隨著國有企業(yè)改制，轉變經營機制的步伐正在全面加快，企業(yè)轉變經營機制是我國國有工業(yè)實行經營體制改革戰(zhàn)略轉移的必然過程。它是一項既無經驗，又無現實成果可以借鑒的復雜系統工程。怎樣做好企業(yè)改制中的內部審計工作，確保國有資產不在改制過程中流失，我認為應該充分考慮以下因素：
一、企業(yè)改制內部審計必須做到“六大”關注
1、關注改制方案是否按程序審批。國企改制方案需嚴格按照《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》和國務院國有資產監(jiān)督管理委員會的有關規(guī)定履行批準程序，未經批準不得實施。審計時，對涉及財務、勞動保障等事項，應審查其是否預先報經同級政府有關部門審核、是否報經國有資產監(jiān)督管理機構協調審批；對涉及企業(yè)辦社會公共管理審批事項，應審查其是否依據國家有關法律
法規(guī)，報經政府有關部門審批。
2、關注國有企業(yè)的經營管理者是否自賣自買國有產權。向本企業(yè)經營管理者轉讓國有產權必須嚴格執(zhí)行國家《企業(yè)國有產權轉讓管理暫行辦法》的有關規(guī)定，并按照規(guī)定履行審批程序。審計時，重點審查向本企業(yè)經營管理者轉讓國有產權方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國有產權的單位負責或由其委托中介機構進行；經營管理者是否參與了轉讓國有產權的決策、清產核資、資產評估、底價確定等重大事項；經營管理者籌集、收購國有產權的資金是否向本企業(yè)在內的國有及國有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國有產權或實物作為融資提供保證、抵押、質押、貼現等；經營管理者是否存在對企業(yè)經營業(yè)績下降負有責任的同時卻又參與收購本企業(yè)國有產權的行為。
3、關注改制企業(yè)有無進行資產評估及評估過程的合法性。凡改制企業(yè)必須由省級以上國有資產管理部門授權的、具有相應資格的資產評估機構進行評估。審查資產評估的立項報告是否經企業(yè)主管部門同意，并報主管財政、國有資產管理部門批準立項；評估機構的評估報告是否經企業(yè)主管部門審查同意，并報上級財政、國有資產管理部門確認。
4、關注改制企業(yè)國有資產的轉換、轉讓或出售是否真實、公平、科學，有無國有資產流失。內容一是改制企業(yè)有無人為低估國有資產或無償量化國有資產分配給個人；二是改制企業(yè)是否存在較大的賬外資產；三是改制企業(yè)有無借改革之機，將國有資產直接或間接轉移到集體、私營企業(yè)或個人名下；四是改制企業(yè)有無逃避銀行債務、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及突擊花錢或濫發(fā)獎金、補貼實物等；五是改制企業(yè)是否準確評估無形資產價值，有無人為或故意低估、漏估，造成無形資產流失；六是改制企業(yè)有無低估或少計固定資產價值，對房屋、土地等大宗不動產是否按原值計算，而未計其增值部
分。
5、關注改制企業(yè)有無隨意核銷財產損失和不良資產。對改制企業(yè)各類資產損失的處置，要審查企業(yè)提出的申請、編制的有關資產損失賬冊和不良資產核銷審核表是否報經有關部門批準；對企業(yè)已核銷的壞賬損失，要審查企業(yè)是否賬銷案存，或有無將清欠回籠的“壞賬”資金賬外存放；審查企業(yè)長期閑置的固定資產、接近報廢的機器設備和有問題存貨從資產中核銷時，是否按規(guī)定經過批準，是否將所得收入上繳財務。
6、關注改制企業(yè)被剝離的資產有無產權主體不明和關系不清的情況。被剝離資產應明確產權管理主體和產權管理體制，明確其與改制企業(yè)的經濟關系。對剝離的非經營性資產，要查明是否組成獨立核算單位，自負盈虧；若交給改制后的企業(yè)使用，要查明是否采取了租賃等有償方式；對于剝離的經營性資產，要查明是否存在無償占用原企業(yè)資金作為改制后企業(yè)的流動資金，是否存在將原企業(yè)的存貨作為改制后企業(yè)的商品進行銷售，占用回籠商品款；對于剝離的職工住房，審查是否嚴格按房改政策進行了處理；對于異地安置職工是否按《國務院關于印發(fā)軍工企業(yè)改革脫困方案的通知》(國發(fā)[2002]7號文)的
