251、某審計(jì)師正計(jì)劃審計(jì)公司最近新實(shí)施的采購(gòu)和開(kāi)票電子數(shù)據(jù)互換系統(tǒng)。在這樣的環(huán)境中，哪種針對(duì)原材料采購(gòu)準(zhǔn)確性的控制措施最不重要？
A、電腦系統(tǒng)控制；
B、電子數(shù)據(jù)互換（EDI）系統(tǒng)銷售商實(shí)施的控制；
C、充分人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查。
D、管理人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。對(duì)原材料采購(gòu)準(zhǔn)確性的控制措施的審計(jì)，不需要管理人員對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行審查。
252、在將某自動(dòng)化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進(jìn)行比較時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該指望自動(dòng)化系統(tǒng)具備以下哪項(xiàng)功能？
A、消除職責(zé)分工的需要；
B、將職責(zé)分工概念集中在電腦系統(tǒng)及其應(yīng)用程序上；
C、展示更高級(jí)別的錯(cuò)誤；
D、以上都不對(duì)。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。以上各項(xiàng)都不是自動(dòng)化系統(tǒng)應(yīng)具備的功能。
253、以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的：
A、監(jiān)督外部審計(jì)師的工作是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任；
B、應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的會(huì)面，確保工作完成的及時(shí)性和效率；
C、內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師可以交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)；
D、內(nèi)部審計(jì)師可以向外部審計(jì)師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿。
答案：A
解題思路：答案A正確。對(duì)外部審計(jì)師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。實(shí)際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)在行使其監(jiān)控職能時(shí)，可以要求首席審計(jì)執(zhí)行官評(píng)估外部審計(jì)師的工作情況。這種評(píng)估通常應(yīng)是在首席審計(jì)執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計(jì)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行（實(shí)務(wù)公告2050-1）。
答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
254、為提高內(nèi)部審計(jì)師的效率，內(nèi)部審計(jì)師可以依賴外部審計(jì)師的工作，如果：
A、外部審計(jì)工作是在內(nèi)部審計(jì)工作之后開(kāi)展的；
B、外部審計(jì)工作主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)；
C、外部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)；
D、外部審計(jì)工作的開(kāi)展遵守了道德規(guī)范。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師的工作時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展的工作沒(méi)有重復(fù)外部審計(jì)師的工作，內(nèi)部審計(jì)師可以依靠外部審計(jì)師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報(bào)告責(zé)任允許，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以一定方式開(kāi)展業(yè)務(wù)，這種方式能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)協(xié)調(diào)及效率（實(shí)務(wù)公告2050-1）。
255、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：
A、在一定樣本基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督；
B、由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量；
C、至少每5年進(jìn)行一次的外部評(píng)估；
D、業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。外部的評(píng)估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開(kāi)展一次，由合格的、組織外部的獨(dú)立檢查人員或檢查小組來(lái)進(jìn)行（標(biāo)準(zhǔn)1312）。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議（實(shí)務(wù)公告1312-1）。
256、某大型保險(xiǎn)公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對(duì)車輛保險(xiǎn)提供折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計(jì)測(cè)試能提供最有力的證據(jù)？
A、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較；
B、詢問(wèn)管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣；
C、選取沒(méi)有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；
D、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。選取沒(méi)有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，能為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，提供最有力的證據(jù)。
257、在審計(jì)某計(jì)算機(jī)服務(wù)合同時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開(kāi)發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高的安全度，在評(píng)價(jià)公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費(fèi)用時(shí)，以下哪些潛在證據(jù)來(lái)源可能具有相關(guān)性？
Ⅰ、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的實(shí)務(wù)相比較；
Ⅱ、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較；
Ⅲ、對(duì)安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測(cè)試。
正確答案應(yīng)該是：
A、只有Ⅱ是對(duì)的；
B、只有Ⅲ是對(duì)的；
C、只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；
D、只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.
