解釋《內部審計專業(yè)實務標準》中的第 2050 條標準 相關標準：第 2050 條標準
協(xié)調 審汁執(zhí)行主管應與提供相關保證與咨詢服務的其他內外部人員共享信息、相互協(xié)調，以確保 工作的全面性，限度地減少重復工作。
本實務公告性質 當內部審計師與相關保證與咨詢服務的提供者協(xié)調工作時，應考慮下列建議。本實務指
導無意囊括開展審計業(yè)務可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。是否遵 守實務公告由審計師自行選擇決定。
1．內外部審計工作應相互協(xié)調以確保充分的審計范圍，限度地減少重復工作。內 部審計工作的范圍包括用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評估并增強風險管理、控制和公司治理的有 效性。內部審計工作的范圍在第 2100 條標準有詳細描述。另一方面，外部審計師常規(guī)的檢 查是為了獲取充分的證據(jù)以支持其對年度財務報表的公允性發(fā)表審計意見。外部審計師的工 作范圍由他們的專業(yè)標準來規(guī)定，而且他們要負責判斷所執(zhí)行的審計程序和獲取審計證據(jù)是 否充分，以對年度財務報表發(fā)表審計意見。
2．對外部審計師的工作，包括其與內部審計工作協(xié)調的監(jiān)督，通常是董事會的責任。 實際的協(xié)調工作應該由審計執(zhí)行主管負責。審計執(zhí)行主管需得到董事會的支持以取得對審計 工作的有效協(xié)調。
3．在協(xié)調內外部審計人員的工作時，審計執(zhí)行主管應確保內部審計人員遵循《標準》的
第 2100 條所開展的工作，沒有重復外部審計人員的工作，內部審計人員可以依靠外部審計 人員所做的工作，確定其審計范圍。只要專業(yè)和機構的報告責任允許，內部審計人員應采取 能實現(xiàn)審計協(xié)調及效率的檢查方式。
4．在外部審計人員進行年度財務報表審計時，審計執(zhí)行主管可以同意為其做一些工作。 內部審計人員協(xié)助外部審計人員履行其職責時開展的工作，要遵守《內部審計專業(yè)實務標準》 的所有相關規(guī)定。
5．審計執(zhí)行主管應經常評估內外部審計人員之間的工作協(xié)調情況。這種評估也可以包 括對內外部審計職責包括審計總成本總體效率和效果的評估。
6．董事會在行使其監(jiān)督職能時，可以要求審計執(zhí)行主管評價外部審計師的工作情況。 這種評價通常應是在審計執(zhí)行主管協(xié)調內部與外部審計工作時進行，只有當高級管理層或董 事會提出特殊要求時，評價才可以延伸到其他領域。對外部審計師工作的評價，應具備充足 的信息，以支持得出的審計結論。對外部審計師關于內外部審計工作協(xié)調的評價應反映本實務公告所描述的標準。
7．除了內外部審計師之間的協(xié)調，對外部審計師業(yè)績的評價還可能涉及其他因素，如：
•專業(yè)知識和經驗廣
•對機構所在行業(yè)的了解；
•獨立性；
•專業(yè)服務的可獲得性；
•對機構需求的估計和回應；
•關鍵業(yè)務人員的合理延續(xù)性；
•保持恰當?shù)墓ぷ麝P系；
•合同承諾條款的實現(xiàn)；
•為機構實現(xiàn)整體價值。
8．審計執(zhí)行主管應向高級管理層和董事會匯報對內外部審計師工作協(xié)調情況的評估結 果，對外部審計師工作的相關意見也可一并上報。
9．根據(jù)專業(yè)標準的要求，外部審計師要保證向董事會通報特定事項。為了很好的理解 某些事項，審計執(zhí)行主管應就這些事項與外部審計師交流，這些事項可以包括：
•會影響外部審計師獨立性的事項；
•重大的控制薄弱環(huán)節(jié)；
•錯誤和違規(guī)事項；
•違法行為；
•管理層的判斷和會計估計；
•重大的審計調整；
•與管理層意見不一致；
•開展審計工作時遇到的困難。
10．審計工作的協(xié)調包括定期召開會議商討雙方共同關心的事項。
