中船重工集團公司723所的高新工程改造項目由于資金來源為中央預算內基本建設投資資金，資金數額較大，建設周期較長，項目竣工后必須接受國防科工委軍工項目審核中心的竣工財務決算審計，因此成為我們內部審計重點關注的對象。所專門制定了《所高新工程保障條件及國債投資批準生產技術改造項目建設管理辦法》，成立了項目領導小組，并實行項目目標管理責任制，監(jiān)察審計部主任為領導小組成員。該辦法明確指出：監(jiān)察審計部負責該項目的審計和效能監(jiān)察工作，參與項目監(jiān)督管理，參加建設項目招標工作，進行項目預決算審計，對重大合同的簽訂、設備儀器的訂貨和驗收、工程建設經費的支出和核算、工程竣工驗收等實施全過程監(jiān)督檢查，促進管理效益的提高。
一、對設備儀器采購的跟蹤監(jiān)督
監(jiān)察審計部對設備儀器從選型到廠家優(yōu)選整個過程實施監(jiān)督，監(jiān)督其是否按照《所物資采購比質比價規(guī)定》程序執(zhí)行，所有外購儀器都必須經國家法定計量技術機構的驗收。設備儀器的采購主要分為三類：
1、國外進口設備及儀器。由使用部門提供進口設備和儀器的技術參數和要求，設備管理部門和儀器管理部門匯總后，由項目建設辦公室結合計劃要求，呈報所領導審批后報集團總部。由集團公司總部組織有關賣方公司進行洽談，決定最終價格，并負責簽訂合同。
2、國內采購設備及儀器。按照儀表計劃，組織相關科技人員，在廣泛了解國內外技術動態(tài)和設備發(fā)展方向的前提下，做好技術、經濟論證工作，認真做好儀表選型、配置，選擇供應廠商時本著“價格透明、多方參與、擇優(yōu)選擇”的原則，并充分考慮性能價格比、可靠性、可維性等，進行商務談判并簽訂合同。在國內訂貨過程中，同一廠家的產品盡量采用集中訂貨以便享受折扣優(yōu)惠。
3、自研非標設備及儀器。計劃內的非標自研設備研制過程，嚴格按照《集團公司固定資產投資建設項目下非標設備研制管理實施辦法》執(zhí)行，由項目建設辦公室安排研制生產任務，研制任務書由子項目負責人擬制，報經所領導批準后，研制部門按任務書要求編制設計方案，經評審通過后作為設計依據，設計結束后按所自研儀器儀表驗收辦法實行驗收。
二、對建筑改造項目的跟蹤審計
在對建筑改造項目主體工程所科研樓土建、裝飾、水電改造項目實施全過程跟蹤審計時，主要對以下環(huán)節(jié)實施控制：
（一）做好前期工程招標文件和合同的審查工作，并對整個投標過程實施監(jiān)督
考慮到科研樓實驗室保密需要的特殊性，對該項目實施邀請招標的方式。為確保招標工作公開、公平、公正，監(jiān)察審計部參與招標邀請、資格預審、編制招標文件、組織開標、進行評標、發(fā)出中標通知、訂立書面合同等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，對招投標文件及合同中有可能影響工程結算及費用審核的主要條款，合同價變更的規(guī)定，材料、設備的供應方式，分包工程的管理等方面的內容，提出相應的建議和對策，盡量減少招投標及合同文件的不確定因素，最終確定中標單位。
（二）做好工程施工過程的審計控制
因所科研樓改造項目施工時間緊，任務急，監(jiān)察審計部與甲方代表、監(jiān)理單位、施工單位共同商定并請示所領導決定，以每周進行定期工程例會的形式實施施工過程管理，由監(jiān)理單位主持例會，通報工程進展，報告工程質量，協調工程計劃和進度，并就必要的工程變更項目進行商討。會議上確定下來的事項，經與會人員簽字確認后，以會議紀要形式保存，以便最終決算時有據可查。在整個施工過程中，監(jiān)察審計部主要關注以下方面：
1、嚴把簽證關。我們要求現場簽證行為必須規(guī)范，每張簽證單必須經甲方代表、現場監(jiān)理工程師、施工單位項目負責人簽名，簽證單及時報送有關部門。要求簽證的項目和內容表達清晰，工程量、具體施工方案、材料名稱、品牌、規(guī)格、單價、簽證日期等事項準確，避免發(fā)生簽證單與工程合同、協議規(guī)定矛盾，出現事后補簽的現象。
