221、內(nèi)部審計活動的外部評估不可能去評價：
A、對內(nèi)部審計活動的章程的遵守情況；
B、對內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的遵守情況；
C、對內(nèi)部審計活動的成本—收益進行分析；
D、內(nèi)部審計活動所采用的工具和技術(shù)。
答案：C
解題思路：答案A不正確，遵守內(nèi)部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內(nèi)；
答案B不正確，遵守標準在外部評估的總的范圍內(nèi)；
答案C正確。外部評估應由以下的內(nèi)部審計服務的內(nèi)容組成：（1）遵守《標準》、IIA的道德規(guī)范、內(nèi)部審計服務的章程、計劃、政策、程序、實務和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計委員會、執(zhí)行管理層和運營經(jīng)理所表達的對內(nèi)部審計服務的預期；（3）將內(nèi)部審計服務整合進組織的治理過程；（4）內(nèi)部審計服務所運用的工具和技術(shù)；（5）審計人員的知識、經(jīng)驗與學科的混合，包括審計人員對外部復核過程的改進（實務公告1312-1）。不過，內(nèi)部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內(nèi)容。
答案D不正確，內(nèi)部審計活動的工具和技術(shù)在外部評估的總的范圍內(nèi)。
222、內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：
A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；
B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；
C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準；
D、未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的可能情形。
答案：C
解題思路：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。
答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
223、評估職能領(lǐng)域的風險時，應考慮的因素包括：
1.交易量
2.系統(tǒng)完整性程度
3.上次業(yè)務距今時間
4.管理層的重大輪換
5.處于風險中的資產(chǎn)價值
6.每次業(yè)務交易的平均價值
7.上次業(yè)務的結(jié)果
對風險重要性作出佳界定的因素是：
A、1至7；
B、2、4和7；
C、1、5和6；
D、3、4和6.
答案：C
解題思路：答案A不正確，因素2、3、4和7對風險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；
答案B不正確，因素2、4和7是不能量化的；
答案C正確。詞匯表指出，風險是事件發(fā)生的不確定性，它對組織目標的實現(xiàn)有影響。風險根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。
答案D不正確，因素3和4無助于以有意義的方式量化風險。
224、內(nèi)部審計師將業(yè)務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內(nèi)部審計師了解支出循環(huán)的完整性為適當：
A、內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準確性；
B、預先編號支票的使用及說明；
C、處理現(xiàn)金收入；
D、會計人員的資質(zhì)認定。
答案：B
解題思路：答案A不正確，銷售發(fā)票恰當數(shù)量的確定與價值認定有關(guān)。而且，銷售發(fā)票是銷售—收入循環(huán)的組成部分；
答案B正確。完整性認定關(guān)注所有應披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內(nèi)部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個組織使用了預先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。
答案C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分；
答案D不正確，認定會計人員的資質(zhì)工作不能對任何循環(huán)的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環(huán)境的考慮時是恰當?shù)摹?BR> 225、內(nèi)部控制應遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
A、財務主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器；
B、對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權(quán)限；
C、銷售經(jīng)理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；
D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
答案：A
解題思路：答案A正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產(chǎn)但不應授權(quán)或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。
答案B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；
答案C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；
答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產(chǎn)保管職責不相容。
226、如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務是：
A、批準壞賬核銷并核對應收賬款明細分類賬及控制賬戶；
B、薪金支票的發(fā)送以及批準賒銷退回；
C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；
D、記錄現(xiàn)金收入并準備銀行對賬單。
答案：D
解題思路：答案A不正確，核銷壞賬（應收賬款）與核對應收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責任；
答案B不正確，薪金支票的支付與批準銷貨的退回是獨立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發(fā)送薪金支票；
答案C不正確，只要經(jīng)辦人不接觸實際的現(xiàn)金，將兩個明細賬都進行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險。
答案D正確。如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務?，F(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對賬單的準備應由不同的人員執(zhí)行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準備銀行存款又要負責對賬，則她就會盜竊現(xiàn)金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。