答案B正確。對(duì)安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測(cè)試與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。
應(yīng)用以下資料回答第258至260題
某公司開(kāi)發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。
258、為了測(cè)試該自動(dòng)化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計(jì)師應(yīng)該開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？
A、應(yīng)用測(cè)試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)正確捕獲；
B、對(duì)幾天內(nèi)將要輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)，以確定更新內(nèi)容的正確性；
C、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，提供有關(guān)崗位說(shuō)明無(wú)效的所有雇員的打印材料，并調(diào)查問(wèn)題的原因；
D、應(yīng)用通用審計(jì)軟，從數(shù)據(jù)庫(kù)選取雇員樣本，并對(duì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域進(jìn)行核對(duì)。
答案：A
解題思路：答案A正確。應(yīng)用測(cè)試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)正確捕獲。能確定該自動(dòng)化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。
答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
259、審計(jì)師擔(dān)心退休雇員沒(méi)有得到應(yīng)得的福利。要解決此問(wèn)題，以下哪種審計(jì)程序效果最差？
A、對(duì)上周加入退休人員清單的雇員進(jìn)行抽樣，確定這些人是否被安排領(lǐng)取合適的福利金；
B、應(yīng)用綜合測(cè)試功能，并提并某段時(shí)間的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以確定該系統(tǒng)是否在支付恰當(dāng)?shù)母＠穑?BR> C、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的退休雇員進(jìn)行經(jīng)典變量抽樣，并核對(duì)所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付；
D、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，根據(jù)雇員的退休年限和福利款的規(guī)模進(jìn)行分層變數(shù)抽樣，并核對(duì)所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。確定雇員有沒(méi)有得到應(yīng)得的福利進(jìn)行分層變數(shù)抽樣無(wú)關(guān)。
260、審計(jì)師在審查退休福利計(jì)劃后確定，過(guò)去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計(jì)師希望確定，他是否有理由開(kāi)展進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查。對(duì)此，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？
A、審查過(guò)去10年總體退休費(fèi)用的趨勢(shì)。如果退休費(fèi)用增加，則說(shuō)明需要進(jìn)一步開(kāi)展調(diào)查；
B、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；
C、根據(jù)雇員退休時(shí)正實(shí)行的退休金計(jì)劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費(fèi)的合理性；
D、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開(kāi)展詳細(xì)測(cè)試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?BR> 答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。退休金和醫(yī)療福利已變化多次，審計(jì)師應(yīng)應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開(kāi)展詳細(xì)測(cè)試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?BR> 261、某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為規(guī)范的遵循情況，的審計(jì)方法是： A、全面評(píng)價(jià)員工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)； B、全面評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； C、審查員工的活動(dòng)對(duì)規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； D、對(duì)員工的各種交易進(jìn)行測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反規(guī)范的情況。
答案：A
解題思路：答案A正確。在評(píng)價(jià)行為規(guī)范時(shí)，考慮兩個(gè)問(wèn)題很重要：?jiǎn)T工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況。規(guī)范應(yīng)針對(duì)員工可能遇到的道德問(wèn)題，并提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師還必須考慮員工遵守既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?BR> 答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