2、關注隱蔽工程。要求施工單位在施工過程中遇到隱蔽工程時，在施工前后及時通知甲方代表及監(jiān)察審計部等有關部門到現場勘驗予以認定，并對其工作內容進行現場審簽，在簽證單上詳實記錄隱蔽工程的結構尺寸、所用材料品牌、型號規(guī)格等各類指標，以便最終決算時使用。必要時，監(jiān)察審計部可在施工過程中進行抽查并做好相應記錄。
3、主材價格的核定。（1）對于單價較高、使用量較大的單項材料，由施工單位及時向監(jiān)察審計部提供材料品牌、廠家、價格等相關技術資料及樣品。監(jiān)察審計部組織其他有關部門進行市場調研，在保證工程材料使用性能滿足要求的前提下，合理確定材料的品牌及單價。（2）對于某項組合材料成品價的確定，由施工單位提供該組合材料的具體構成，審計人員根據實際情況對其進行優(yōu)化組合，經計算后核定最終成品價，這樣做可減少決算審計時的工作量。
4、嚴格控制工程變更。若在工程施工過程中發(fā)生變更，施工單位必須履行規(guī)定的變更審批手續(xù)。根據《所基建、技改、技措、維修等項目管理及審計規(guī)定》，凡變更增加費用超過5000元以上的工程變更，須經所領導簽批。審計人員重點監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數。
5、對工程進度款進行確認。在按合同規(guī)定支付工程款時，審計人員根據現場施工情況、施工進度、施工計劃、合同金額等資料進行綜合審查，嚴格控制資金，以防超出實際工程進度付款。并注意在撥付工程款時，要抵減甲供材款項，以防資金超付。
（三）配合事務所做好工程完工后的結算審計
因該項目投資額較大，且涉及專業(yè)較多，為進一步提高項目投資的經濟效益，我所委托具有甲級資質的事務所對其進行結算審計。在送審前，監(jiān)察審計部對施工單位提供的工程結算書先行審核，剔除不合理部分，責成施工單位重新編制工程結算書，再由監(jiān)察審計部提交事務所進行結算審計，這樣做既可以熟悉結算書內容，也可以減少審計費用。送審后，內審人員負責配合事務所工作，并對外審工作質量進行監(jiān)督。針對審計過程中出現的問題，及時召集施工單位、現場監(jiān)理和甲方代表等有關人員就未確定或有爭議的事項進行協調，多方查找依據據理力爭，限度地維護我所利益。該項目審減率達15%，在控制工程造價，節(jié)約建設資金，提高經濟效益等方面起到了良好的效果，充分體現了審計的監(jiān)督和服務職能，較好地維護了本所的合法權益。
三、對高新工程改造項目全過程跟蹤審計的體會
1、對于高新工程改造項目應嚴格按國家固定資產投資管理辦法執(zhí)行，并制定具體項目建設管理辦法。實行項目法人責任制，成立相關項目建設領導小組和辦公室，實行法人、領導小組、辦公室、子項目負責人層層負責制，確保國家固定資產投資效益。
2、前期招投標審查工作中，應充分考慮招標文件和施工合同的完整性，嚴密性，以及二者之間相應條款的一致性。重點審查內容為：招投標程序是否客觀、公正、合法；投標單位的資質情況；評委專家的評標依據；關于施工質量、工期和造價等方面的條款。
3、施工過程的控制要細致，應及時做好記錄。在保證簽證單、工作聯系單、變更審批材料等工程資料真實完整的基礎上，收集齊全各類工程施工資料，以備竣工決算時使用。
4、高新工程改造項目應嚴格按照經批復的項目概算實施，在實施過程中如有變更，必須按規(guī)定履行變更報批程序，以便順利通過科工委軍工項目審核中心的竣工財務決算審計。
5、建筑改造項目結算時，嚴格按合同條款執(zhí)行，如合同規(guī)定對工程量變更部分按實結算，則增加部分就必須與主體工程計價的優(yōu)惠條件同樣讓利，對減少部分的工程量要扣除原中標讓利的點數；合同未明確的，要根據具體情況認真分析，在堅持嚴格、合理、公平的前提下，與有關各方協調一致，達成共識。
6、監(jiān)察審計部有必要在科工委軍工項目審核中心對高新工程改造項目進行竣工財務決算審計前，派人前往其他科研院所調研高新工程項目竣工財務決算審計情況，回所后進行自查，并針對存在問題進行整改，做好迎審前的準備工作。