227、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
A、盡早建立收入責任；
B、將收入與其它內(nèi)部責任（如應收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；
C、固定現(xiàn)金收入點；
D、由第三方實施銀行對賬。
答案：D
解題思路：答案A、B、C不正確，這些控制是在準備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當記錄于收入的資金進行檢查。
答案D正確。讓第三方進行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、NSF托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。
228、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內(nèi)找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是： Ⅰ。更好地激勵員工做正確的事情。 Ⅱ。員工對待其工作是客觀的。 Ⅲ。員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。 Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。
A、Ⅰ和Ⅱ
B、Ⅲ和Ⅳ
C、Ⅰ和Ⅳ
D、Ⅱ和Ⅳ
答案：C
解題思路： 答案A和D不正確，員工通常對他們的工作和業(yè)績?nèi)狈陀^的看法；
答案B不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。
答案C正確?？刂谱栽u與在組織活動的各個方面進行質(zhì)量的持續(xù)改進這個現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應參與這項工作。也就是說，員工應得到授權(quán)、充分的培訓、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。
229、當內(nèi)部審計師開展的咨詢服務給公司帶來增值，并改善公司運營時；
A、如果內(nèi)部審計師開展涉及同一客戶的保證服務，上述咨詢服務可能有礙其客觀性；
B、不可能在這些咨詢服務中實現(xiàn)保證業(yè)務的目標；
C、這些服務應與內(nèi)部審計部門章程中反映和內(nèi)審部門授權(quán)保持一致；
D、這些服務不應給內(nèi)部審計師施加向業(yè)務客戶以外的其他對象反映情況的責任。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。咨詢服務和保證業(yè)務的目標不一定一致。
230、根據(jù)《專業(yè)實務框架》，評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；
A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計劃、程序、法律和規(guī)定；
B、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證；
C、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風險；
D、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證。
231、內(nèi)部審計專業(yè)界使用的“標準”，不包括以下哪項內(nèi)容？
A、用于評估和衡量內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)運行情況的標準；
B、內(nèi)部審計師低限度的道德行為標準；
C、旨在說明內(nèi)部審計應當怎樣實施的陳述；
D、適用于各種內(nèi)部審計機構(gòu)。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。內(nèi)部審計師低限度的道德行為標準是道德規(guī)范。
232、首席審計執(zhí)行官應該制定目標并將其作為內(nèi)部審計活動計劃過程的內(nèi)容。以下哪項是內(nèi)部審計目標的特征： A、可考評并能實現(xiàn)； B、有預算并經(jīng)批準； C、已計劃并能實現(xiàn)； D、被要求并經(jīng)批準。
答案：A
解題思路：答案A正確。內(nèi)部審計活動的目標應該能夠在具體操作計劃和預算范圍內(nèi)得到實現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評。這些目標應該附帶考評標準和實現(xiàn)的目標日期（實務公告2010-1）。
答案B、C、D均不正確。見題解A.
233、首席審計執(zhí)行官正在為下一預算年度的業(yè)務工作安排做準備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業(yè)務時，不應考慮哪些因素：
A、這兩個部門的其中一個部門已發(fā)生運營方面的重要變化；
B、內(nèi)部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；
C、其中一個部門實現(xiàn)運營的收益的機會要多于另一個部門；
D、其中一個部門的新風險評估要比另一個部門重要。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。在確定業(yè)務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：近業(yè)務的日期與結(jié)果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的新評估；管理高層、審計委員會和管制機構(gòu)的要求；當前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求（實務公告2010-1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。
234、作為審計委員會季度性會晤的議程的一部分，首席審計執(zhí)行官定期向?qū)徲嬑瘑T會提交工作報告。管理高層要求在審計委員會召開之前審核首席審計執(zhí)行官提交的工作報告，以便提前討論有關(guān)事項和問題。首席審計執(zhí)行官應該： A、按要求向管理高層提交工作報告，并討論需要解決的任何問題； B、拒絕向管理高層披露工作報告，因為工作報告僅提供給審計委員會； C、在工作報告中僅向?qū)徲嬑瘑T會披露與內(nèi)部審計活動的支出和財務預算有關(guān)的事項； D、在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計和公開審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)。
答案：A
解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應至少每年向管理高層和審計委員會提交活動報告?；顒訄蟾鎽怀鲋匾臉I(yè)務觀察和建議，并應向管理高層和審計委員會通報已批準的業(yè)務工作計劃、人員配備計劃、財務預算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因（實務公告2060-1）。
答案B、C、D均不正確。見題解A.
