31、公司新近任命原經(jīng)營經(jīng)理出任首席審計執(zhí)行官。新任的審計執(zhí)行官既不是注冊內(nèi)部審計師，也不是IIA的成員。內(nèi)部審計活動的工作是嚴格按照審計執(zhí)行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內(nèi)部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內(nèi)部審計師。依據(jù)IIA的道德規(guī)范，助理審計人員的行動方案是：
A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準；
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準；
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?BR> 答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。
B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準開展內(nèi)部審計服務(wù)。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。
C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔(dān)紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?BR> 32、當(dāng)前的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的一個目標是：
A、鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化；
B、建立內(nèi)部審計活動的獨立性，強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性；
C、鼓勵外部審計師更多的采用內(nèi)部審計師的工作；
D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.
答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的一個目標是要達到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架；為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）；扶持經(jīng)改進的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因為內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的一個目標是要達到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。
33、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的反應(yīng)是：
A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍；
B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務(wù)范圍的確定；
C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設(shè)立的標準一致；
D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020-1）。
B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。
C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標準所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標準。
D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
34、在審計某公司的應(yīng)付賬款時，不適合應(yīng)用個人電腦的情況是：
A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較；
B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖；
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù)；
D、將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；
B、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦；
C、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦；
D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。
35、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認服務(wù)時；
B、會排除確認服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；
C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致；
D、沒有強加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。
C、正確。根據(jù)標準1000.C1，在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來（實務(wù)公告1000.C1-1）。
D、不正確。內(nèi)部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務(wù)就無法開展（實務(wù)公告1000.C1-1）。
36、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性：
A、一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查；
B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門4個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行檢查；
C、內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
D、編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
答案：B
解題思路：A、不正確。一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師正應(yīng)該對其進行檢查。
B、正確。對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少1年），內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心（實務(wù)公告1130.A1-1）。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130.C1）。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.C2）。
C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
D、不正確。編制工資單的會計職員，不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
37、分部經(jīng)理認為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下各項審計程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是：
A、對存貨進行實物盤點。
B、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標準成本差異。
C、對設(shè)備進行盤點以確定是否有重大變化。
D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性。
答案：B
解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。
B、正確。分析經(jīng)營情況與評價經(jīng)營效率相關(guān)。
C、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關(guān)。
D、不正確。這一程序與評價原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息。
38、在對銀行的投資和貸款活動進行審計時，下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是：
A、審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。
B、與管理*會談，確認有關(guān)投資和貸款活動政策的變化。
C、審查董事會會議紀錄確認影響投資和貸款活動政策的變動。
D、以上全對。
答案：D
解題思路：A、不正確。見題解d.
B、不正確。見題解d.
C、不正確。見題解d.
D、正確。所有這些程序都應(yīng)實施，參見實務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定。
39、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計師測試：
A、無效賬號
B、電子文件的準確性和完整性
C、虛構(gòu)的員工
D、多余的工資支付
答案：C
解題思路：A、不正確。見題解c.
B、不正確。見題解c.
C、正確。按賬號對文件排序可以確定是否不止一個工資記錄使用同一個賬號，這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄，當(dāng)然也可能有一些合法的重復(fù)，比如夫婦兩人同在公司工作。
D、不正確。見題解c.