•審計范圍。內部和外部審計人員計劃的審計工作應得到充分討論，以確保審計工作范 圍的協(xié)調和限度地減少重復工作。在審計過程中，應召開相當數(shù)量的會議以確保審計工 作的協(xié)調、及時有效的完成審計工作，并根據(jù)從開展審計工作到目前為止的審計發(fā)現(xiàn)和建議 確定是否需要調整計劃的工作范圍。
•互相接觸審計方案和工作底稿。為了保證在內部審計工作中依靠外部審計工作的正確 性，接觸外部審計人員的工作方案和審計工作底稿是很重要的。這種接觸給內部審計人員帶 來的責任是要遵守這些工作方案和審計工作底稿的保密規(guī)定。同樣，應允許外部審計人員接 觸內部審計人員的 工作方案和審計工作底稿，以便使外部審計人員確定在審計中依靠內部 審計的工作是否恰當。
•交換審計報告和管理建議書。外部審計人員有權得到內部審計的最終報告、管理層對 報告的回應及對內部審計活動的后續(xù)審查。這些報告將幫助外部審計人員決定和調整工作范 圍。此外，內部審計人員要求得到外部審計人員的管理建議書。管理建議書中探討的事項， 將幫助內部審計人 員計劃將來內部審計工作的重點。在管理層和董事會中的有關人員審查 了管理建議書并提出需采取的糾正行動之后，審計執(zhí)行主管應確保采取了恰當?shù)暮罄m(xù)措施及 糾正行動。
•對審計技巧、方法及術語的共識。首先，審計執(zhí)行主管應了解外部審計人員計劃的工 作范圍，并確保外部審計人員計劃的工作和內部審計人員計劃的工作符合第 2100 條標準的 要求。為滿足這一要求，就要對外部審計人員制定計劃所運用的重要性水平及外部審計人員 計劃程序的性質和 程度有所了解。其次，審計執(zhí)行主管應確保內部審計人員充分理解外部 審計人員運用的技巧、方法和術語，從而使審計執(zhí)行主管能夠：(1)協(xié)調內部與外部審計工作。(2)評估外部審計工作以決定是否信賴外部審計。(3)確保為實現(xiàn)外部審計人員目標而開展工作的內部審計人員與外部審計師進行有效的溝通。(4)審計執(zhí)行主管應提供足夠的信息， 使外部審計人員理解內部審計人員運用的技術、方法和術語，方便外部審計人員在依賴這些 技術、方法和術語基礎上開展的審計。對內部與外部審計人員而言，運用相同的技術、方法 和術語有助于有效地協(xié)調他們的工作并依賴彼此的工作。
協(xié)調 審汁執(zhí)行主管應與提供相關保證與咨詢服務的其他內外部人員共享信息、相互協(xié)調，以確保 工作的全面性，限度地減少重復工作。
本實務公告性質 當內部審計師與相關保證與咨詢服務的提供者協(xié)調工作時，應考慮下列建議。本實務指
導無意囊括開展審計業(yè)務可能需要考慮的所有方面，僅推薦一系列應該考慮的事項。是否遵 守實務公告由審計師自行選擇決定。
1．內外部審計工作應相互協(xié)調以確保充分的審計范圍，限度地減少重復工作。內 部審計工作的范圍包括用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評估并增強風險管理、控制和公司治理的有 效性。內部審計工作的范圍在第 2100 條標準有詳細描述。另一方面，外部審計師常規(guī)的檢 查是為了獲取充分的證據(jù)以支持其對年度財務報表的公允性發(fā)表審計意見。外部審計師的工 作范圍由他們的專業(yè)標準來規(guī)定，而且他們要負責判斷所執(zhí)行的審計程序和獲取審計證據(jù)是 否充分，以對年度財務報表發(fā)表審計意見。
2．對外部審計師的工作，包括其與內部審計工作協(xié)調的監(jiān)督，通常是董事會的責任。 實際的協(xié)調工作應該由審計執(zhí)行主管負責。審計執(zhí)行主管需得到董事會的支持以取得對審計 工作的有效協(xié)調。
3．在協(xié)調內外部審計人員的工作時，審計執(zhí)行主管應確保內部審計人員遵循《標準》的
第 2100 條所開展的工作，沒有重復外部審計人員的工作，內部審計人員可以依靠外部審計 人員所做的工作，確定其審計范圍。只要專業(yè)和機構的報告責任允許，內部審計人員應采取 能實現(xiàn)審計協(xié)調及效率的檢查方式。
4．在外部審計人員進行年度財務報表審計時，審計執(zhí)行主管可以同意為其做一些工作。 內部審計人員協(xié)助外部審計人員履行其職責時開展的工作，要遵守《內部審計專業(yè)實務標準》 的所有相關規(guī)定。
