近代租賃 C.現(xiàn)代租賃 D.當代租賃
6.租賃公司以承租人身份與設(shè)備供貨廠商直接簽訂租賃合同，租賃公司再以出租人的身份與用戶簽訂轉(zhuǎn)租合同的租賃業(yè)務(wù)，是屬于（ ）
A.售后租賃業(yè)務(wù) B.經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)
C.轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù) D.融資租賃業(yè)務(wù)
7.“未實現(xiàn)租賃收益”科目，是出租人為核算其融資租賃業(yè)務(wù)而設(shè)置的（ ）類會計科目。
A.資產(chǎn) B.負債 C.收入 D.所有者權(quán)益
8.下列行為，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)行為的是（ ）
A.征用土地 B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
C.折遷安置 D.委托規(guī)劃設(shè)計
9.企業(yè)從事土地開發(fā)經(jīng)營活動中獲得的土地使用權(quán)，應(yīng)當（ ）
A.計入期間費用 B.計入受益開發(fā)產(chǎn)品成本
C.作為無形資產(chǎn)核算 D.計入資本公積
10.在房地產(chǎn)企業(yè)會計核算中，“銷售費用”科目期末（ ）
A.可能沒有余額 B.可能有借方余額
C.可能有貸方余額 D.一定沒有余額
11.采有購買法編制控制權(quán)取得日合并會計報表時，母公司購買子公司的成本與子公司帳面價值之間的差額作為（ ）
A.實收資本處理 B.合并價差處理
C.資本公積處理 D.營業(yè)處支出處理
12.某母公司和兩個子公司合并工作底稿中，“產(chǎn)品銷售收入”項目合計數(shù)為920，000元，抵銷分錄中，借方發(fā)生額為96，000元，貸方發(fā)生額為88，000元，則合并數(shù)為（ ）
A.912，000元 B.928，000元 C.920，000元 D.1，016，000元
13.屬于編制合并會計報表應(yīng)遵循的會計原則是（ ）
A.重要性原則 B.權(quán)責發(fā)生制原則
C.謀慎性原則 D.配比原則
14.企業(yè)集團內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，到期報廢清理期間需要抵銷的內(nèi)容是（ ）
A.上期多計提的折舊費 B.上期少計提的折舊費
C.本期多計提的折舊費 D.下期少計提的折舊費
15.甲公司（母公司）從乙公司（100%子公司）購入一批價值為20，000元的商品，到年底尚未對外界售出。乙公司的銷售毛利率為40%，則在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實現(xiàn)利潤為（ ）
A.6，000元 B.4，800元 C.8，000元 D.20，000元
16.某企業(yè)集團內(nèi)部甲公司（母公司）將1，000件單價為100元的商品出售給子公司乙公司，該商品的生產(chǎn)成本為每件80元，在年內(nèi)乙公司將該商品全部按每件150元出售給集團外企業(yè)丁公司，在合并工作底稿中，甲公司編制的抵銷分錄為：（ ）
A.借：產(chǎn)品銷售收入 100，000 B.借：產(chǎn)品銷售收入 80，000
貸：產(chǎn)品銷售成本 100，000 貸：產(chǎn)品銷售成本 80，000
C.借：產(chǎn)品銷售成本 100，000 D.借：產(chǎn)品銷售成本 80，000
貸：存貨 100，000 貸： 存貨 80，000
17.在通貨膨脹會計中，反映和消除個別物價水平變動對傳統(tǒng)財務(wù)會計信息影響的模式稱為（ ）
A.一般物價水平會計 B.現(xiàn)時成本會計
C.現(xiàn)時成本/等值貨幣會計 D.變現(xiàn)價值會計
18.在通貨膨脹的經(jīng)濟條件下，（ ）
A.相同時期相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量不等
B.不同時期相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量不等
C.不同時期相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量相等
D.不同時期不相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量必然不等
19.在現(xiàn)時成本會計以實物資本維護為基礎(chǔ)的前提下，“持產(chǎn)損益”帳戶屬于（ ）類帳戶。
A.資產(chǎn)類 B.負債類 C.權(quán)益類 D.損益類
20.清點終了，對于依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后的剩余凈收益的處理原則是（ ）