40、在對一項舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計工作底稿時，以下陳述正確的是：
I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。
II、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。
III、如果與舞弊嫌疑人進行了會談，那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄。
A、只有I
B、只有II
C、只有II、III
D、I、II、III都對
答案：D
解題思路：I、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。
II、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。
III、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。
41、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預(yù)算，修改某項審計活動時間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時做出？
A、完成了初步調(diào)查后立即做出。
B、有證據(jù)表明存在缺陷時做出。
C、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員進行審計時做出。
D、當(dāng)為證明審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而進行擴大性測試時立即做出。
答案：A
解題思路：A、正確。在初步調(diào)查和制訂審計方案的準備工作完成后應(yīng)評價并修訂時間預(yù)算。
B、不正確。有證據(jù)表明存在缺陷時，就不再需要進一步的審計工作。
C、不正確。指派缺乏經(jīng)驗的審計職員對時間預(yù)算并無影響。
D、不正確。擴大性測試對時間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。
42、超出原預(yù)算的采購申請需要市場經(jīng)理批準。這個程序：
I、能對組織中緊缺資源進行的配置
II、是一種發(fā)現(xiàn)性控制程序
III、不必要，因為是根據(jù)實現(xiàn)的利潤來評估每一個產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績。
A、只有I
B、只有III
C、只有II和III
D、I、II和III都對
答案：A
解題思路：I、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預(yù)算（受制于財力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機制來配置這兩種緊缺資源以使組織達到總體回報化。這是個適當(dāng)?shù)臋C制。
II、不正確。這是預(yù)防性控制，而非發(fā)現(xiàn)性控制。
III、不正確。毛利評估法對評估經(jīng)理很有效，但沒能說明情形I所述的兩個主要限制。
43、以下不會削弱內(nèi)部審計師獨立性的活動的是：
I、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標準。
II、為運行新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。
III、在安裝之前，復(fù)核新的計算機應(yīng)用程序。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、只有I和III
答案：D
解題思路：I、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130-1，這種活動不影響?yīng)毩⑿浴?BR> II、不正確。根據(jù)實務(wù)公告1130-1，這種活動影響?yīng)毩⑿浴?BR> III、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130-1，這種活動不影響?yīng)毩⑿浴?BR> 44、如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項對組織資產(chǎn)的舞弊或濫用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險的領(lǐng)域的是：
A、高級經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進行很可能是未經(jīng)批準的活動。
B、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。
C、資助提供給了可能與主席有關(guān)聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。
D、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。
答案：C
解題思路：A、不正確。見題解c.
B、不正確。這是一個有風(fēng)險的領(lǐng)域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當(dāng)。
C、正確。這恐怕是風(fēng)險的領(lǐng)域，因為金額增加得太大而且不充分的控制會導(dǎo)致資助被用于舞弊目的。
D、不正確。見題解c.
45、某機構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計算機文檔。內(nèi)部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關(guān)交易進行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認下列哪項？
A、大額交易
B、舞弊交易
C、特定持卡人的交易
D、每位持卡人使用的供應(yīng)商
答案：B
解題思路：A、不正確。通用審計軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。
B、正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計軟件會被用來偵探“紅旗”，但它不會專門確定他們。
C、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲嬡浖磉^濾交易數(shù)據(jù)。
D、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲嬡浖韰R總持卡人所使用的供應(yīng)商。
A、鑒于他們都不是注冊內(nèi)部審計師，因此不需要遵守職業(yè)道德規(guī)范；
B、應(yīng)遵守內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準；
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準；
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當(dāng)?shù)幕顒印?BR> 答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業(yè)資格的接受者或報考者以及那些在內(nèi)部審計定義范圍內(nèi)提供內(nèi)部審計服務(wù)的人員要遵守IIA的道德規(guī)范。
B、正確。IIA的道德規(guī)范的行為規(guī)則指出，“內(nèi)部審計師應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準開展內(nèi)部審計服務(wù)。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內(nèi)部審計師，但還應(yīng)遵守IIA的道德規(guī)范。
C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業(yè)資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔(dān)紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規(guī)范從來沒說辭職就能回避不恰當(dāng)?shù)幕顒印?BR> 32、當(dāng)前的內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的一個目標是：
A、鼓勵內(nèi)部審計的專業(yè)化；
B、建立內(nèi)部審計活動的獨立性，強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性；
C、鼓勵外部審計師更多的采用內(nèi)部審計師的工作；
D、為考評內(nèi)部審計工作確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D.