262、在專業(yè)組織內(nèi)部建立行為規(guī)范的主要目的是： A、降低組織成員因工作不符合標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性； B、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作； C、促進(jìn)專業(yè)組織間的道德文化； D、要求組織成員表現(xiàn)出對(duì)與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。IIA的道德規(guī)范是很典型的、它的目標(biāo)是“促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的道德文化”。內(nèi)部審計(jì)的定義指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)”。此外，內(nèi)部審計(jì)是“建立在信任的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行客觀的保證”。IIA的道德規(guī)范進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對(duì)“服務(wù)于他人”的內(nèi)部審計(jì)師提供指導(dǎo)。
263、以下哪些項(xiàng)目是IIA的道德規(guī)范所允許的：
A、根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對(duì)本組織不利的機(jī)密的、與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息； B、運(yùn)用與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息決定購(gòu)買雇主公司的發(fā)行股票； C、從業(yè)務(wù)客戶處接受一份意外禮物，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師在最近一份業(yè)務(wù)報(bào)告中稱贊過(guò)該客戶； D、不向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾?已經(jīng)表示要處理這些問(wèn)題。
答案：A
解題思路：答案A正確。根據(jù)行為規(guī)則1.2，“內(nèi)部審計(jì)師要遵守法律，并按法律和職業(yè)的要求進(jìn)行披露”。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)（行為規(guī)則3.2）沒(méi)有超出響應(yīng)法庭傳喚履行法律責(zé)任的范疇。
答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
264、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗(yàn)證某部門各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗(yàn)證技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用并不可取？
A、審計(jì)師注意到，開(kāi)支帳目存在明顯的舞弊跡象；
B、公司的營(yíng)運(yùn)相對(duì)穩(wěn)定，過(guò)去一年中沒(méi)有發(fā)生很大變化；
C、審計(jì)師希望確定當(dāng)年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易；
D、經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化而變化。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。開(kāi)支的變化與其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化有時(shí)并不相關(guān)，所以應(yīng)用分析性復(fù)核并不可取。
265、某審計(jì)師要就某機(jī)構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)比較合適？
A、確定與市場(chǎng)租金相比，該公司租賃辦公場(chǎng)所的租金是否合理；
B、確定該機(jī)構(gòu)的設(shè)施是否通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)手段采購(gòu)；
C、確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理；
D、確定雇員對(duì)該機(jī)構(gòu)各部門之間的辦公場(chǎng)地分配是否滿意。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。
A、電腦系統(tǒng)控制；
B、電子數(shù)據(jù)互換（EDI）系統(tǒng)銷售商實(shí)施的控制；
C、充分人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查。
D、管理人員對(duì)各項(xiàng)交易的審查。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。對(duì)原材料采購(gòu)準(zhǔn)確性的控制措施的審計(jì)，不需要管理人員對(duì)各項(xiàng)交易進(jìn)行審查。
252、在將某自動(dòng)化系統(tǒng)與人工系統(tǒng)進(jìn)行比較時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該指望自動(dòng)化系統(tǒng)具備以下哪項(xiàng)功能？
A、消除職責(zé)分工的需要；
B、將職責(zé)分工概念集中在電腦系統(tǒng)及其應(yīng)用程序上；
C、展示更高級(jí)別的錯(cuò)誤；
D、以上都不對(duì)。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。以上各項(xiàng)都不是自動(dòng)化系統(tǒng)應(yīng)具備的功能。
253、以下哪項(xiàng)有關(guān)內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的關(guān)系的表述是不準(zhǔn)確的：
A、監(jiān)督外部審計(jì)師的工作是首席審計(jì)執(zhí)行官的責(zé)任；
B、應(yīng)充分地安排內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師之間的會(huì)面，確保工作完成的及時(shí)性和效率；