A.視同利潤繳納所得稅
B.視同利潤分配但不繳納所得稅
C.視同企業(yè)稅后利潤，按規(guī)定作為剩余財產(chǎn)進行分配
D.視同營業(yè)外收入計入利潤總額并繳納所得稅
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中選出二個至五個正確答案，并將正確答案的序號填入題干的括號內(nèi)。錯選、多選、漏選均不得分。每小題2分，共10分）
21.根據(jù)匯總損益產(chǎn)生的不同，下列各項中屬于常見的匯兌損益類型的有（ ）
A.交易匯兌損益 B.兌換匯兌損益
C.調(diào)整外幣匯兌損益 D.外幣折算匯兌損益
E.合同匯兌損益
22.與一般商品分期收款銷售相比，采用分期收款法確定房地產(chǎn)銷售利潤時應(yīng)考慮的因素有（ ）
A.入帳時間是否滯后 B.確認的金額是否超前
C.營業(yè)外收支的多少 D.應(yīng)收帳款的計價
E.預計以后發(fā)生的開發(fā)成本
23.合并企業(yè)控制權(quán)取得日后編制的合并會計報表有（ ）
A.合并資產(chǎn)負債表 B.合并利潤表
C.合并利潤分配表 D.合并現(xiàn)金流量表
E.合并期間費用表
24.下列在現(xiàn)時成本會計帳戶體系中不隨個別物價水平變動調(diào)整帳戶記錄的資產(chǎn)類帳戶是（ ）
A.累計折舊 B.存貨
C.固定資產(chǎn) D.遞延資產(chǎn)
E.長期投資
25.企業(yè)清算會計設(shè)置的“土地轉(zhuǎn)讓收益”帳戶的借方登記（ ）
A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入 B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓成本
C.支付清算期間的工資 D.支付土地轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅費
E.結(jié)轉(zhuǎn)“清算損益”帳戶的土地轉(zhuǎn)讓凈收益
三、名詞解釋題（每小題2分，共10分）
26.匯兌損益
27.納稅影響會計法
28.經(jīng)營租賃
29.個別會計報表
30.實物資本維護
四、簡答題（每小題5分，共20分）
31.簡述匯率的標價方法和特點。
32.什么是上市公司信息披露 上市公司會計信息披露的意義是什么
33.簡述不應(yīng)納入合并會計報表的企業(yè)范圍。
34.試述一般物價水平會計的程序。
五、核算題（第35—37每小題5分，第38小題10分，第39小題15分，共40分）
35.資料：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司所得稅采用債務(wù)法核算。20×1年1月1日遞延稅款帳面貸方余額為6，600元。該公司20×1年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度對外銷售產(chǎn)品100，000件，該產(chǎn)品每件銷售成本為20元，銷售價格為32元。
（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券投資利息收入為80，000元，其中，國庫券利息收入60，000元。
（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用100，000元，其中，折舊費用50，000元，業(yè)務(wù)招待費40，000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費用40，000元，業(yè)務(wù)招待費35，000元。
（4）本年度內(nèi)補貼收入8，000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。
要求：
（1）計算甲公司20×1年度實現(xiàn)的利潤總額。（不考慮銷售稅金及附加）
（2）計算甲公司20×1年12月31日遞延稅款的帳面余額（注明借方或貸方余額）、本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費用。
（3）編制甲公司20×1年與所得稅有關(guān)的會計分錄。
（答案中計算應(yīng)列出計算過程，“應(yīng)交稅金”科目寫出明細科目）
36.中大公司為季節(jié)性制造企業(yè)，每年9～11月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備，以供
生產(chǎn)所需。按照租賃協(xié)議9月租入設(shè)備一臺，租賃期限為3個月，共計應(yīng)付租金120，000元，每月支付40，000元，并要預先支付押金20，000元。租入設(shè)備在使用期間因維修領(lǐng)用原材料18，000元，維修人員工資9，000元。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制中大公司的會計分錄。