答案D正確。內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的一個目標是要達到：對應(yīng)該能夠代表內(nèi)部審計實務(wù)的基本原則進行表述；為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內(nèi)部審計活動提供框架；為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）；扶持經(jīng)改進的組織流程和業(yè)務(wù)。D、正確。因為內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)標準的一個目標是要達到：為內(nèi)部審計工作業(yè)績的評定確立基礎(chǔ)（建立依據(jù)）。
33、內(nèi)部審計師計劃對質(zhì)量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產(chǎn)以及與次品相關(guān)的廢料成本。業(yè)務(wù)客戶認為這類審計不在內(nèi)部審計活動的范圍之內(nèi)，而是質(zhì)量保證部門的管轄范圍。審計師對此的反應(yīng)是：
A、查閱內(nèi)部審計活動的章程與已批準的業(yè)務(wù)計劃，該計劃指定了當(dāng)期要評價的業(yè)務(wù)范圍；
B、鑒于質(zhì)量保證是一項新工作，讓管理層作為協(xié)調(diào)人批準業(yè)務(wù)范圍的確定；
C、在開始審計前指出，這項業(yè)務(wù)只是檢查質(zhì)量保證工作是否與經(jīng)批準、已設(shè)立的標準一致；
D、由于審計客戶不合作，這項業(yè)務(wù)沒有成效，應(yīng)當(dāng)終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內(nèi)部審計活動的目標、權(quán)限和職責(zé)應(yīng)在章程中界定（標準1000）。除此之外，章程也應(yīng)界定內(nèi)部審計活動的范圍。此外，首席審計執(zhí)行官應(yīng)在每年將內(nèi)部審計活動關(guān)于工作安排、人員配備和財務(wù)預(yù)算等方面的總結(jié)報管理高層審批，報董事會參考（實務(wù)公告2020-1）。
B、不正確。業(yè)務(wù)客戶不能確定保證業(yè)務(wù)類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內(nèi)部審計活動實現(xiàn)其目標。
C、不正確。管理層和內(nèi)部審計師可以確立其他的目標。這項業(yè)務(wù)不應(yīng)被質(zhì)量保證部門設(shè)定的標準所限制，但在業(yè)務(wù)方案的制定中應(yīng)考慮這些標準。
D、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)開展這項業(yè)務(wù)并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
34、在審計某公司的應(yīng)付賬款時，不適合應(yīng)用個人電腦的情況是：
A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較；
B、為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖；
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù)；
D、將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦；
B、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應(yīng)付賬款周期中所應(yīng)用的信息系統(tǒng)制作流程圖可以用電腦；
C、不正確。因為應(yīng)用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權(quán)的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復(fù)可以用電腦；
D、正確。因為將所有發(fā)票價格與授權(quán)價格清單進行比較，根據(jù)比較所發(fā)現(xiàn)的錯誤，調(diào)整公司總賬的應(yīng)付賬款需要人腦思考比較。
35、內(nèi)部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經(jīng)營的咨詢服務(wù)。這些服務(wù)的開展：
A、會損害內(nèi)部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業(yè)務(wù)客戶的確認服務(wù)時；
B、會排除確認服務(wù)從咨詢業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的可能；
C、應(yīng)與章程中反映的內(nèi)部審計活動的權(quán)限保持一致；
D、沒有強加同業(yè)務(wù)客戶溝通信息的責(zé)任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢服務(wù)不一定會損害客觀性。確定是否執(zhí)行咨詢服務(wù)結(jié)果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內(nèi)部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務(wù)與咨詢服務(wù)并不是相互排斥的，服務(wù)的一種類型可以由另一種服務(wù)類型產(chǎn)生。
