第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿
一、審計(jì)證據(jù)的種類
1.實(shí)物證據(jù)：指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)，對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)為真實(shí)性、完整性、估價(jià)、截止。
2.書面證據(jù)：以書面文件形式的一類證據(jù)，也稱基本證據(jù)，可對(duì)應(yīng)所有具體審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)容包括：
外部證據(jù)：如函證回函、注會(huì)自己編制的各種計(jì)算表、分析表等證明力
內(nèi)部證據(jù)：由被審單位提供，如會(huì)計(jì)記錄等
3.口頭證據(jù)：可提供一些重要線索，可對(duì)應(yīng)除機(jī)械準(zhǔn)確性外的審計(jì)目標(biāo)
4.環(huán)境證據(jù)：一般不屬基本證據(jù)，只對(duì)應(yīng)總體合理性的審計(jì)目標(biāo)
二、審計(jì)證據(jù)的充分性：足夠性，足以支持審計(jì)意見，應(yīng)考慮以下因素
1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比
2.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性：與審計(jì)證據(jù)的充分性成正比
3.注會(huì)及助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：與證據(jù)數(shù)量成反比
4.是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及舞弊：若發(fā)現(xiàn)則應(yīng)增加證據(jù)數(shù)量
5.證據(jù)的類型與獲取途徑
三、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：即相關(guān)性和可靠性，與證據(jù)數(shù)量成反比
四、審計(jì)證據(jù)的獲?。杭磳徲?jì)程序，包括以下幾種
1.檢查：對(duì)會(huì)計(jì)資料和其他書面文件的可靠程度進(jìn)行審閱與復(fù)核
2.監(jiān)盤：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及貨幣資金的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。
3.觀察：實(shí)地察看被審單位的經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)控制程序的執(zhí)行情況
4.查詢及函證
5.計(jì)算
6.分析性復(fù)核
審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(要背熟)
證據(jù)種類
審計(jì)具體目標(biāo)
真實(shí)性
完整性
所有權(quán)
估價(jià)
截止
機(jī)械準(zhǔn)確性
分類
披露
總體合理性
實(shí)物證據(jù)
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書面證據(jù)
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口頭證據(jù)
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環(huán)境證據(jù)
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五、審計(jì)程序的分類（按運(yùn)用目的）
1.對(duì)內(nèi)控取得了解的程序：每次審計(jì)都必須執(zhí)行
2.控制測(cè)試程序
3.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
六、審計(jì)工作底稿：是注會(huì)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，其全部內(nèi)容是注會(huì)形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)，包括綜合類、業(yè)務(wù)類、和備查類三種
七、底稿的三級(jí)復(fù)核制度
1.第一級(jí)：由項(xiàng)目經(jīng)理逐張復(fù)核
2.第二級(jí)：由部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
3.每三級(jí)：由主任會(huì)計(jì)師對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
第七章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
一．審計(jì)計(jì)劃：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前
制定的工作計(jì)劃。
二．分析性復(fù)核：指注會(huì)分析被審單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。審計(jì)中使用本程序的假定是在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)間繼續(xù)存在一定的關(guān)系
三．重要性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷或決策
四．重要性水平：注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在報(bào)表使用者角度考慮，在不影響報(bào)表使用者進(jìn)行判斷或決策的前提下，所允許的錯(cuò)漏報(bào)金額，即可容忍性誤差
五．重要性的運(yùn)用
1.一般要求：A對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷
B在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則，可提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量
2.金額性質(zhì)的考慮：以下各項(xiàng)金額不重要，但從性質(zhì)方面考慮可能是重要的
A涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
B可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
C影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
D不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)：如現(xiàn)金或資本帳戶存在的錯(cuò)漏報(bào)
3.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。但反之重要性水平越高，搜集的審計(jì)證據(jù)就越少，又有可能提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所二者關(guān)系不是絕對(duì)的。確定重要性水平的實(shí)質(zhì)是假設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表或帳戶的漏錯(cuò)報(bào)程度低于這個(gè)水平時(shí)，不會(huì)影響報(bào)表使用者的決策或判斷。
六。重要性水平進(jìn)行初步判斷應(yīng)考慮的因素
1.有關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)的要求：若存在可自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平
2.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模與重要性水平的絕對(duì)值呈正比
3.內(nèi)控制度健全，重要性水平可定得高一些，反之，應(yīng)低
4.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系：一般說來，報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，所以應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平