規(guī)定執(zhí)行。
一、企業(yè)改制內部審計必須做到“六大”關注
1、關注改制方案是否按程序審批。國企改制方案需嚴格按照《企業(yè)國有資產監(jiān)督管理暫行條例》和國務院國有資產監(jiān)督管理委員會的有關規(guī)定履行批準程序，未經批準不得實施。審計時，對涉及財務、勞動保障等事項，應審查其是否預先報經同級政府有關部門審核、是否報經國有資產監(jiān)督管理機構協調審批；對涉及企業(yè)辦社會公共管理審批事項，應審查其是否依據國家有關法律
法規(guī)，報經政府有關部門審批。
2、關注國有企業(yè)的經營管理者是否自賣自買國有產權。向本企業(yè)經營管理者轉讓國有產權必須嚴格執(zhí)行國家《企業(yè)國有產權轉讓管理暫行辦法》的有關規(guī)定，并按照規(guī)定履行審批程序。審計時，重點審查向本企業(yè)經營管理者轉讓國有產權方案的制定，是否由直接持有該企業(yè)國有產權的單位負責或由其委托中介機構進行；經營管理者是否參與了轉讓國有產權的決策、清產核資、資產評估、底價確定等重大事項；經營管理者籌集、收購國有產權的資金是否向本企業(yè)在內的國有及國有控股企業(yè)借款，是否以這些企業(yè)的國有產權或實物作為融資提供保證、抵押、質押、貼現等；經營管理者是否存在對企業(yè)經營業(yè)績下降負有責任的同時卻又參與收購本企業(yè)國有產權的行為。
3、關注改制企業(yè)有無進行資產評估及評估過程的合法性。凡改制企業(yè)必須由省級以上國有資產管理部門授權的、具有相應資格的資產評估機構進行評估。審查資產評估的立項報告是否經企業(yè)主管部門同意，并報主管財政、國有資產管理部門批準立項；評估機構的評估報告是否經企業(yè)主管部門審查同意，并報上級財政、國有資產管理部門確認。
4、關注改制企業(yè)國有資產的轉換、轉讓或出售是否真實、公平、科學，有無國有資產流失。內容一是改制企業(yè)有無人為低估國有資產或無償量化國有資產分配給個人；二是改制企業(yè)是否存在較大的賬外資產；三是改制企業(yè)有無借改革之機，將國有資產直接或間接轉移到集體、私營企業(yè)或個人名下；四是改制企業(yè)有無逃避銀行債務、抽逃資金、制造假賬、私分和挪用公款以及突擊花錢或濫發(fā)獎金、補貼實物等；五是改制企業(yè)是否準確評估無形資產價值，有無人為或故意低估、漏估，造成無形資產流失；六是改制企業(yè)有無低估或少計固定資產價值，對房屋、土地等大宗不動產是否按原值計算，而未計其增值部
分。
5、關注改制企業(yè)有無隨意核銷財產損失和不良資產。對改制企業(yè)各類資產損失的處置，要審查企業(yè)提出的申請、編制的有關資產損失賬冊和不良資產核銷審核表是否報經有關部門批準；對企業(yè)已核銷的壞賬損失，要審查企業(yè)是否賬銷案存，或有無將清欠回籠的“壞賬”資金賬外存放；審查企業(yè)長期閑置的固定資產、接近報廢的機器設備和有問題存貨從資產中核銷時，是否按規(guī)定經過批準，是否將所得收入上繳財務。
6、關注改制企業(yè)被剝離的資產有無產權主體不明和關系不清的情況。被剝離資產應明確產權管理主體和產權管理體制，明確其與改制企業(yè)的經濟關系。對剝離的非經營性資產，要查明是否組成獨立核算單位，自負盈虧；若交給改制后的企業(yè)使用，要查明是否采取了租賃等有償方式；對于剝離的經營性資產，要查明是否存在無償占用原企業(yè)資金作為改制后企業(yè)的流動資金，是否存在將原企業(yè)的存貨作為改制后企業(yè)的商品進行銷售，占用回籠商品款；對于剝離的職工住房，審查是否嚴格按房改政策進行了處理；對于異地安置職工是否按《國務院關于印發(fā)軍工企業(yè)改革脫困方案的通知》(國發(fā)[2002]7號文)的
規(guī)定執(zhí)行。