C、正確。根據(jù)標準1000.C1，在審計章程中應(yīng)界定咨詢服務(wù)的性質(zhì)。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計師開展多種形式的咨詢服務(wù)，如：對建立于現(xiàn)有系統(tǒng)的控制的分析、對安全產(chǎn)品的分析、服務(wù)于特別任務(wù)小組以便分析經(jīng)營業(yè)務(wù)并提出建議，等等。董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）應(yīng)該授權(quán)內(nèi)部審計活動開展其他一些服務(wù)，只要這些服務(wù)不引起利益沖突，也不影響內(nèi)部審計活動對審計委員會的責(zé)任。這種授權(quán)應(yīng)在內(nèi)部審計章程中反映出來（實務(wù)公告1000.C1-1）。
D、不正確。內(nèi)部審計的首要價值是為管理高層與審計委員會提供保證。如果咨詢服務(wù)掩飾了首席審計執(zhí)行官認為應(yīng)向執(zhí)行高層及董事會成員表述的信息，這項服務(wù)就無法開展（實務(wù)公告1000.C1-1）。
36、以下哪種情況說明內(nèi)部審計師可能缺乏客觀性：
A、一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師對其進行檢查；
B、前任采購助理調(diào)入內(nèi)部審計部門4個月后，對采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進行檢查；
C、內(nèi)部審計師建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
D、編制工資單的會計職員，協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
答案：B
解題思路：A、不正確。一個與主要客戶相連結(jié)的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運行之前，內(nèi)部審計師正應(yīng)該對其進行檢查。
B、正確。對于借調(diào)或臨時聘用的人員，只有在借調(diào)或聘用一段合理的時間之后（至少1年），內(nèi)部審計活動才能分配他們參與審計他們以前曾經(jīng)負責(zé)的經(jīng)營領(lǐng)域，否則將損害客觀性。如果任務(wù)已經(jīng)如此分配，則需要在監(jiān)督業(yè)務(wù)工作和溝通業(yè)務(wù)結(jié)果時格外小心（實務(wù)公告1130.A1-1）。然而，內(nèi)部審計師可以對他們以前負責(zé)的相關(guān)業(yè)務(wù)提供咨詢服務(wù)（1130.C1）。如果內(nèi)部審計師在被請求提供咨詢服務(wù)時，相關(guān)的獨立性和客觀性上存在受損的可能性，在接受業(yè)務(wù)前應(yīng)向客戶披露（1130.C2）。
C、不正確。內(nèi)部審計師應(yīng)該建議制定控制和業(yè)績考核標準，以便評估與某服務(wù)組織簽訂的處理工資和雇員津貼的合同；
D、不正確。編制工資單的會計職員，不應(yīng)該協(xié)助內(nèi)部審計師確認小型電動機的實際庫存量。
37、分部經(jīng)理認為近期毛利的增長是由于生產(chǎn)經(jīng)營效率的提高，以下各項審計程序中與這一結(jié)論最相關(guān)的是：
A、對存貨進行實物盤點。
B、抽取產(chǎn)品樣本，將當(dāng)年單位成本與上一年的相比較，考察成本的上漲，并分析標準成本差異。
C、對設(shè)備進行盤點以確定是否有重大變化。
D、抽取產(chǎn)成品存貨樣本，將原材料成本追查至購入價格，以便確定原材料成本記錄的準確性。
答案：B
解題思路：A、不正確。這一程序只用于確定原因是否是存貨高估。
B、正確。分析經(jīng)營情況與評價經(jīng)營效率相關(guān)。
C、不正確。設(shè)備的變化可能是經(jīng)營效率提高的信號，但相比之下選項“b”更相關(guān)。
D、不正確。這一程序與評價原材料采購正確性相關(guān)，卻無法提供有關(guān)經(jīng)營效率方面的信息。
38、在對銀行的投資和貸款活動進行審計時，下列程序中應(yīng)作為初步調(diào)查一部分的是：
A、審查自上次內(nèi)部審計以來由政府和外部審計師實施審計的報告。
B、與管理*會談，確認有關(guān)投資和貸款活動政策的變化。
C、審查董事會會議紀錄確認影響投資和貸款活動政策的變動。
D、以上全對。
答案：D
解題思路：A、不正確。見題解d.
B、不正確。見題解d.
C、不正確。見題解d.
D、正確。所有這些程序都應(yīng)實施，參見實務(wù)公告有關(guān)初步調(diào)查的規(guī)定。
39、某組織中的所有員工都必須選擇一家金融機構(gòu)并將他們每月工資存入其中。該組織向銀行發(fā)送一份電子文件，其中包括每個員工選擇的金融機構(gòu)名稱、賬號以及應(yīng)付工資金額。按賬號將此文件排序?qū)⒂兄谠摻M織的內(nèi)部審計師測試：
A、無效賬號
B、電子文件的準確性和完整性
C、虛構(gòu)的員工
D、多余的工資支付
答案：C
解題思路：A、不正確。見題解c.
B、不正確。見題解c.
C、正確。按賬號對文件排序可以確定是否不止一個工資記錄使用同一個賬號，這種重復(fù)使用可能表明工資單中有虛假記錄，當(dāng)然也可能有一些合法的重復(fù)，比如夫婦兩人同在公司工作。
D、不正確。見題解c.
