一、內(nèi)部審計與經(jīng)濟(jì)效益審計
美國內(nèi)部審計學(xué)家勞倫斯.B.索耶(L.B.Sawyer)在其名著《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》一書中提出的內(nèi)部審計定義為：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立的評價，已確定是否遵循公認(rèn)的方針的程度，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標(biāo)。作者還特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計須檢查、評價各項經(jīng)濟(jì)活動的有效性、效率性及效果性，即內(nèi)部審計應(yīng)向經(jīng)營活動和管理活動延伸。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第22號——考慮內(nèi)部審計工作》中指出，內(nèi)部審計是指被審計單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效；會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整；經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價。其職能有檢查、簽證、評價和建設(shè)。內(nèi)部審計的內(nèi)容包括財務(wù)審計，經(jīng)營審計和管理審計。
經(jīng)濟(jì)效益就是以盡量少的勞動消耗和勞動占用，取得盡可能多的符合社會需要的勞動成果。經(jīng)濟(jì)效益審計是我國新創(chuàng)新的一個概念，是獨立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，利用專門的審計方法，依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)，就被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實現(xiàn)程度。
徐政旦在《論現(xiàn)代審計的基本特征與我國審計的發(fā)展方向》一文中將我國經(jīng)濟(jì)效益審計與財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計之間的關(guān)系界定為：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計在我國通常稱為經(jīng)濟(jì)效益審計。
二、企業(yè)內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目的和職能
1.目的。內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目的是，發(fā)現(xiàn)和揭示影響經(jīng)濟(jì)效益的問題，幫助企業(yè)尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)被審計單位提高經(jīng)濟(jì)效益。如果將目標(biāo)具體化，現(xiàn)階段內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目標(biāo)是審查、評價被審計單位(或項目)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。開展經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)主要從三個方面入手：一是事前。主要審查計劃、預(yù)算及投資項目的可行性研究等，對未來的經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評價，促使未來的經(jīng)濟(jì)活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實施情況與事前的計劃和預(yù)算進(jìn)行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關(guān)部門根據(jù)實際情況修正計劃、預(yù)算，使之更符合客觀實際；三是事后。對已完成經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評價，以進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。
2.職能。傳統(tǒng)審計是通過事后財務(wù)審計來監(jiān)督被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，以監(jiān)督職能為主。經(jīng)濟(jì)效益審計則以建設(shè)性職能為主，通過對被審計單位的組織機(jī)構(gòu)、管理體制、經(jīng)營方針、政策和方法等方面的審查，揭示經(jīng)營過程中的弊病和薄弱環(huán)節(jié)，找出提高管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計單位內(nèi)部潛力的建議，確保經(jīng)濟(jì)安全運行，提高綜合管理水平。
三、內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍和時間
內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評價?？梢哉J(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計的范圍超過了財務(wù)會計活動，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來的審計。財務(wù)審計的對象范圍側(cè)重于被審計單位的財務(wù)收支活動及會計資料，財經(jīng)法紀(jì)審計的對象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動。
財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計一般在期末，主要是事后審計，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計可能是對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后審計，而且強(qiáng)調(diào)事前審計的作用，以建設(shè)性為主。
四、經(jīng)濟(jì)效益審計的方法和程序
財務(wù)審計的主要方法是：檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等；財經(jīng)法紀(jì)審計的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經(jīng)濟(jì)效益審計在借鑒了傳統(tǒng)審計方法的同時，還吸收了管理學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識和方法。
1.內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的主要方法。
⑴審計查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財務(wù)審計的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測相關(guān)的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測法、時間序列預(yù)測法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項目評估技術(shù)等。
⑵審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動分析等。
⑶審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據(jù)評價專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，對項目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功(A)、部分成功(B)、不成功(C)、失敗(D)。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。