37.資料：某清算企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）將庫存材料一批變賣，收進價款30，000元，增值稅5，100元，一并存入銀行。該批材料帳面價為27，500元。
（2）以銀行存款支付清算工作人員工資3，240元。
要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
38.資料：2000年1月2日，P公司購得S公司80%普通股股權(quán)，在合并日前，P、S公司各自的帳面價值與公允價值如下：
P公司 S公司
帳面價值 公允價值 帳面價值 公允價值
現(xiàn)金 3，000，000 3，000，000 60，000 60，000
應(yīng)收帳款（凈額） 800，000 800，000 200，000 200，000
存貨 1，100，000 1，200，000 400，000 500，000
其他流動資產(chǎn) 900，000 900，000 150，000 200，000
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 3，100，000 4，000，000 500，000 600，000
固定資產(chǎn)—建筑物（凈額） 6，000，000 8，000，000 1，000，000 1，800，000
固定資產(chǎn)—設(shè)備（凈額） 3，500，000 4，500，000 800，000 600，000
合計 18，400，000 22，400，000 3，110，000 3，960，000
應(yīng)付帳款 400，000 400，000 200，000 200，000
其他負債 1，500，000 1，600，000 610，000 560，000
負債合計 1，900，000 2，000，000 810，000 760，000
股本（面值10元） 15，000，000 2，000，000
未分配利潤 1，500，000 20，400，000 300，000 3，200，000
股東權(quán)益合計 16，500，000 20，400，000 2，300，000 3，200，000
負債及股東權(quán)益合計 18，400，000 22，400，000 3，110，000 3，960，000
要求：假定P公司以現(xiàn)金1，760，000元購得S公司80%普通股股權(quán)，其他條件不變，編制合并資產(chǎn)負債表，（抵銷分錄單獨列出，并列出合并價差的計算分配過程）。
（若有負商譽沖減非流動資產(chǎn)）
合并資產(chǎn)負債表工作底稿
2000年12月31日 單位：元
P公司 S公司 抵銷 合并報表
現(xiàn)金 60，000
應(yīng)收帳款（凈額） 800，000 200，000
存貨 1，100，000 400，000
其他流動資產(chǎn) 900，000 150，000
流動資產(chǎn)合計
長期股權(quán)投資
-對子公司投資
合并價差
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 3，100，000 500，000
固定資產(chǎn)—建筑物（凈額） 6，000，000 1，000，000
固定資產(chǎn)—設(shè)備（凈額） 3，500，000 800，000
無形資產(chǎn)—商譽
合計 18，400，000 3，110，000
應(yīng)付帳款 400，000 200，000
其他負債 1，500，000 610，000
負債合計 1，900，000 810，000
股本（面值10元） 15，000，000 2，000，000
未分配利潤 1，500，000 300，000
少數(shù)股東權(quán)益
股東權(quán)益合計 16，500，000 2，300，000
負債及股東權(quán)益合計 18，400，000 3，110，000
39.資料：東方公司擁有黃河公司80%股份。2001年12月31日黃河公司所有者權(quán)益合計為
1， 000萬元，其中：實收資本600萬元，資本公積為120萬元，盈余公積為150萬元，未分配利潤為130萬元。此時，在母公司帳上“長期股權(quán)投資”余額 為750萬元。2001年度，子公司黃河公司實現(xiàn)利潤為250萬元。子公司年初未分配利潤為80萬元，本期提取盈余公積50萬元（年初盈余公積為100萬 元），本期應(yīng)付利潤150萬元，期末未分配利潤130萬元。2001年度集團內(nèi)部發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）子公司從東方公司購進價格為200萬元的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用，立即投入使用，對該固定資產(chǎn)計提折舊4萬元。母公司出售該產(chǎn)品的銷售成本為160萬元。毛利率為20%.
