今年初，南漳報(bào)社原社長張某終因貪污、受賄被檢查機(jī)關(guān)提起刑事訴訟，被紀(jì)委、監(jiān)察局開除黨籍開除公職；出納查某因貪污公款被判處三年有期徒刑，原會計(jì)姬某因工作失職、違反《會計(jì)法》有關(guān)規(guī)定受到了嚴(yán)肅的批評。這一窩案得已揭露并被查處，緣起2003年1月南漳縣審計(jì)局對該報(bào)社社長張某開展的一次任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。
南漳報(bào)社是該縣一家正科級事業(yè)單位，負(fù)責(zé)主辦縣委機(jī)關(guān)報(bào)《南漳日報(bào)》，張某自1996年10月8日始任社長，到2003年1月9日離任，任期6年零3個(gè)月。
2000年3月，南漳縣審計(jì)局曾對該報(bào)社1998至1999兩年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)，查出該報(bào)社濫發(fā)物資、補(bǔ)貼，利用“大頭小尾”發(fā)票截留收入等很多財(cái)務(wù)方面的問題。2000年5月，紀(jì)委、檢察院介入，調(diào)取相關(guān)賬目，并圍繞審計(jì)線索延伸查證，將該報(bào)社一名副總編繩之以法。當(dāng)時(shí)，張某代表報(bào)社表示，要痛定思痛，汲取教訓(xùn)，對單位存在的“管理不善、制度不全、執(zhí)行不嚴(yán)”等問題要及時(shí)整改、加以規(guī)范。
時(shí)至2003年1月，張某離任。根據(jù)縣委組織部的通知安排，南漳報(bào)社再次成為審計(jì)對象。
第一網(wǎng)： 交賬環(huán)節(jié)網(wǎng)“漏魚”
2001年9月13日，是南漳報(bào)社將會計(jì)賬目移交給縣會計(jì)核算中心的日子。這一時(shí)期很容易出現(xiàn)突擊性的報(bào)賬、扎賬現(xiàn)象，審計(jì)人員決定將第一網(wǎng)撒在此處。
在審查當(dāng)期會計(jì)憑證時(shí)，一張無任何原始單據(jù)和說明的記賬憑證引起了審計(jì)人員的注意。這張編號為2001年8月14#的憑證反映，[借]事業(yè)支出，[貸]其他應(yīng)付款-付×，金額4827.87元，就一般會計(jì)常理，不會無緣無故做出這樣一組對應(yīng)科目。審計(jì)人員就倒查“付×”的往來賬，發(fā)現(xiàn)2001年5月12#憑證反映，[借]其他應(yīng)付款-付×，[貸]現(xiàn)金，金額4827.87元，具體內(nèi)容是劉×和宋×兩人分別用白條收到的1999年稿費(fèi)3273元和1551.87元。把兩套憑證對應(yīng)著看，似乎兌現(xiàn)劉和宋的稿費(fèi)只是借用了“付×”這個(gè)賬戶。可是，仔細(xì)分析一下，如果應(yīng)兌現(xiàn)稿費(fèi)情況屬實(shí)，為什么不直接列支或用真實(shí)姓名掛往來，反而要借用別人賬戶？這樣逆常規(guī)而行，是否有意在掩蓋什么呢？來源：www.examda.com
帶著這個(gè)疑問，審計(jì)人員核查了2000年12月12#憑證，這張憑證反映，應(yīng)兌現(xiàn)職工1999年工資變稿酬及部分獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼等合計(jì)63322.30元，其中現(xiàn)金發(fā)放40053.50元，欠發(fā)數(shù)掛往來23268.80元。經(jīng)過逐人逐單進(jìn)行核對，其中欠發(fā)數(shù)掛往來中沒有劉、宋二人，而現(xiàn)金發(fā)放數(shù)中卻包含他們的4824.87元。再查出納現(xiàn)金日記賬，賬面清楚地反映，劉、宋二人稿費(fèi)4824.87元在現(xiàn)金貸方被記錄了兩次。到此，重復(fù)列支、套取現(xiàn)金4824.87元已可斷定。但審計(jì)人員為了獲取更充分的證據(jù)，同時(shí)也為了防止疏漏其它線索，一方面尋找劉、宋本人進(jìn)行調(diào)查，證實(shí)他們沒有重復(fù)領(lǐng)取；另一方面又按人序時(shí)、把 1999年度應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)、欠發(fā)的工資變稿酬及部分獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼款項(xiàng)重新梳理一遍，并運(yùn)用Excell電子表格對其進(jìn)行排序，證實(shí)其他個(gè)人戶中不存在重計(jì)、漏計(jì)現(xiàn)象。審計(jì)人員這才找到相關(guān)人員挑明此事，社長、副社長說“從不知曉”，會計(jì)說“急于移交而疏忽”，出納說“工作失誤而致”，其實(shí)，會計(jì)出納自身明白，他們不過是為“渾水摸魚”尋找借口而已。