C、內(nèi)部審計(jì)師與外部審計(jì)師可以交換審計(jì)報(bào)告和管理建議書(shū)；
D、內(nèi)部審計(jì)師可以向外部審計(jì)師提供業(yè)務(wù)工作方案和工作底稿。
答案：A
解題思路：答案A正確。對(duì)外部審計(jì)師的監(jiān)督工作，包括其與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)關(guān)系的管理，通常是審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。實(shí)際的協(xié)調(diào)工作應(yīng)該由首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)在行使其監(jiān)控職能時(shí)，可以要求首席審計(jì)執(zhí)行官評(píng)估外部審計(jì)師的工作情況。這種評(píng)估通常應(yīng)是在首席審計(jì)執(zhí)行官協(xié)調(diào)內(nèi)部與外部審計(jì)活動(dòng)時(shí)進(jìn)行（實(shí)務(wù)公告2050-1）。
答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
254、為提高內(nèi)部審計(jì)師的效率，內(nèi)部審計(jì)師可以依賴外部審計(jì)師的工作，如果：
A、外部審計(jì)工作是在內(nèi)部審計(jì)工作之后開(kāi)展的；
B、外部審計(jì)工作主要關(guān)注經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和活動(dòng)；
C、外部審計(jì)工作與內(nèi)部審計(jì)工作協(xié)調(diào)；
D、外部審計(jì)工作的開(kāi)展遵守了道德規(guī)范。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)師的工作時(shí)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)師開(kāi)展的工作沒(méi)有重復(fù)外部審計(jì)師的工作，內(nèi)部審計(jì)師可以依靠外部審計(jì)師所做的工作，確定其業(yè)務(wù)范圍。只要專業(yè)和組織的報(bào)告責(zé)任允許，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)以一定方式開(kāi)展業(yè)務(wù)，這種方式能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)協(xié)調(diào)及效率（實(shí)務(wù)公告2050-1）。
255、為評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的恰當(dāng)工作情況，質(zhì)量保證和改進(jìn)方案必須包括：
A、在一定樣本基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行定期監(jiān)督；
B、由內(nèi)部審計(jì)人員之外的進(jìn)行的內(nèi)部評(píng)估，以評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的工作質(zhì)量；
C、至少每5年進(jìn)行一次的外部評(píng)估；
D、業(yè)務(wù)經(jīng)理的定期輪換。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。外部的評(píng)估，如質(zhì)量保證檢查，應(yīng)至少每5年開(kāi)展一次，由合格的、組織外部的獨(dú)立檢查人員或檢查小組來(lái)進(jìn)行（標(biāo)準(zhǔn)1312）。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議。應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估，對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵守內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)并發(fā)現(xiàn)意見(jiàn)，并在適當(dāng)時(shí)提出改進(jìn)建議（實(shí)務(wù)公告1312-1）。
256、某大型保險(xiǎn)公司規(guī)定，如果車輛符合一定的安全標(biāo)準(zhǔn)，它就對(duì)車輛保險(xiǎn)提供折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣。如果審計(jì)師要確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折待遇，以下哪種審計(jì)測(cè)試能提供最有力的證據(jù)？
A、將今年得到打折待遇的車輛比例與去年進(jìn)行比較；
B、詢問(wèn)管理人員他們是否知道打折標(biāo)準(zhǔn)，他們是否給所有符合標(biāo)準(zhǔn)的車輛提供了折扣；
C、選取沒(méi)有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)；
D、選取已拿到折扣的車輛樣本，確定他們是否符合所要求的打折標(biāo)準(zhǔn)。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。選取沒(méi)有拿到折扣的車輛樣本，確定它們被排除在打折范圍之外是否恰當(dāng)，能為確定所有符合標(biāo)準(zhǔn)的已投保車輛是否都已得到這種打折扣，提供最有力的證據(jù)。
257、在審計(jì)某計(jì)算機(jī)服務(wù)合同時(shí)，審計(jì)師發(fā)現(xiàn)，雖然合同只要求承包商提供恰當(dāng)水平的安全性，但承包商開(kāi)發(fā)了所在行業(yè)最先進(jìn)的安全程序。假設(shè)公司需要比較高的安全度，在評(píng)價(jià)公司是否向承包商支付了超出公司需要的電腦安全程序費(fèi)用時(shí)，以下哪些潛在證據(jù)來(lái)源可能具有相關(guān)性？
Ⅰ、將安全系統(tǒng)與類似系統(tǒng)所應(yīng)用的實(shí)務(wù)相比較；
Ⅱ、將安全系統(tǒng)與近期刊物上有關(guān)該最先進(jìn)系統(tǒng)相比較；
Ⅲ、對(duì)安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測(cè)試。
正確答案應(yīng)該是：
A、只有Ⅱ是對(duì)的；
B、只有Ⅲ是對(duì)的；
C、只有Ⅰ和Ⅱ是對(duì)的；
D、只有Ⅱ和Ⅲ是對(duì)的。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見(jiàn)題解B.