（2）東方公司本期向子公司銷售產(chǎn)品1，000萬元，其銷售成本為800萬元，銷售毛利率為20%.子公司從母公司購進的產(chǎn)品，其中80%在本期對外界出售，還有20%形成期末存貨。
（3）黃河公司本期向母公司銷售產(chǎn)品2，000萬元，其銷售成本為1，600萬元，銷售毛利率為20%.母公司從子公司購進的產(chǎn)品，其中60%在本期對外界出售，還有40%形成期末存貨。
要求：在2001年12月31日，編制合并工作底稿時，根據(jù)上述業(yè)務(wù)做必要的抵銷分錄。
1.財務(wù)會計以對外報告為主要目標，以（ ）為最終目的。
A.編制企業(yè)通用會計報表 B.強化企業(yè)內(nèi)部管理
C.建立企業(yè)內(nèi)部控制制度 D.規(guī)范企業(yè)會計核算
2.期末編制資產(chǎn)負債表時，可列示在資產(chǎn)負債表流動負債“其他負債”項目中的是（ ）
A.“遞延升水”帳戶的借方余額 B.“遞延升水”帳戶的貸方余額
C.“遞延貼水”帳戶的借方余額 D.“匯兌損益”帳戶的借方余額
3.采用納稅影響會計法時，企業(yè)一定會計期間發(fā)生的時間性差異的所得稅影響金額，在期末時應(yīng)當在資產(chǎn)負債表反映的項目是（ ）
A.其他應(yīng)付款 B.其他應(yīng)收款
C.遞延稅款 D.應(yīng)交稅金
4.采用遞延法核算所得稅時，以前各期發(fā)生的而在本期轉(zhuǎn)銷的各項時間性差異影響納稅的金額，按照（ ）計算轉(zhuǎn)銷。
A.現(xiàn)行稅率 B.新稅率 C.原發(fā)生時的稅率 D.平均稅率
5.以融資租賃為主并以專業(yè)公司從事業(yè)務(wù)活動為特點的租賃是（ ）
A.古代租賃 B.近代租賃 C.現(xiàn)代租賃 D.當代租賃
6.租賃公司以承租人身份與設(shè)備供貨廠商直接簽訂租賃合同，租賃公司再以出租人的身份與用戶簽訂轉(zhuǎn)租合同的租賃業(yè)務(wù)，是屬于（ ）
A.售后租賃業(yè)務(wù) B.經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)
C.轉(zhuǎn)租賃業(yè)務(wù) D.融資租賃業(yè)務(wù)
7.“未實現(xiàn)租賃收益”科目，是出租人為核算其融資租賃業(yè)務(wù)而設(shè)置的（ ）類會計科目。
A.資產(chǎn) B.負債 C.收入 D.所有者權(quán)益
8.下列行為，不屬于房地產(chǎn)開發(fā)行為的是（ ）
A.征用土地 B.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
C.折遷安置 D.委托規(guī)劃設(shè)計
9.企業(yè)從事土地開發(fā)經(jīng)營活動中獲得的土地使用權(quán)，應(yīng)當（ ）
A.計入期間費用 B.計入受益開發(fā)產(chǎn)品成本
C.作為無形資產(chǎn)核算 D.計入資本公積
10.在房地產(chǎn)企業(yè)會計核算中，“銷售費用”科目期末（ ）
A.可能沒有余額 B.可能有借方余額
C.可能有貸方余額 D.一定沒有余額
11.采有購買法編制控制權(quán)取得日合并會計報表時，母公司購買子公司的成本與子公司帳面價值之間的差額作為（ ）
A.實收資本處理 B.合并價差處理
C.資本公積處理 D.營業(yè)處支出處理
12.某母公司和兩個子公司合并工作底稿中，“產(chǎn)品銷售收入”項目合計數(shù)為920，000元，抵銷分錄中，借方發(fā)生額為96，000元，貸方發(fā)生額為88，000元，則合并數(shù)為（ ）
A.912，000元 B.928，000元 C.920，000元 D.1，016，000元
13.屬于編制合并會計報表應(yīng)遵循的會計原則是（ ）
A.重要性原則 B.權(quán)責發(fā)生制原則
C.謀慎性原則 D.配比原則
14.企業(yè)集團內(nèi)部交易的固定資產(chǎn)，到期報廢清理期間需要抵銷的內(nèi)容是（ ）
A.上期多計提的折舊費 B.上期少計提的折舊費