235、以下哪項內(nèi)容是對審計委員會成效的重要限制？
A、審計委員會可以由獨立董事組成，但是，這些董事可以與管理層有親密的個人或職業(yè)關(guān)系；
B、由于其報酬是由公司提供，審計委員會委員支持股東觀點；
C、審計委員會委員主要關(guān)注外部審計問題，因此，不太注意內(nèi)部審計和總體控制環(huán)境；
D、審計委員會委員一般不擁有會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域的學歷。
答案：A
解題思路：答案A正確。審計委員會中的獨立董事與管理層有親密的個人或職業(yè)關(guān)系有礙于客觀性。
答案B、C、D均不正確。見題解A.
A、對內(nèi)部審計活動的章程的遵守情況；
B、對內(nèi)部審計專業(yè)實務標準的遵守情況；
C、對內(nèi)部審計活動的成本—收益進行分析；
D、內(nèi)部審計活動所采用的工具和技術(shù)。
答案：C
解題思路：答案A不正確，遵守內(nèi)部審計活動的章程在外部評估的總的范圍內(nèi)；
答案B不正確，遵守標準在外部評估的總的范圍內(nèi)；
答案C正確。外部評估應由以下的內(nèi)部審計服務的內(nèi)容組成：（1）遵守《標準》、IIA的道德規(guī)范、內(nèi)部審計服務的章程、計劃、政策、程序、實務和適用的法律、規(guī)章；（2）由審計委員會、執(zhí)行管理層和運營經(jīng)理所表達的對內(nèi)部審計服務的預期；（3）將內(nèi)部審計服務整合進組織的治理過程；（4）內(nèi)部審計服務所運用的工具和技術(shù)；（5）審計人員的知識、經(jīng)驗與學科的混合，包括審計人員對外部復核過程的改進（實務公告1312-1）。不過，內(nèi)部審計的成本與收益既不容易量化又不是外部評估的內(nèi)容。
答案D不正確，內(nèi)部審計活動的工具和技術(shù)在外部評估的總的范圍內(nèi)。
222、內(nèi)部審計師懷疑財務報表可能存在潛在的誤報情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計師采取以下哪項行為將會違背應有的職業(yè)審慎原則：
A、辯明錯誤可能存在的方式并將其列作審計調(diào)查的內(nèi)容；
B、將這一疑點告知審計經(jīng)理并尋求如何開展審計的建議；
C、不對可能的誤報進行測試，因為審計業(yè)務工作方案已通過審計管理層的批準；
D、未經(jīng)業(yè)務客戶同意就擴大審計工作方案，以確定誤報發(fā)生的可能情形。
答案：C
解題思路：答案A和B不正確，列出可能發(fā)生的誤報并尋求建議與應有的職業(yè)審慎原則是相一致的；
答案C正確。應有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計師具備謹慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹慎且有能力的內(nèi)部審計師在相同或類似情形下都能達到上述要求（實務公告1220-1）。由于修訂審計工作方案會反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計師僅僅因為審計工作方案已經(jīng)批準就不調(diào)查受懷疑的誤報情形，就會違反應有的職業(yè)審慎原則。
答案D不正確，內(nèi)部審計師不需要業(yè)務客戶的批準就可以擴大審計工作方案。
223、評估職能領(lǐng)域的風險時，應考慮的因素包括：
1.交易量
2.系統(tǒng)完整性程度
3.上次業(yè)務距今時間
4.管理層的重大輪換
5.處于風險中的資產(chǎn)價值
6.每次業(yè)務交易的平均價值
7.上次業(yè)務的結(jié)果
對風險重要性作出佳界定的因素是：
A、1至7；
B、2、4和7；
C、1、5和6；
D、3、4和6.