答案B正確。對(duì)安全系統(tǒng)的作用進(jìn)行測(cè)試與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)。
應(yīng)用以下資料回答第258至260題
某公司開(kāi)發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他類似信息進(jìn)行追蹤。
258、為了測(cè)試該自動(dòng)化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確，審計(jì)師應(yīng)該開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？
A、應(yīng)用測(cè)試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)正確捕獲；
B、對(duì)幾天內(nèi)將要輸入的數(shù)據(jù)進(jìn)行抽樣，并將樣本數(shù)據(jù)追蹤至更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)，以確定更新內(nèi)容的正確性；
C、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，提供有關(guān)崗位說(shuō)明無(wú)效的所有雇員的打印材料，并調(diào)查問(wèn)題的原因；
D、應(yīng)用通用審計(jì)軟，從數(shù)據(jù)庫(kù)選取雇員樣本，并對(duì)數(shù)據(jù)領(lǐng)域進(jìn)行核對(duì)。
答案：A
解題思路：答案A正確。應(yīng)用測(cè)試數(shù)據(jù)，確定輸入的所有數(shù)據(jù)是否都被更新后的數(shù)據(jù)庫(kù)正確捕獲。能確定該自動(dòng)化系統(tǒng)現(xiàn)有的數(shù)據(jù)是否正確。
答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
259、審計(jì)師擔(dān)心退休雇員沒(méi)有得到應(yīng)得的福利。要解決此問(wèn)題，以下哪種審計(jì)程序效果最差？
A、對(duì)上周加入退休人員清單的雇員進(jìn)行抽樣，確定這些人是否被安排領(lǐng)取合適的福利金；
B、應(yīng)用綜合測(cè)試功能，并提并某段時(shí)間的有關(guān)會(huì)計(jì)事項(xiàng)，以確定該系統(tǒng)是否在支付恰當(dāng)?shù)母＠穑?BR> C、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)的退休雇員進(jìn)行經(jīng)典變量抽樣，并核對(duì)所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付；
D、應(yīng)用通用審計(jì)軟件，根據(jù)雇員的退休年限和福利款的規(guī)模進(jìn)行分層變數(shù)抽樣，并核對(duì)所有福利金是否都得到恰當(dāng)支付
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。確定雇員有沒(méi)有得到應(yīng)得的福利進(jìn)行分層變數(shù)抽樣無(wú)關(guān)。
260、審計(jì)師在審查退休福利計(jì)劃后確定，過(guò)去10年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。審計(jì)師希望確定，他是否有理由開(kāi)展進(jìn)一步的審計(jì)調(diào)查。對(duì)此，最恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序是開(kāi)展以下哪項(xiàng)工作？
A、審查過(guò)去10年總體退休費(fèi)用的趨勢(shì)。如果退休費(fèi)用增加，則說(shuō)明需要進(jìn)一步開(kāi)展調(diào)查；
B、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇員正確支付了退休金；
C、根據(jù)雇員退休時(shí)正實(shí)行的退休金計(jì)劃進(jìn)行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費(fèi)的合理性；
D、應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開(kāi)展詳細(xì)測(cè)試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?BR> 答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。退休金和醫(yī)療福利已變化多次，審計(jì)師應(yīng)應(yīng)用通用審計(jì)軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開(kāi)展詳細(xì)測(cè)試，以確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?BR> 261、某大型金融公司幾年前制定了行為規(guī)范并分發(fā)給所有的管理人員和員工。為了向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告行為規(guī)范的遵循情況，的審計(jì)方法是： A、全面評(píng)價(jià)員工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況，并將結(jié)果報(bào)告給審計(jì)委員會(huì)； B、全面評(píng)價(jià)公司各項(xiàng)活動(dòng)對(duì)規(guī)范的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； C、審查員工的活動(dòng)對(duì)規(guī)范條款的遵循情況，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告； D、對(duì)員工的各種交易進(jìn)行測(cè)試，以發(fā)現(xiàn)有無(wú)違反規(guī)范的情況。