第二網(wǎng)： 調(diào)賬環(huán)節(jié)揪“慣偷”
按理說，南漳報(bào)社有“發(fā)案”的歷史“過節(jié)”，此后應(yīng)當(dāng)積極建章立制、嚴(yán)加防范和管理，可財(cái)務(wù)人員競?cè)辉谏玳L、副社長的眼皮底下，公然制造“渾水”摸走了4824.87元，那他們會不會在檢察機(jī)關(guān)前一次辦案時(shí)的調(diào)賬環(huán)節(jié)，故伎重演、利用發(fā)票再次作案？
審計(jì)人員緊緊抓住這個(gè)疑點(diǎn)，撒下了“經(jīng)審”第二網(wǎng)。他們決定投入大量的時(shí)間和精力，著手核實(shí)票據(jù)。在進(jìn)行賬面審查時(shí)，他們以2000年5月--檢察機(jī)關(guān)前一次辦案的調(diào)賬時(shí)間為起點(diǎn)，逐步向前后階段延伸；在外調(diào)查證時(shí)，爭取了紀(jì)委、財(cái)政、稅務(wù)等部門的大力支持，最終查出報(bào)社應(yīng)扣款項(xiàng)結(jié)算不到位，包括個(gè)人電費(fèi)、個(gè)人征訂的報(bào)刊雜志款、個(gè)人應(yīng)交的量化考核款等33140.40元；查出報(bào)社少反映財(cái)政撥款收入4231元；查出報(bào)社列支虛假發(fā)票38310元，其中1997年4月6#憑證列支一張河南省新野縣商業(yè)零售發(fā)票4.5噸52克新聞紙28710元，經(jīng)查實(shí)為賬外支付了41筆拉廣告提成款，而且領(lǐng)款白條已被銷毀；查出報(bào)社未反映的宣傳費(fèi)收入一筆2萬元，即2001年1月15日，報(bào)社出納向人壽保險(xiǎn)公司開出2萬元宣傳費(fèi)收據(jù)未掛往來賬，同年7月15日結(jié)賬拿回2萬元現(xiàn)金未入賬，8月16日又以“此款系抵物資”為由在預(yù)算外管理局將該收據(jù)報(bào)號核銷，當(dāng)然也未將此款繳入預(yù)算外代管賬戶。真相被查實(shí)后，出納承認(rèn)“過去紀(jì)檢曾經(jīng)查過發(fā)票，后來沒人再過問這個(gè)問題，所以心存僥幸”。
南漳報(bào)社是該縣一家正科級事業(yè)單位，負(fù)責(zé)主辦縣委機(jī)關(guān)報(bào)《南漳日報(bào)》，張某自1996年10月8日始任社長，到2003年1月9日離任，任期6年零3個(gè)月。
2000年3月，南漳縣審計(jì)局曾對該報(bào)社1998至1999兩年的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行過審計(jì)，查出該報(bào)社濫發(fā)物資、補(bǔ)貼，利用“大頭小尾”發(fā)票截留收入等很多財(cái)務(wù)方面的問題。2000年5月，紀(jì)委、檢察院介入，調(diào)取相關(guān)賬目，并圍繞審計(jì)線索延伸查證，將該報(bào)社一名副總編繩之以法。當(dāng)時(shí)，張某代表報(bào)社表示，要痛定思痛，汲取教訓(xùn)，對單位存在的“管理不善、制度不全、執(zhí)行不嚴(yán)”等問題要及時(shí)整改、加以規(guī)范。
時(shí)至2003年1月，張某離任。根據(jù)縣委組織部的通知安排，南漳報(bào)社再次成為審計(jì)對象。
第一網(wǎng)： 交賬環(huán)節(jié)網(wǎng)“漏魚”
2001年9月13日，是南漳報(bào)社將會計(jì)賬目移交給縣會計(jì)核算中心的日子。這一時(shí)期很容易出現(xiàn)突擊性的報(bào)賬、扎賬現(xiàn)象，審計(jì)人員決定將第一網(wǎng)撒在此處。