答案：C
解題思路：答案A不正確，因素2、3、4和7對風險的衡量沒有幫助。比如說，這些因素對量化風險暴露的貨幣量（即后果）沒有幫助；
答案B不正確，因素2、4和7是不能量化的；
答案C正確。詞匯表指出，風險是事件發(fā)生的不確定性，它對組織目標的實現(xiàn)有影響。風險根據(jù)后果和可能性來衡量。重要性是定量化和定性化因素的函數(shù)，而且定量化因素更容易確定。因素1、5和6都能以某種方式予以定量，它們有助于對風險暴露的貨幣量作出有意義的衡量。
答案D不正確，因素3和4無助于以有意義的方式量化風險。
224、內(nèi)部審計師將業(yè)務記錄于工作底稿，工作底稿可以包括控制調(diào)查問卷、流程圖、問題清單以及敘述性的描述。調(diào)查問卷由一系列有關(guān)控制的問題組成，內(nèi)部審計師認為這些問題對于預防或阻止差錯及舞弊很有必要。以下哪個問題對于幫助內(nèi)部審計師了解支出循環(huán)的完整性為適當：
A、內(nèi)部證實銷售發(fā)票的數(shù)量、價格以及計算的準確性；
B、預先編號支票的使用及說明；
C、處理現(xiàn)金收入；
D、會計人員的資質(zhì)認定。
答案：B
解題思路：答案A不正確，銷售發(fā)票恰當數(shù)量的確定與價值認定有關(guān)。而且，銷售發(fā)票是銷售—收入循環(huán)的組成部分；
答案B正確。完整性認定關(guān)注所有應披露的交易和賬目是否都已披露。連續(xù)編號憑證的排他性使用促進了對支出的控制。序號中無法解釋的間隔會使內(nèi)部審計師警覺不是沒有的交易都已得到記錄。因此，預先編號支票使用的失靈就表明控制存在漏洞或是薄弱環(huán)節(jié)。如果某個組織使用了預先編號的支票，要確定支票在某段時期的使用情況是很容易的事情。
答案C不正確，現(xiàn)金收入是收入循環(huán)的組成部分；
答案D不正確，認定會計人員的資質(zhì)工作不能對任何循環(huán)的完整性控制進行測試。這個程序用于控制環(huán)境的考慮時是恰當?shù)摹?BR> 225、內(nèi)部控制應遵守一定的基本原則以實現(xiàn)其目標。這些原則的其中一項是職能分離。以下哪項例證沒有破壞職能分離原則：
A、財務主管有權(quán)限簽發(fā)支票，但將簽名印章交給財務主管助理以便使用支票簽名機器；
B、對存貨負有保管責任的倉庫職員有對破損的商品進行處理的權(quán)限；
C、銷售經(jīng)理有責任批準賒銷，并有注銷賬戶的權(quán)限；
D、將未分發(fā)的薪金支票交給部門的出勤員，以便郵寄給未在場的員工。
答案：A
解題思路：答案A正確。職務分離這項控制減少了每位正常工作的員工可能犯錯誤及隱藏差錯或舞弊的風險。交易、記錄及資產(chǎn)的保管職能應授予不同的人。財務部門應保管資產(chǎn)但不應授權(quán)或記錄交易。由于財務主管助理向財務主管報告，財務主管很少分派與資產(chǎn)保管有關(guān)的任務。使用支票簽名機器與財務主管助理的其他職責沒有沖突，它沒有涉及交易的授權(quán)或記錄。
答案B不正確，由于有權(quán)處理破損商品會掩蓋倉庫職員對存貨的偷竊。交易權(quán)限與資產(chǎn)保管是不相容的；
答案C不正確，銷售經(jīng)理能向可控制的企業(yè)批準賒銷，然后再以壞賬注銷這個賬戶。銷售經(jīng)理的賒銷權(quán)限與其間接接觸資產(chǎn)的權(quán)限是不相容的；
答案D不正確，由于出勤員可以隱瞞某位員工的離開并持有那位員工的薪金支票。記錄職責與資產(chǎn)保管職責不相容。
226、如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務是：
A、批準壞賬核銷并核對應收賬款明細分類賬及控制賬戶；