C.本期多計提的折舊費 D.下期少計提的折舊費
15.甲公司（母公司）從乙公司（100%子公司）購入一批價值為20，000元的商品，到年底尚未對外界售出。乙公司的銷售毛利率為40%，則在合并工作底稿中應(yīng)予抵銷的未實現(xiàn)利潤為（ ）
A.6，000元 B.4，800元 C.8，000元 D.20，000元
16.某企業(yè)集團內(nèi)部甲公司（母公司）將1，000件單價為100元的商品出售給子公司乙公司，該商品的生產(chǎn)成本為每件80元，在年內(nèi)乙公司將該商品全部按每件150元出售給集團外企業(yè)丁公司，在合并工作底稿中，甲公司編制的抵銷分錄為：（ ）
A.借：產(chǎn)品銷售收入 100，000 B.借：產(chǎn)品銷售收入 80，000
貸：產(chǎn)品銷售成本 100，000 貸：產(chǎn)品銷售成本 80，000
C.借：產(chǎn)品銷售成本 100，000 D.借：產(chǎn)品銷售成本 80，000
貸：存貨 100，000 貸： 存貨 80，000
17.在通貨膨脹會計中，反映和消除個別物價水平變動對傳統(tǒng)財務(wù)會計信息影響的模式稱為（ ）
A.一般物價水平會計 B.現(xiàn)時成本會計
C.現(xiàn)時成本/等值貨幣會計 D.變現(xiàn)價值會計
18.在通貨膨脹的經(jīng)濟條件下，（ ）
A.相同時期相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量不等
B.不同時期相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量不等
C.不同時期相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量相等
D.不同時期不相等數(shù)量的貨幣單位所計量的實物或勞動（時間）數(shù)量必然不等
19.在現(xiàn)時成本會計以實物資本維護為基礎(chǔ)的前提下，“持產(chǎn)損益”帳戶屬于（ ）類帳戶。
A.資產(chǎn)類 B.負債類 C.權(quán)益類 D.損益類
20.清點終了，對于依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后的剩余凈收益的處理原則是（ ）
A.視同利潤繳納所得稅
B.視同利潤分配但不繳納所得稅
C.視同企業(yè)稅后利潤，按規(guī)定作為剩余財產(chǎn)進行分配
D.視同營業(yè)外收入計入利潤總額并繳納所得稅
二、多項選擇題（在每小題的五個備選答案中選出二個至五個正確答案，并將正確答案的序號填入題干的括號內(nèi)。錯選、多選、漏選均不得分。每小題2分，共10分）
21.根據(jù)匯總損益產(chǎn)生的不同，下列各項中屬于常見的匯兌損益類型的有（ ）
A.交易匯兌損益 B.兌換匯兌損益
C.調(diào)整外幣匯兌損益 D.外幣折算匯兌損益
E.合同匯兌損益
22.與一般商品分期收款銷售相比，采用分期收款法確定房地產(chǎn)銷售利潤時應(yīng)考慮的因素有（ ）
A.入帳時間是否滯后 B.確認的金額是否超前
C.營業(yè)外收支的多少 D.應(yīng)收帳款的計價
E.預計以后發(fā)生的開發(fā)成本
23.合并企業(yè)控制權(quán)取得日后編制的合并會計報表有（ ）
A.合并資產(chǎn)負債表 B.合并利潤表
C.合并利潤分配表 D.合并現(xiàn)金流量表
E.合并期間費用表
24.下列在現(xiàn)時成本會計帳戶體系中不隨個別物價水平變動調(diào)整帳戶記錄的資產(chǎn)類帳戶是（ ）
A.累計折舊 B.存貨
C.固定資產(chǎn) D.遞延資產(chǎn)
E.長期投資
25.企業(yè)清算會計設(shè)置的“土地轉(zhuǎn)讓收益”帳戶的借方登記（ ）
A.土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入 B.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓成本