美國內(nèi)部審計學(xué)家勞倫斯.B.索耶(L.B.Sawyer)在其名著《現(xiàn)代內(nèi)部審計實務(wù)》一書中提出的內(nèi)部審計定義為：對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨立的評價，已確定是否遵循公認(rèn)的方針的程度，是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)地使用了資源，是否正在實現(xiàn)組織的目標(biāo)。作者還特別強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計須檢查、評價各項經(jīng)濟(jì)活動的有效性、效率性及效果性，即內(nèi)部審計應(yīng)向經(jīng)營活動和管理活動延伸。我國《獨立審計具體準(zhǔn)則第22號——考慮內(nèi)部審計工作》中指出，內(nèi)部審計是指被審計單位的專門機(jī)構(gòu)或人員對其內(nèi)部控制的健全、有效；會計及相關(guān)信息的真實、合法、完整；經(jīng)營績效以及經(jīng)營合規(guī)性等進(jìn)行的檢查、監(jiān)督和評價。其職能有檢查、簽證、評價和建設(shè)。內(nèi)部審計的內(nèi)容包括財務(wù)審計，經(jīng)營審計和管理審計。
經(jīng)濟(jì)效益就是以盡量少的勞動消耗和勞動占用，取得盡可能多的符合社會需要的勞動成果。經(jīng)濟(jì)效益審計是我國新創(chuàng)新的一個概念，是獨立的審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T，利用專門的審計方法，依據(jù)一定的審計標(biāo)準(zhǔn)，就被審計單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動和管理活動進(jìn)行審查，收集和整理有關(guān)審計證據(jù)，以判斷經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，評價經(jīng)濟(jì)效益的開發(fā)和利用途徑及其實現(xiàn)程度。
徐政旦在《論現(xiàn)代審計的基本特征與我國審計的發(fā)展方向》一文中將我國經(jīng)濟(jì)效益審計與財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計之間的關(guān)系界定為：財務(wù)審計、經(jīng)營審計、管理審計、績效審計，這些審計各有側(cè)重，適用性有所不同，且名詞的提法也不盡統(tǒng)一，但是核心都是以經(jīng)營管理活動為對象，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，這些審計在我國通常稱為經(jīng)濟(jì)效益審計。
二、企業(yè)內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目的和職能
1.目的。內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目的是，發(fā)現(xiàn)和揭示影響經(jīng)濟(jì)效益的問題，幫助企業(yè)尋找解決問題的途徑和辦法，提出管理和改進(jìn)措施，促進(jìn)被審計單位提高經(jīng)濟(jì)效益。如果將目標(biāo)具體化，現(xiàn)階段內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的目標(biāo)是審查、評價被審計單位(或項目)的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。開展經(jīng)濟(jì)效益審計應(yīng)主要從三個方面入手：一是事前。主要審查計劃、預(yù)算及投資項目的可行性研究等，對未來的經(jīng)濟(jì)活動可能產(chǎn)生的結(jié)果進(jìn)行評價，促使未來的經(jīng)濟(jì)活動方案更加合理，更加可行，更為有效；二是事中。通過把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實施情況與事前的計劃和預(yù)算進(jìn)行分析比較，從中找出差距和存在的問題，督促有關(guān)部門根據(jù)實際情況修正計劃、預(yù)算，使之更符合客觀實際；三是事后。對已完成經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性進(jìn)行評價，以進(jìn)一步尋求提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑。
2.職能。傳統(tǒng)審計是通過事后財務(wù)審計來監(jiān)督被審計單位的經(jīng)濟(jì)活動，以監(jiān)督職能為主。經(jīng)濟(jì)效益審計則以建設(shè)性職能為主，通過對被審計單位的組織機(jī)構(gòu)、管理體制、經(jīng)營方針、政策和方法等方面的審查，揭示經(jīng)營過程中的弊病和薄弱環(huán)節(jié)，找出提高管理工作的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的可能途徑，提出挖掘被審計單位內(nèi)部潛力的建議，確保經(jīng)濟(jì)安全運行，提高綜合管理水平。
三、內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍和時間
內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的對象、范圍主要是，被審計單位有關(guān)的經(jīng)營方針和管理決策。它包括對管理控制系統(tǒng)是否存在，是否合規(guī)和是否恰當(dāng)；決策過程是否存在，是否合規(guī)和是否與本單位目標(biāo)的實現(xiàn)有關(guān)；管理人員素質(zhì)及管理質(zhì)量等進(jìn)行評價?？梢哉J(rèn)為，經(jīng)濟(jì)效益審計的范圍超過了財務(wù)會計活動，拓展到對所有的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價，而且不是在事后，而是在經(jīng)濟(jì)活動的過程中挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力，是面向未來的審計。財務(wù)審計的對象范圍側(cè)重于被審計單位的財務(wù)收支活動及會計資料，財經(jīng)法紀(jì)審計的對象是嚴(yán)重違法違紀(jì)活動。
財務(wù)審計、財經(jīng)法紀(jì)審計一般在期末，主要是事后審計，以防護(hù)性為主。經(jīng)濟(jì)效益審計可能是對經(jīng)濟(jì)活動的事前、事中、事后審計，而且強(qiáng)調(diào)事前審計的作用，以建設(shè)性為主。
四、經(jīng)濟(jì)效益審計的方法和程序
財務(wù)審計的主要方法是：檢查、監(jiān)督、觀察、查詢及函證、計算、分析性復(fù)核等；財經(jīng)法紀(jì)審計的方法主要是查詢、審閱、鑒定等。經(jīng)濟(jì)效益審計在借鑒了傳統(tǒng)審計方法的同時，還吸收了管理學(xué)、計量經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域的知識和方法。
1.內(nèi)部審計開展經(jīng)濟(jì)效益審計的主要方法。
⑴審計查證法。包括常規(guī)技術(shù)方法和現(xiàn)代管理方法。常規(guī)方法借鑒了財務(wù)審計的有關(guān)方法，如審閱法、順查法、逆查法、核對法、函詢法、盤點法和抽樣法等，現(xiàn)代管理方法借鑒了現(xiàn)代管理的技術(shù)方法如：①與預(yù)測相關(guān)的方法。定性的如集合意見法；定量的如回歸分析法、自適應(yīng)模型預(yù)測法、時間序列預(yù)測法等。②與決策相關(guān)的方法。量本利分析法、線性規(guī)劃法、邊際分析法等。③與計劃、控制相關(guān)的方法。投入產(chǎn)出法、項目評估技術(shù)等。
⑵審計分析法。包括對比分析法，因素分析法、結(jié)構(gòu)分析法、平衡分析法、敏感性分析法、多因素聯(lián)動分析等。
⑶審計評價法。包括定性的方法和定量的方法。定性的方法通常采用的是成功度評價法，它是依據(jù)評價專家或?qū)＜医M的經(jīng)驗，對項目的成功程度做出定性結(jié)論，也即通常所說的打分制。項目的成功度可分為五個等級，完全成功、成功(A)、部分成功(B)、不成功(C)、失敗(D)。定量的方法主要有差額評價法，對比評價法，綜合評價法。