B、薪金支票的發(fā)送以及批準賒銷退回；
C、從現(xiàn)金收入日記賬和收金支出日記賬過到總分類賬；
D、記錄現(xiàn)金收入并準備銀行對賬單。
答案：D
解題思路：答案A不正確，核銷壞賬（應收賬款）與核對應收賬款之間沒有沖突，兩者都是一種責任；
答案B不正確，薪金支票的支付與批準銷貨的退回是獨立的職能，執(zhí)行這兩種分離任務的人不可能舞弊。實際上，某些組織利用獨立部門的人員來發(fā)送薪金支票；
答案C不正確，只要經(jīng)辦人不接觸實際的現(xiàn)金，將兩個明細賬都進行過賬就不會造成沖突。如果某個人只接觸到了記錄但不是資產(chǎn)，沒有串通行為就不存在資產(chǎn)盜用的危險。
答案D正確。如果內(nèi)部控制得到了很好的設(shè)計，由不同的人所執(zhí)行的兩項任務?，F(xiàn)金記錄建立了資產(chǎn)的責任。銀行對賬單將已記錄的事項與實際資產(chǎn)相比較。因此，現(xiàn)金收入的記錄與銀行對賬單的準備應由不同的人員執(zhí)行，因為對賬單的提供者能夠隱藏現(xiàn)金的短缺。比如，如果出納既要準備銀行存款又要負責對賬，則她就會盜竊現(xiàn)金并通過偽造對賬單來隱藏這樣的盜竊。
227、以下哪項控制能用于檢查已記錄但并不存在的銀行存款：
A、盡早建立收入責任；
B、將收入與其它內(nèi)部責任（如應收賬款或銷售額的收集）相聯(lián)系；
C、固定現(xiàn)金收入點；
D、由第三方實施銀行對賬。
答案：D
解題思路：答案A、B、C不正確，這些控制是在準備存款并將之記錄于組織的簿記前實施的。這里的問題是對已適當記錄于收入的資金進行檢查。
答案D正確。讓第三方進行銀行對賬可能會揭露已記錄的存款與銀行報表之間的任何偏差。銀行對賬將銀行報表與公司記錄相對比，解決了存款在運送、等待托運、NSF托運、銀行支付、差錯等情況下引起的差異。
228、控制自評要求員工評價控制措施的適當性，并在組織內(nèi)找到改進的機會。讓員工參與控制自評的原因是： Ⅰ。更好地激勵員工做正確的事情。 Ⅱ。員工對待其工作是客觀的。 Ⅲ。員工能夠獨立地評價內(nèi)部控制。 Ⅳ。管理人員需要員工的反饋信息。
A、Ⅰ和Ⅱ
B、Ⅲ和Ⅳ
C、Ⅰ和Ⅳ
D、Ⅱ和Ⅳ
答案：C
解題思路： 答案A和D不正確，員工通常對他們的工作和業(yè)績?nèi)狈陀^的看法；
答案B不正確，盡管員工能參與內(nèi)部控制的評估，但他們的評估是不獨立的。
答案C正確?？刂谱栽u與在組織活動的各個方面進行質(zhì)量的持續(xù)改進這個現(xiàn)代概念是相一致的。為了使控制自評更為有效，組織內(nèi)所有的員工都應參與這項工作。也就是說，員工應得到授權(quán)、充分的培訓、提供必要的信息和工具、參與重要的決策以及公平的補償。員工的參與是積極的激勵效果，因為它往往增加了對工作的責任以及產(chǎn)生了自我的滿足。而且，所有員工參與需要雙向的溝通，因而鼓勵了從員工處的反饋。
229、當內(nèi)部審計師開展的咨詢服務給公司帶來增值，并改善公司運營時；
A、如果內(nèi)部審計師開展涉及同一客戶的保證服務，上述咨詢服務可能有礙其客觀性；
B、不可能在這些咨詢服務中實現(xiàn)保證業(yè)務的目標；
C、這些服務應與內(nèi)部審計部門章程中反映和內(nèi)審部門授權(quán)保持一致；
D、這些服務不應給內(nèi)部審計師施加向業(yè)務客戶以外的其他對象反映情況的責任。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。咨詢服務和保證業(yè)務的目標不一定一致。
230、根據(jù)《專業(yè)實務框架》，評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定；