C.支付清算期間的工資 D.支付土地轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅費
E.結(jié)轉(zhuǎn)“清算損益”帳戶的土地轉(zhuǎn)讓凈收益
三、名詞解釋題（每小題2分，共10分）
26.匯兌損益
27.納稅影響會計法
28.經(jīng)營租賃
29.個別會計報表
30.實物資本維護
四、簡答題（每小題5分，共20分）
31.簡述匯率的標價方法和特點。
32.什么是上市公司信息披露 上市公司會計信息披露的意義是什么
33.簡述不應(yīng)納入合并會計報表的企業(yè)范圍。
34.試述一般物價水平會計的程序。
五、核算題（第35—37每小題5分，第38小題10分，第39小題15分，共40分）
35.資料：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%.該公司所得稅采用債務(wù)法核算。20×1年1月1日遞延稅款帳面貸方余額為6，600元。該公司20×1年度有關(guān)資料如下：
（1）本年度對外銷售產(chǎn)品100，000件，該產(chǎn)品每件銷售成本為20元，銷售價格為32元。
（2）本年度內(nèi)計入投資收益的債券投資利息收入為80，000元，其中，國庫券利息收入60，000元。
（3）本年度內(nèi)發(fā)生管理費用100，000元，其中，折舊費用50，000元，業(yè)務(wù)招待費40，000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的折舊費用40，000元，業(yè)務(wù)招待費35，000元。
（4）本年度內(nèi)補貼收入8，000元，按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。
要求：
（1）計算甲公司20×1年度實現(xiàn)的利潤總額。（不考慮銷售稅金及附加）
（2）計算甲公司20×1年12月31日遞延稅款的帳面余額（注明借方或貸方余額）、本年應(yīng)交所得稅和本年所得稅費用。
（3）編制甲公司20×1年與所得稅有關(guān)的會計分錄。
（答案中計算應(yīng)列出計算過程，“應(yīng)交稅金”科目寫出明細科目）
36.中大公司為季節(jié)性制造企業(yè)，每年9～11月為生產(chǎn)月份，企業(yè)在生產(chǎn)期內(nèi)租入設(shè)備，以供
生產(chǎn)所需。按照租賃協(xié)議9月租入設(shè)備一臺，租賃期限為3個月，共計應(yīng)付租金120，000元，每月支付40，000元，并要預先支付押金20，000元。租入設(shè)備在使用期間因維修領(lǐng)用原材料18，000元，維修人員工資9，000元。
要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制中大公司的會計分錄。
37.資料：某清算企業(yè)發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）將庫存材料一批變賣，收進價款30，000元，增值稅5，100元，一并存入銀行。該批材料帳面價為27，500元。
（2）以銀行存款支付清算工作人員工資3，240元。
要求：根據(jù)以上經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。
38.資料：2000年1月2日，P公司購得S公司80%普通股股權(quán)，在合并日前，P、S公司各自的帳面價值與公允價值如下：
P公司 S公司
帳面價值 公允價值 帳面價值 公允價值
現(xiàn)金 3，000，000 3，000，000 60，000 60，000
應(yīng)收帳款（凈額） 800，000 800，000 200，000 200，000
存貨 1，100，000 1，200，000 400，000 500，000
其他流動資產(chǎn) 900，000 900，000 150，000 200，000
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 3，100，000 4，000，000 500，000 600，000