5.報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度。
七、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮
1.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制計(jì)劃時(shí)的水平時(shí)，應(yīng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，必要時(shí)追加執(zhí)行程序。
2.匯總已發(fā)現(xiàn)或通過分析性復(fù)核程序推斷出來的尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)金額，并考慮其對(duì)報(bào)表是否產(chǎn)生重大影響
3.當(dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注會(huì)應(yīng)考慮：A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；B提請(qǐng)被單位調(diào)整報(bào)表，使匯總數(shù)低于重要性水平。
4.若被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或擴(kuò)大測(cè)試后尚未調(diào)整的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注會(huì)應(yīng)發(fā)表保留意見（只影響個(gè)別決策但就整體而言是公允時(shí)）或否定意見（非常重要，可影響大多數(shù)使用者決策時(shí)）
5.若前期尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)未消除且導(dǎo)致本期報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)，匯總時(shí)也應(yīng)包括進(jìn)來，另外，匯總進(jìn)還應(yīng)考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。
八、分析性復(fù)核在審計(jì)各階段中的用途
1.計(jì)劃階段：使注會(huì)對(duì)被審單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域（必須使用）
2.實(shí)施階段：作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以搜集相關(guān)認(rèn)定的證據(jù)（可選）
3.報(bào)告階段：對(duì)報(bào)表的整體合理性作最后的復(fù)核（必須用）
九、計(jì)劃階段對(duì)分析性復(fù)核的依賴程度取決于以下因素：
1.被分析項(xiàng)目的重要性，若很重要，就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。
2.分析的結(jié)果與對(duì)相同目標(biāo)招執(zhí)行其他程序的結(jié)論的一致性
3.預(yù)期分析性復(fù)核結(jié)果的準(zhǔn)確性，對(duì)準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不能過分依賴
4.若固有、控制風(fēng)險(xiǎn)的水平高，則不能過分依賴本程序，而應(yīng)依賴更多的詳細(xì)測(cè)試。
十．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）：指報(bào)表存在重大錯(cuò)漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。（若發(fā)表了，有可能被追究職業(yè)責(zé)任），包括以下3種：
1.固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）：假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)控時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)的可能性
2.控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）：某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)而未能被內(nèi)控防止、發(fā)現(xiàn)、或糾正的可能性
3.檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）：某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)而未能被審計(jì)人員通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性
4.三者關(guān)系：AR=IR X CR X DR，對(duì)IR和CR，因與被審單位有關(guān)，注會(huì)無能為力；若固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，注會(huì)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，注會(huì)就必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低
十一.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素
（一）評(píng)估與報(bào)表層次有關(guān)的應(yīng)考慮
管理人員的品行和能力：誠信度和能力越高，固有風(fēng)險(xiǎn)越小
財(cái)務(wù)人員變動(dòng)的頻繁程度：與固有風(fēng)險(xiǎn)呈正比
管理人員遭受的異常壓力：與固風(fēng)成正比
業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度
影響所在行業(yè)的環(huán)境因素
（二）.評(píng)估與帳戶余額或交易類別有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮
容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的報(bào)表項(xiàng)目
需利用專家工作結(jié)果佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度
確定帳戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度
容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)
臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易
在正常會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)
十三。控制測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估：注會(huì)若擬依賴內(nèi)控，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注會(huì)就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)控設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)
如實(shí)質(zhì)性測(cè)試表明，控制風(fēng)險(xiǎn)水平高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，可能意味著根據(jù)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估結(jié)論而設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序不能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，此時(shí)注會(huì)應(yīng)考慮追加相應(yīng)的程序。
十四。檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)：固有和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注會(huì)就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