40、在對一項舞弊調(diào)查編制內(nèi)部審計工作底稿時，以下陳述正確的是：
I、所有的指控證據(jù)都應(yīng)包括在工作底稿中。
II、所有重要的證據(jù)都要經(jīng)過審查以保證它能為得出的結(jié)論提供充分的依據(jù)。
III、如果與舞弊嫌疑人進行了會談，那么工作底稿中應(yīng)包括談活、記錄。
A、只有I
B、只有II
C、只有II、III
D、I、II、III都對
答案：D
解題思路：I、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。
II、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。
III、正確。所有的工作底稿都應(yīng)包括可以證明審計觀察結(jié)果和支持審計建議的相關(guān)信息。
41、為了控制審計項目計劃并避免時間超過預(yù)算，修改某項審計活動時間預(yù)算的決定通常應(yīng)當(dāng)何時做出？
A、完成了初步調(diào)查后立即做出。
B、有證據(jù)表明存在缺陷時做出。
C、當(dāng)指派沒有經(jīng)驗的審計人員進行審計時做出。
D、當(dāng)為證明審計發(fā)現(xiàn)的可靠性而進行擴大性測試時立即做出。
答案：A
解題思路：A、正確。在初步調(diào)查和制訂審計方案的準備工作完成后應(yīng)評價并修訂時間預(yù)算。
B、不正確。有證據(jù)表明存在缺陷時，就不再需要進一步的審計工作。
C、不正確。指派缺乏經(jīng)驗的審計職員對時間預(yù)算并無影響。
D、不正確。擴大性測試對時間預(yù)算并無影響，假如有必要的話預(yù)算早已追加了。
42、超出原預(yù)算的采購申請需要市場經(jīng)理批準。這個程序：
I、能對組織中緊缺資源進行的配置
II、是一種發(fā)現(xiàn)性控制程序
III、不必要，因為是根據(jù)實現(xiàn)的利潤來評估每一個產(chǎn)品經(jīng)理的業(yè)績。
A、只有I
B、只有III
C、只有II和III
D、I、II和III都對
答案：A
解題思路：I、正確。組織有兩種緊缺資源需要配置，一是它的采購預(yù)算（受制于財力），二是零售店的可用空間。因而，需要一種機制來配置這兩種緊缺資源以使組織達到總體回報化。這是個適當(dāng)?shù)臋C制。
II、不正確。這是預(yù)防性控制，而非發(fā)現(xiàn)性控制。
III、不正確。毛利評估法對評估經(jīng)理很有效，但沒能說明情形I所述的兩個主要限制。
43、以下不會削弱內(nèi)部審計師獨立性的活動的是：
I、為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標準。
II、為運行新的計算機應(yīng)用系統(tǒng)編寫程序草圖，確定建立了合適的控制。
III、在安裝之前，復(fù)核新的計算機應(yīng)用程序。
A、只有I
B、只有II
C、只有III
D、只有I和III
答案：D
解題思路：I、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130-1，這種活動不影響?yīng)毩⑿浴?BR> II、不正確。根據(jù)實務(wù)公告1130-1，這種活動影響?yīng)毩⑿浴?BR> III、正確。根據(jù)實務(wù)公告1130-1，這種活動不影響?yīng)毩⑿浴?BR> 44、如果內(nèi)部控制非常薄弱，以下各項對組織資產(chǎn)的舞弊或濫用中應(yīng)被確定為是風(fēng)險的領(lǐng)域的是：
A、高級經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進行很可能是未經(jīng)批準的活動。
B、向虛構(gòu)的供應(yīng)商購入物資。
C、資助提供給了可能與主席有關(guān)聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。
D、工資部門職員增加虛構(gòu)的員工。
答案：C
解題思路：A、不正確。見題解c.
B、不正確。這是一個有風(fēng)險的領(lǐng)域，但與答案“c”相比，它涉及的金額更加適當(dāng)。
C、正確。這恐怕是風(fēng)險的領(lǐng)域，因為金額增加得太大而且不充分的控制會導(dǎo)致資助被用于舞弊目的。
D、不正確。見題解c.
45、某機構(gòu)向特定雇員提供信用卡以供業(yè)務(wù)需要。信用卡公司提供記錄該機構(gòu)雇員發(fā)生的所有信用卡交易的計算機文檔。內(nèi)部審計師打算使用通用審計軟件來抽取相關(guān)交易進行測試，那么使用通用審計軟件最不容易確認下列哪項？
A、大額交易
B、舞弊交易
C、特定持卡人的交易
D、每位持卡人使用的供應(yīng)商
答案：B
解題思路：A、不正確。通用審計軟件能夠用于搜索特定的交易，例如那些超過一定金額的交易。
B、正確。應(yīng)付賬款系統(tǒng)不太可能會包含有關(guān)舞弊交易的充分證據(jù)。通用審計軟件會被用來偵探“紅旗”，但它不會專門確定他們。
C、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲嬡浖磉^濾交易數(shù)據(jù)。
D、不正確?？梢允褂猛ㄓ脤徲嬡浖韰R總持卡人所使用的供應(yīng)商。