在審查當(dāng)期會計(jì)憑證時(shí)，一張無任何原始單據(jù)和說明的記賬憑證引起了審計(jì)人員的注意。這張編號為2001年8月14#的憑證反映，[借]事業(yè)支出，[貸]其他應(yīng)付款-付×，金額4827.87元，就一般會計(jì)常理，不會無緣無故做出這樣一組對應(yīng)科目。審計(jì)人員就倒查“付×”的往來賬，發(fā)現(xiàn)2001年5月12#憑證反映，[借]其他應(yīng)付款-付×，[貸]現(xiàn)金，金額4827.87元，具體內(nèi)容是劉×和宋×兩人分別用白條收到的1999年稿費(fèi)3273元和1551.87元。把兩套憑證對應(yīng)著看，似乎兌現(xiàn)劉和宋的稿費(fèi)只是借用了“付×”這個(gè)賬戶。可是，仔細(xì)分析一下，如果應(yīng)兌現(xiàn)稿費(fèi)情況屬實(shí)，為什么不直接列支或用真實(shí)姓名掛往來，反而要借用別人賬戶？這樣逆常規(guī)而行，是否有意在掩蓋什么呢？來源：www.examda.com
帶著這個(gè)疑問，審計(jì)人員核查了2000年12月12#憑證，這張憑證反映，應(yīng)兌現(xiàn)職工1999年工資變稿酬及部分獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼等合計(jì)63322.30元，其中現(xiàn)金發(fā)放40053.50元，欠發(fā)數(shù)掛往來23268.80元。經(jīng)過逐人逐單進(jìn)行核對，其中欠發(fā)數(shù)掛往來中沒有劉、宋二人，而現(xiàn)金發(fā)放數(shù)中卻包含他們的4824.87元。再查出納現(xiàn)金日記賬，賬面清楚地反映，劉、宋二人稿費(fèi)4824.87元在現(xiàn)金貸方被記錄了兩次。到此，重復(fù)列支、套取現(xiàn)金4824.87元已可斷定。但審計(jì)人員為了獲取更充分的證據(jù)，同時(shí)也為了防止疏漏其它線索，一方面尋找劉、宋本人進(jìn)行調(diào)查，證實(shí)他們沒有重復(fù)領(lǐng)取；另一方面又按人序時(shí)、把 1999年度應(yīng)發(fā)、實(shí)發(fā)、欠發(fā)的工資變稿酬及部分獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼款項(xiàng)重新梳理一遍，并運(yùn)用Excell電子表格對其進(jìn)行排序，證實(shí)其他個(gè)人戶中不存在重計(jì)、漏計(jì)現(xiàn)象。審計(jì)人員這才找到相關(guān)人員挑明此事，社長、副社長說“從不知曉”，會計(jì)說“急于移交而疏忽”，出納說“工作失誤而致”，其實(shí)，會計(jì)出納自身明白，他們不過是為“渾水摸魚”尋找借口而已。
第二網(wǎng)： 調(diào)賬環(huán)節(jié)揪“慣偷”
按理說，南漳報(bào)社有“發(fā)案”的歷史“過節(jié)”，此后應(yīng)當(dāng)積極建章立制、嚴(yán)加防范和管理，可財(cái)務(wù)人員競?cè)辉谏玳L、副社長的眼皮底下，公然制造“渾水”摸走了4824.87元，那他們會不會在檢察機(jī)關(guān)前一次辦案時(shí)的調(diào)賬環(huán)節(jié)，故伎重演、利用發(fā)票再次作案？
審計(jì)人員緊緊抓住這個(gè)疑點(diǎn)，撒下了“經(jīng)審”第二網(wǎng)。他們決定投入大量的時(shí)間和精力，著手核實(shí)票據(jù)。在進(jìn)行賬面審查時(shí)，他們以2000年5月--檢察機(jī)關(guān)前一次辦案的調(diào)賬時(shí)間為起點(diǎn)，逐步向前后階段延伸；在外調(diào)查證時(shí)，爭取了紀(jì)委、財(cái)政、稅務(wù)等部門的大力支持，最終查出報(bào)社應(yīng)扣款項(xiàng)結(jié)算不到位，包括個(gè)人電費(fèi)、個(gè)人征訂的報(bào)刊雜志款、個(gè)人應(yīng)交的量化考核款等33140.40元；查出報(bào)社少反映財(cái)政撥款收入4231元；查出報(bào)社列支虛假發(fā)票38310元，其中1997年4月6#憑證列支一張河南省新野縣商業(yè)零售發(fā)票4.5噸52克新聞紙28710元，經(jīng)查實(shí)為賬外支付了41筆拉廣告提成款，而且領(lǐng)款白條已被銷毀；查出報(bào)社未反映的宣傳費(fèi)收入一筆2萬元，即2001年1月15日，報(bào)社出納向人壽保險(xiǎn)公司開出2萬元宣傳費(fèi)收據(jù)未掛往來賬，同年7月15日結(jié)賬拿回2萬元現(xiàn)金未入賬，8月16日又以“此款系抵物資”為由在預(yù)算外管理局將該收據(jù)報(bào)號核銷，當(dāng)然也未將此款繳入預(yù)算外代管賬戶。真相被查實(shí)后，出納承認(rèn)“過去紀(jì)檢曾經(jīng)查過發(fā)票，后來沒人再過問這個(gè)問題，所以心存僥幸”。