十五。檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響
一、審計(jì)證據(jù)的種類
1.實(shí)物證據(jù)：指通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)，對(duì)應(yīng)的具體審計(jì)目標(biāo)為真實(shí)性、完整性、估價(jià)、截止。
2.書面證據(jù)：以書面文件形式的一類證據(jù)，也稱基本證據(jù)，可對(duì)應(yīng)所有具體審計(jì)目標(biāo)，內(nèi)容包括：
外部證據(jù)：如函證回函、注會(huì)自己編制的各種計(jì)算表、分析表等證明力
內(nèi)部證據(jù)：由被審單位提供，如會(huì)計(jì)記錄等
3.口頭證據(jù)：可提供一些重要線索，可對(duì)應(yīng)除機(jī)械準(zhǔn)確性外的審計(jì)目標(biāo)
4.環(huán)境證據(jù)：一般不屬基本證據(jù)，只對(duì)應(yīng)總體合理性的審計(jì)目標(biāo)
二、審計(jì)證據(jù)的充分性：足夠性，足以支持審計(jì)意見，應(yīng)考慮以下因素
1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量成正比
2.具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性：與審計(jì)證據(jù)的充分性成正比
3.注會(huì)及助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：與證據(jù)數(shù)量成反比
4.是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤及舞弊：若發(fā)現(xiàn)則應(yīng)增加證據(jù)數(shù)量
5.證據(jù)的類型與獲取途徑
三、審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性：即相關(guān)性和可靠性，與證據(jù)數(shù)量成反比
四、審計(jì)證據(jù)的獲?。杭磳徲?jì)程序，包括以下幾種
1.檢查：對(duì)會(huì)計(jì)資料和其他書面文件的可靠程度進(jìn)行審閱與復(fù)核
2.監(jiān)盤：現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及貨幣資金的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查。
3.觀察：實(shí)地察看被審單位的經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)控制程序的執(zhí)行情況
4.查詢及函證
5.計(jì)算
6.分析性復(fù)核
審計(jì)證據(jù)與具體審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系(要背熟)
證據(jù)種類
審計(jì)具體目標(biāo)
真實(shí)性
完整性
所有權(quán)
估價(jià)
截止
機(jī)械準(zhǔn)確性
分類
披露
總體合理性
實(shí)物證據(jù)
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書面證據(jù)
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口頭證據(jù)
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五、審計(jì)程序的分類（按運(yùn)用目的）
1.對(duì)內(nèi)控取得了解的程序：每次審計(jì)都必須執(zhí)行
2.控制測(cè)試程序
3.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
六、審計(jì)工作底稿：是注會(huì)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料，其全部內(nèi)容是注會(huì)形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見的直接依據(jù)，包括綜合類、業(yè)務(wù)類、和備查類三種
七、底稿的三級(jí)復(fù)核制度
1.第一級(jí)：由項(xiàng)目經(jīng)理逐張復(fù)核
2.第二級(jí)：由部門經(jīng)理對(duì)重要會(huì)計(jì)帳項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
3.每三級(jí)：由主任會(huì)計(jì)師對(duì)重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
第七章審計(jì)計(jì)劃、重要性及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
一．審計(jì)計(jì)劃：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目標(biāo)，在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前
制定的工作計(jì)劃。
二．分析性復(fù)核：指注會(huì)分析被審單位重要的比率或趨勢(shì)，包括調(diào)查這些比率或趨勢(shì)的異常變動(dòng)及其與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異。審計(jì)中使用本程序的假定是在沒有反證的情況下，數(shù)據(jù)間繼續(xù)存在一定的關(guān)系
三．重要性：指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷或決策
四．重要性水平：注冊(cè)會(huì)計(jì)師站在報(bào)表使用者角度考慮，在不影響報(bào)表使用者進(jìn)行判斷或決策的前提下，所允許的錯(cuò)漏報(bào)金額，即可容忍性誤差
五．重要性的運(yùn)用
1.一般要求：A對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷
B在審計(jì)過程中運(yùn)用重要性原則，可提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量
2.金額性質(zhì)的考慮：以下各項(xiàng)金額不重要，但從性質(zhì)方面考慮可能是重要的
A涉及舞弊與違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
B可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
C影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)
D不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)：如現(xiàn)金或資本帳戶存在的錯(cuò)漏報(bào)
3.重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系，重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低。但反之重要性水平越高，搜集的審計(jì)證據(jù)就越少，又有可能提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，所二者關(guān)系不是絕對(duì)的。確定重要性水平的實(shí)質(zhì)是假設(shè)會(huì)計(jì)報(bào)表或帳戶的漏錯(cuò)報(bào)程度低于這個(gè)水平時(shí)，不會(huì)影響報(bào)表使用者的決策或判斷。
六。重要性水平進(jìn)行初步判斷應(yīng)考慮的因素
1.有關(guān)法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)的要求：若存在可自主決定處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)從嚴(yán)確定重要性水平
2.被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模與重要性水平的絕對(duì)值呈正比
3.內(nèi)控制度健全，重要性水平可定得高一些，反之，應(yīng)低
4.會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其相互關(guān)系：一般說來，報(bào)表使用者十分關(guān)心流動(dòng)性較高的項(xiàng)目，所以應(yīng)從嚴(yán)制定重要性水平