固定資產(chǎn)—建筑物（凈額） 6，000，000 8，000，000 1，000，000 1，800，000
固定資產(chǎn)—設(shè)備（凈額） 3，500，000 4，500，000 800，000 600，000
合計 18，400，000 22，400，000 3，110，000 3，960，000
應(yīng)付帳款 400，000 400，000 200，000 200，000
其他負債 1，500，000 1，600，000 610，000 560，000
負債合計 1，900，000 2，000，000 810，000 760，000
股本（面值10元） 15，000，000 2，000，000
未分配利潤 1，500，000 20，400，000 300，000 3，200，000
股東權(quán)益合計 16，500，000 20，400，000 2，300，000 3，200，000
負債及股東權(quán)益合計 18，400，000 22，400，000 3，110，000 3，960，000
要求：假定P公司以現(xiàn)金1，760，000元購得S公司80%普通股股權(quán)，其他條件不變，編制合并資產(chǎn)負債表，（抵銷分錄單獨列出，并列出合并價差的計算分配過程）。
（若有負商譽沖減非流動資產(chǎn)）
合并資產(chǎn)負債表工作底稿
2000年12月31日 單位：元
P公司 S公司 抵銷 合并報表
現(xiàn)金 60，000
應(yīng)收帳款（凈額） 800，000 200，000
存貨 1，100，000 400，000
其他流動資產(chǎn) 900，000 150，000
流動資產(chǎn)合計
長期股權(quán)投資
-對子公司投資
合并價差
無形資產(chǎn)—土地使用權(quán) 3，100，000 500，000
固定資產(chǎn)—建筑物（凈額） 6，000，000 1，000，000
固定資產(chǎn)—設(shè)備（凈額） 3，500，000 800，000
無形資產(chǎn)—商譽
合計 18，400，000 3，110，000
應(yīng)付帳款 400，000 200，000
其他負債 1，500，000 610，000
負債合計 1，900，000 810，000
股本（面值10元） 15，000，000 2，000，000
未分配利潤 1，500，000 300，000
少數(shù)股東權(quán)益
股東權(quán)益合計 16，500，000 2，300，000
負債及股東權(quán)益合計 18，400，000 3，110，000
39.資料：東方公司擁有黃河公司80%股份。2001年12月31日黃河公司所有者權(quán)益合計為
1， 000萬元，其中：實收資本600萬元，資本公積為120萬元，盈余公積為150萬元，未分配利潤為130萬元。此時，在母公司帳上“長期股權(quán)投資”余額 為750萬元。2001年度，子公司黃河公司實現(xiàn)利潤為250萬元。子公司年初未分配利潤為80萬元，本期提取盈余公積50萬元（年初盈余公積為100萬 元），本期應(yīng)付利潤150萬元，期末未分配利潤130萬元。2001年度集團內(nèi)部發(fā)生以下業(yè)務(wù)：
（1）子公司從東方公司購進價格為200萬元的產(chǎn)品作為固定資產(chǎn)使用，立即投入使用，對該固定資產(chǎn)計提折舊4萬元。母公司出售該產(chǎn)品的銷售成本為160萬元。毛利率為20%.
（2）東方公司本期向子公司銷售產(chǎn)品1，000萬元，其銷售成本為800萬元，銷售毛利率為20%.子公司從母公司購進的產(chǎn)品，其中80%在本期對外界出售，還有20%形成期末存貨。
（3）黃河公司本期向母公司銷售產(chǎn)品2，000萬元，其銷售成本為1，600萬元，銷售毛利率為20%.母公司從子公司購進的產(chǎn)品，其中60%在本期對外界出售，還有40%形成期末存貨。
要求：在2001年12月31日，編制合并工作底稿時，根據(jù)上述業(yè)務(wù)做必要的抵銷分錄。