7、注重溝通和協調，工程建設項目涉及到工程建設的各個方面，通過與有關各方的溝通與協調，尤其是與監(jiān)理單位的密切合作，可使各方統一認識，減少不必要的摩擦，真正做到由被動轉為主動控制造價。
8、實踐證明，采取每周工程例會形式對建設項目施工過程實施管理，可顯著提高解決問題的效果和管理效率。
一、對設備儀器采購的跟蹤監(jiān)督
監(jiān)察審計部對設備儀器從選型到廠家優(yōu)選整個過程實施監(jiān)督，監(jiān)督其是否按照《所物資采購比質比價規(guī)定》程序執(zhí)行，所有外購儀器都必須經國家法定計量技術機構的驗收。設備儀器的采購主要分為三類：
1、國外進口設備及儀器。由使用部門提供進口設備和儀器的技術參數和要求，設備管理部門和儀器管理部門匯總后，由項目建設辦公室結合計劃要求，呈報所領導審批后報集團總部。由集團公司總部組織有關賣方公司進行洽談，決定最終價格，并負責簽訂合同。
2、國內采購設備及儀器。按照儀表計劃，組織相關科技人員，在廣泛了解國內外技術動態(tài)和設備發(fā)展方向的前提下，做好技術、經濟論證工作，認真做好儀表選型、配置，選擇供應廠商時本著“價格透明、多方參與、擇優(yōu)選擇”的原則，并充分考慮性能價格比、可靠性、可維性等，進行商務談判并簽訂合同。在國內訂貨過程中，同一廠家的產品盡量采用集中訂貨以便享受折扣優(yōu)惠。
3、自研非標設備及儀器。計劃內的非標自研設備研制過程，嚴格按照《集團公司固定資產投資建設項目下非標設備研制管理實施辦法》執(zhí)行，由項目建設辦公室安排研制生產任務，研制任務書由子項目負責人擬制，報經所領導批準后，研制部門按任務書要求編制設計方案，經評審通過后作為設計依據，設計結束后按所自研儀器儀表驗收辦法實行驗收。
二、對建筑改造項目的跟蹤審計
在對建筑改造項目主體工程所科研樓土建、裝飾、水電改造項目實施全過程跟蹤審計時，主要對以下環(huán)節(jié)實施控制：
（一）做好前期工程招標文件和合同的審查工作，并對整個投標過程實施監(jiān)督
考慮到科研樓實驗室保密需要的特殊性，對該項目實施邀請招標的方式。為確保招標工作公開、公平、公正，監(jiān)察審計部參與招標邀請、資格預審、編制招標文件、組織開標、進行評標、發(fā)出中標通知、訂立書面合同等環(huán)節(jié)的監(jiān)督，對招投標文件及合同中有可能影響工程結算及費用審核的主要條款，合同價變更的規(guī)定，材料、設備的供應方式，分包工程的管理等方面的內容，提出相應的建議和對策，盡量減少招投標及合同文件的不確定因素，最終確定中標單位。
（二）做好工程施工過程的審計控制
因所科研樓改造項目施工時間緊，任務急，監(jiān)察審計部與甲方代表、監(jiān)理單位、施工單位共同商定并請示所領導決定，以每周進行定期工程例會的形式實施施工過程管理，由監(jiān)理單位主持例會，通報工程進展，報告工程質量，協調工程計劃和進度，并就必要的工程變更項目進行商討。會議上確定下來的事項，經與會人員簽字確認后，以會議紀要形式保存，以便最終決算時有據可查。在整個施工過程中，監(jiān)察審計部主要關注以下方面：
1、嚴把簽證關。我們要求現場簽證行為必須規(guī)范，每張簽證單必須經甲方代表、現場監(jiān)理工程師、施工單位項目負責人簽名，簽證單及時報送有關部門。要求簽證的項目和內容表達清晰，工程量、具體施工方案、材料名稱、品牌、規(guī)格、單價、簽證日期等事項準確，避免發(fā)生簽證單與工程合同、協議規(guī)定矛盾，出現事后補簽的現象。
2、關注隱蔽工程。要求施工單位在施工過程中遇到隱蔽工程時，在施工前后及時通知甲方代表及監(jiān)察審計部等有關部門到現場勘驗予以認定，并對其工作內容進行現場審簽，在簽證單上詳實記錄隱蔽工程的結構尺寸、所用材料品牌、型號規(guī)格等各類指標，以便最終決算時使用。必要時，監(jiān)察審計部可在施工過程中進行抽查并做好相應記錄。