5．審計執(zhí)行主管應經常評估內外部審計人員之間的工作協(xié)調情況。這種評估也可以包 括對內外部審計職責包括審計總成本總體效率和效果的評估。
6．董事會在行使其監(jiān)督職能時，可以要求審計執(zhí)行主管評價外部審計師的工作情況。 這種評價通常應是在審計執(zhí)行主管協(xié)調內部與外部審計工作時進行，只有當高級管理層或董 事會提出特殊要求時，評價才可以延伸到其他領域。對外部審計師工作的評價，應具備充足 的信息，以支持得出的審計結論。對外部審計師關于內外部審計工作協(xié)調的評價應反映本實務公告所描述的標準。
7．除了內外部審計師之間的協(xié)調，對外部審計師業(yè)績的評價還可能涉及其他因素，如：
•專業(yè)知識和經驗廣
•對機構所在行業(yè)的了解；
•獨立性；
•專業(yè)服務的可獲得性；
•對機構需求的估計和回應；
•關鍵業(yè)務人員的合理延續(xù)性；
•保持恰當?shù)墓ぷ麝P系；
•合同承諾條款的實現(xiàn)；
•為機構實現(xiàn)整體價值。
8．審計執(zhí)行主管應向高級管理層和董事會匯報對內外部審計師工作協(xié)調情況的評估結 果，對外部審計師工作的相關意見也可一并上報。
9．根據(jù)專業(yè)標準的要求，外部審計師要保證向董事會通報特定事項。為了很好的理解 某些事項，審計執(zhí)行主管應就這些事項與外部審計師交流，這些事項可以包括：
•會影響外部審計師獨立性的事項；
•重大的控制薄弱環(huán)節(jié)；
•錯誤和違規(guī)事項；
•違法行為；
•管理層的判斷和會計估計；
•重大的審計調整；
•與管理層意見不一致；
•開展審計工作時遇到的困難。
10．審計工作的協(xié)調包括定期召開會議商討雙方共同關心的事項。
•審計范圍。內部和外部審計人員計劃的審計工作應得到充分討論，以確保審計工作范 圍的協(xié)調和限度地減少重復工作。在審計過程中，應召開相當數(shù)量的會議以確保審計工 作的協(xié)調、及時有效的完成審計工作，并根據(jù)從開展審計工作到目前為止的審計發(fā)現(xiàn)和建議 確定是否需要調整計劃的工作范圍。
•互相接觸審計方案和工作底稿。為了保證在內部審計工作中依靠外部審計工作的正確 性，接觸外部審計人員的工作方案和審計工作底稿是很重要的。這種接觸給內部審計人員帶 來的責任是要遵守這些工作方案和審計工作底稿的保密規(guī)定。同樣，應允許外部審計人員接 觸內部審計人員的 工作方案和審計工作底稿，以便使外部審計人員確定在審計中依靠內部 審計的工作是否恰當。
•交換審計報告和管理建議書。外部審計人員有權得到內部審計的最終報告、管理層對 報告的回應及對內部審計活動的后續(xù)審查。這些報告將幫助外部審計人員決定和調整工作范 圍。此外，內部審計人員要求得到外部審計人員的管理建議書。管理建議書中探討的事項， 將幫助內部審計人 員計劃將來內部審計工作的重點。在管理層和董事會中的有關人員審查 了管理建議書并提出需采取的糾正行動之后，審計執(zhí)行主管應確保采取了恰當?shù)暮罄m(xù)措施及 糾正行動。
•對審計技巧、方法及術語的共識。首先，審計執(zhí)行主管應了解外部審計人員計劃的工 作范圍，并確保外部審計人員計劃的工作和內部審計人員計劃的工作符合第 2100 條標準的 要求。為滿足這一要求，就要對外部審計人員制定計劃所運用的重要性水平及外部審計人員 計劃程序的性質和 程度有所了解。其次，審計執(zhí)行主管應確保內部審計人員充分理解外部 審計人員運用的技巧、方法和術語，從而使審計執(zhí)行主管能夠：(1)協(xié)調內部與外部審計工作。(2)評估外部審計工作以決定是否信賴外部審計。(3)確保為實現(xiàn)外部審計人員目標而開展工作的內部審計人員與外部審計師進行有效的溝通。(4)審計執(zhí)行主管應提供足夠的信息， 使外部審計人員理解內部審計人員運用的技術、方法和術語，方便外部審計人員在依賴這些 技術、方法和術語基礎上開展的審計。對內部與外部審計人員而言，運用相同的技術、方法 和術語有助于有效地協(xié)調他們的工作并依賴彼此的工作。