答案：A
解題思路：答案A正確。在評(píng)價(jià)行為規(guī)范時(shí)，考慮兩個(gè)問(wèn)題很重要：?jiǎn)T工對(duì)規(guī)范的理解和遵循情況。規(guī)范應(yīng)針對(duì)員工可能遇到的道德問(wèn)題，并提供適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)。內(nèi)部審計(jì)師還必須考慮員工遵守既定標(biāo)準(zhǔn)的程度。確定每名被選人士是否都獲得了恰當(dāng)?shù)母＠?BR> 答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
262、在專業(yè)組織內(nèi)部建立行為規(guī)范的主要目的是： A、降低組織成員因工作不符合標(biāo)準(zhǔn)而被起訴的可能性； B、保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作； C、促進(jìn)專業(yè)組織間的道德文化； D、要求組織成員表現(xiàn)出對(duì)與組織事務(wù)相關(guān)的所有事情的忠誠(chéng)。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。IIA的道德規(guī)范是很典型的、它的目標(biāo)是“促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的道德文化”。內(nèi)部審計(jì)的定義指出“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢服務(wù)”。此外，內(nèi)部審計(jì)是“建立在信任的基礎(chǔ)上，對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程進(jìn)行客觀的保證”。IIA的道德規(guī)范進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)對(duì)“服務(wù)于他人”的內(nèi)部審計(jì)師提供指導(dǎo)。
263、以下哪些項(xiàng)目是IIA的道德規(guī)范所允許的：
A、根據(jù)法庭傳喚，向法庭披露可能對(duì)本組織不利的機(jī)密的、與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息； B、運(yùn)用與業(yè)務(wù)相關(guān)的信息決定購(gòu)買雇主公司的發(fā)行股票； C、從業(yè)務(wù)客戶處接受一份意外禮物，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師在最近一份業(yè)務(wù)報(bào)告中稱贊過(guò)該客戶； D、不向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告有關(guān)非法行為的重大發(fā)現(xiàn)，因?yàn)楣芾?已經(jīng)表示要處理這些問(wèn)題。
答案：A
解題思路：答案A正確。根據(jù)行為規(guī)則1.2，“內(nèi)部審計(jì)師要遵守法律，并按法律和職業(yè)的要求進(jìn)行披露”。因此，要求內(nèi)部審計(jì)師不應(yīng)以任何方式使用信息以損害組織的合法地位和道德的目標(biāo)（行為規(guī)則3.2）沒(méi)有超出響應(yīng)法庭傳喚履行法律責(zé)任的范疇。
答案B、C、D均不正確。見(jiàn)題解A.
264、某內(nèi)部審計(jì)師計(jì)劃應(yīng)用分析性復(fù)核，驗(yàn)證某部門各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的正確性。在以下哪種情形下，將分析性復(fù)核作為一種驗(yàn)證技術(shù)進(jìn)行應(yīng)用并不可取？
A、審計(jì)師注意到，開(kāi)支帳目存在明顯的舞弊跡象；
B、公司的營(yíng)運(yùn)相對(duì)穩(wěn)定，過(guò)去一年中沒(méi)有發(fā)生很大變化；
C、審計(jì)師希望確定當(dāng)年所發(fā)生的反常的或重復(fù)出現(xiàn)的大型交易；
D、經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化不是隨收入而是隨其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化而變化。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見(jiàn)題解D.
答案D正確。開(kāi)支的變化與其他經(jīng)營(yíng)開(kāi)支的變化有時(shí)并不相關(guān)，所以應(yīng)用分析性復(fù)核并不可取。
265、某審計(jì)師要就某機(jī)構(gòu)是否有效地應(yīng)用其設(shè)施進(jìn)行審計(jì)，對(duì)于這項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，以下哪項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)比較合適？
A、確定與市場(chǎng)租金相比，該公司租賃辦公場(chǎng)所的租金是否合理；
B、確定該機(jī)構(gòu)的設(shè)施是否通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)手段采購(gòu)；
C、確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理；
D、確定雇員對(duì)該機(jī)構(gòu)各部門之間的辦公場(chǎng)地分配是否滿意。
答案：C
解題思路：答案A、B、D均不正確。見(jiàn)題解C.
答案C正確。確定與所需功能相比，該機(jī)構(gòu)設(shè)施的實(shí)際功能是否合理，可以確定其設(shè)施是否有效地應(yīng)用。