5.報(bào)表各項(xiàng)目的金額及波動(dòng)幅度。
七、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考慮
1.評(píng)價(jià)結(jié)果時(shí)所運(yùn)用的重要性水平大大低于編制計(jì)劃時(shí)的水平時(shí)，應(yīng)重新評(píng)估所執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分，必要時(shí)追加執(zhí)行程序。
2.匯總已發(fā)現(xiàn)或通過分析性復(fù)核程序推斷出來的尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)金額，并考慮其對(duì)報(bào)表是否產(chǎn)生重大影響
3.當(dāng)匯總數(shù)超過重要性水平時(shí)，為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，注會(huì)應(yīng)考慮：A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍，進(jìn)一步確認(rèn)匯總數(shù)是否重要；B提請(qǐng)被單位調(diào)整報(bào)表，使匯總數(shù)低于重要性水平。
4.若被審計(jì)單位拒絕調(diào)整或擴(kuò)大測(cè)試后尚未調(diào)整的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注會(huì)應(yīng)發(fā)表保留意見（只影響個(gè)別決策但就整體而言是公允時(shí)）或否定意見（非常重要，可影響大多數(shù)使用者決策時(shí)）
5.若前期尚未調(diào)整的錯(cuò)漏報(bào)未消除且導(dǎo)致本期報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)，匯總時(shí)也應(yīng)包括進(jìn)來，另外，匯總進(jìn)還應(yīng)考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)處理。
八、分析性復(fù)核在審計(jì)各階段中的用途
1.計(jì)劃階段：使注會(huì)對(duì)被審單位的經(jīng)營情況獲得更好的了解和確認(rèn)資料間異常的關(guān)系和意外的波動(dòng)，以便找出存在潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域（必須使用）
2.實(shí)施階段：作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以搜集相關(guān)認(rèn)定的證據(jù)（可選）
3.報(bào)告階段：對(duì)報(bào)表的整體合理性作最后的復(fù)核（必須用）
九、計(jì)劃階段對(duì)分析性復(fù)核的依賴程度取決于以下因素：
1.被分析項(xiàng)目的重要性，若很重要，就不能只依賴分析性復(fù)核來形成結(jié)論。
2.分析的結(jié)果與對(duì)相同目標(biāo)招執(zhí)行其他程序的結(jié)論的一致性
3.預(yù)期分析性復(fù)核結(jié)果的準(zhǔn)確性，對(duì)準(zhǔn)確性較低的項(xiàng)目，不能過分依賴
4.若固有、控制風(fēng)險(xiǎn)的水平高，則不能過分依賴本程序，而應(yīng)依賴更多的詳細(xì)測(cè)試。
十．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（AR）：指報(bào)表存在重大錯(cuò)漏報(bào)，而審計(jì)人員審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。（若發(fā)表了，有可能被追究職業(yè)責(zé)任），包括以下3種：
1.固有風(fēng)險(xiǎn)（IR）：假設(shè)不存在相關(guān)內(nèi)控時(shí)，某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)的可能性
2.控制風(fēng)險(xiǎn)（CR）：某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)而未能被內(nèi)控防止、發(fā)現(xiàn)、或糾正的可能性
3.檢查風(fēng)險(xiǎn)（DR）：某一帳戶或交易類別單獨(dú)或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)漏報(bào)而未能被審計(jì)人員通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)的可能性
4.三者關(guān)系：AR=IR X CR X DR，對(duì)IR和CR，因與被審單位有關(guān)，注會(huì)無能為力；若固有及控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平越高，注會(huì)可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，注會(huì)就必須擴(kuò)大審計(jì)范圍，將檢查風(fēng)險(xiǎn)盡量降低
十一.評(píng)估固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮的因素
（一）評(píng)估與報(bào)表層次有關(guān)的應(yīng)考慮
管理人員的品行和能力：誠信度和能力越高，固有風(fēng)險(xiǎn)越小
財(cái)務(wù)人員變動(dòng)的頻繁程度：與固有風(fēng)險(xiǎn)呈正比
管理人員遭受的異常壓力：與固風(fēng)成正比
業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度
影響所在行業(yè)的環(huán)境因素
（二）.評(píng)估與帳戶余額或交易類別有關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)考慮
容易產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的報(bào)表項(xiàng)目
需利用專家工作結(jié)果佐證的重要交易或事項(xiàng)的復(fù)雜程度
確定帳戶金額時(shí)，需要運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度
容易遭受損失或被挪用的資產(chǎn)
臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的異常及復(fù)雜交易
在正常會(huì)計(jì)處理程序中容易被漏記的交易和事項(xiàng)
十三。控制測(cè)試與控制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步評(píng)估：注會(huì)若擬依賴內(nèi)控，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試程序，以評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注會(huì)就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)控設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)
如實(shí)質(zhì)性測(cè)試表明，控制風(fēng)險(xiǎn)水平高于控制風(fēng)險(xiǎn)的初步評(píng)估水平，可能意味著根據(jù)對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)估結(jié)論而設(shè)計(jì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序不能將檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平，此時(shí)注會(huì)應(yīng)考慮追加相應(yīng)的程序。
十四。檢查風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估基礎(chǔ)：固有和控制風(fēng)險(xiǎn)的水平越高，注會(huì)就應(yīng)實(shí)施越詳細(xì)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序
十五。檢查風(fēng)險(xiǎn)對(duì)確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響