3、主材價格的核定。（1）對于單價較高、使用量較大的單項材料，由施工單位及時向監(jiān)察審計部提供材料品牌、廠家、價格等相關技術資料及樣品。監(jiān)察審計部組織其他有關部門進行市場調研，在保證工程材料使用性能滿足要求的前提下，合理確定材料的品牌及單價。（2）對于某項組合材料成品價的確定，由施工單位提供該組合材料的具體構成，審計人員根據實際情況對其進行優(yōu)化組合，經計算后核定最終成品價，這樣做可減少決算審計時的工作量。
4、嚴格控制工程變更。若在工程施工過程中發(fā)生變更，施工單位必須履行規(guī)定的變更審批手續(xù)。根據《所基建、技改、技措、維修等項目管理及審計規(guī)定》，凡變更增加費用超過5000元以上的工程變更，須經所領導簽批。審計人員重點監(jiān)督工程變更是否履行了必要的程序，并了解圖紙變更情況，做到心中有數。
5、對工程進度款進行確認。在按合同規(guī)定支付工程款時，審計人員根據現場施工情況、施工進度、施工計劃、合同金額等資料進行綜合審查，嚴格控制資金，以防超出實際工程進度付款。并注意在撥付工程款時，要抵減甲供材款項，以防資金超付。
（三）配合事務所做好工程完工后的結算審計
因該項目投資額較大，且涉及專業(yè)較多，為進一步提高項目投資的經濟效益，我所委托具有甲級資質的事務所對其進行結算審計。在送審前，監(jiān)察審計部對施工單位提供的工程結算書先行審核，剔除不合理部分，責成施工單位重新編制工程結算書，再由監(jiān)察審計部提交事務所進行結算審計，這樣做既可以熟悉結算書內容，也可以減少審計費用。送審后，內審人員負責配合事務所工作，并對外審工作質量進行監(jiān)督。針對審計過程中出現的問題，及時召集施工單位、現場監(jiān)理和甲方代表等有關人員就未確定或有爭議的事項進行協調，多方查找依據據理力爭，限度地維護我所利益。該項目審減率達15%，在控制工程造價，節(jié)約建設資金，提高經濟效益等方面起到了良好的效果，充分體現了審計的監(jiān)督和服務職能，較好地維護了本所的合法權益。
三、對高新工程改造項目全過程跟蹤審計的體會
1、對于高新工程改造項目應嚴格按國家固定資產投資管理辦法執(zhí)行，并制定具體項目建設管理辦法。實行項目法人責任制，成立相關項目建設領導小組和辦公室，實行法人、領導小組、辦公室、子項目負責人層層負責制，確保國家固定資產投資效益。
2、前期招投標審查工作中，應充分考慮招標文件和施工合同的完整性，嚴密性，以及二者之間相應條款的一致性。重點審查內容為：招投標程序是否客觀、公正、合法；投標單位的資質情況；評委專家的評標依據；關于施工質量、工期和造價等方面的條款。
3、施工過程的控制要細致，應及時做好記錄。在保證簽證單、工作聯系單、變更審批材料等工程資料真實完整的基礎上，收集齊全各類工程施工資料，以備竣工決算時使用。
4、高新工程改造項目應嚴格按照經批復的項目概算實施，在實施過程中如有變更，必須按規(guī)定履行變更報批程序，以便順利通過科工委軍工項目審核中心的竣工財務決算審計。
5、建筑改造項目結算時，嚴格按合同條款執(zhí)行，如合同規(guī)定對工程量變更部分按實結算，則增加部分就必須與主體工程計價的優(yōu)惠條件同樣讓利，對減少部分的工程量要扣除原中標讓利的點數；合同未明確的，要根據具體情況認真分析，在堅持嚴格、合理、公平的前提下，與有關各方協調一致，達成共識。
6、監(jiān)察審計部有必要在科工委軍工項目審核中心對高新工程改造項目進行竣工財務決算審計前，派人前往其他科研院所調研高新工程項目竣工財務決算審計情況，回所后進行自查，并針對存在問題進行整改，做好迎審前的準備工作。
7、注重溝通和協調，工程建設項目涉及到工程建設的各個方面，通過與有關各方的溝通與協調，尤其是與監(jiān)理單位的密切合作，可使各方統一認識，減少不必要的摩擦，真正做到由被動轉為主動控制造價。
8、實踐證明，采取每周工程例會形式對建設項目施工過程實施管理，可顯著提高解決問題的效果和管理效率。