A、內(nèi)部控制系統(tǒng)的設(shè)計是否是為了保證遵守有關(guān)政策、計劃、程序、法律和規(guī)定；
B、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證；
C、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能降低內(nèi)在風險；
D、內(nèi)部控制系統(tǒng)是否能保證管理層所用信息的可靠性和完整性。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。評估內(nèi)部控制系統(tǒng)充分性的主要目的是確定：內(nèi)部控制系統(tǒng)是否為實現(xiàn)公司目標提供合理保證。
231、內(nèi)部審計專業(yè)界使用的“標準”，不包括以下哪項內(nèi)容？
A、用于評估和衡量內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)運行情況的標準；
B、內(nèi)部審計師低限度的道德行為標準；
C、旨在說明內(nèi)部審計應當怎樣實施的陳述；
D、適用于各種內(nèi)部審計機構(gòu)。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。內(nèi)部審計師低限度的道德行為標準是道德規(guī)范。
232、首席審計執(zhí)行官應該制定目標并將其作為內(nèi)部審計活動計劃過程的內(nèi)容。以下哪項是內(nèi)部審計目標的特征： A、可考評并能實現(xiàn)； B、有預算并經(jīng)批準； C、已計劃并能實現(xiàn)； D、被要求并經(jīng)批準。
答案：A
解題思路：答案A正確。內(nèi)部審計活動的目標應該能夠在具體操作計劃和預算范圍內(nèi)得到實現(xiàn)，并在可能的情況下得到考評。這些目標應該附帶考評標準和實現(xiàn)的目標日期（實務公告2010-1）。
答案B、C、D均不正確。見題解A.
233、首席審計執(zhí)行官正在為下一預算年度的業(yè)務工作安排做準備，并且受到了資源方面的限制。為確定是否要安排對采購或人事部門的業(yè)務時，不應考慮哪些因素：
A、這兩個部門的其中一個部門已發(fā)生運營方面的重要變化；
B、內(nèi)部審計部門近期新增的人員是某個部門的專家；
C、其中一個部門實現(xiàn)運營的收益的機會要多于另一個部門；
D、其中一個部門的新風險評估要比另一個部門重要。
答案：B
解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B.
答案B正確。在確定業(yè)務工作安排的重點時應該考慮的事項包括：近業(yè)務的日期與結(jié)果；對風險、風險管理和控制過程的有效性的新評估；管理高層、審計委員會和管制機構(gòu)的要求；當前與組織治理有關(guān)的問題；企業(yè)的業(yè)務、運營、方案、系統(tǒng)與控制的主要變化；實現(xiàn)營業(yè)利益的機會；審計人員的變動與能力。工作安排應該具有充分的靈活性，以便涵蓋到內(nèi)部審計活動的意外要求（實務公告2010-1）。新增的、對某個部門具有專長的員工可能沒有另一個部門所具備的因素重要。
234、作為審計委員會季度性會晤的議程的一部分，首席審計執(zhí)行官定期向?qū)徲嬑瘑T會提交工作報告。管理高層要求在審計委員會召開之前審核首席審計執(zhí)行官提交的工作報告，以便提前討論有關(guān)事項和問題。首席審計執(zhí)行官應該： A、按要求向管理高層提交工作報告，并討論需要解決的任何問題； B、拒絕向管理高層披露工作報告，因為工作報告僅提供給審計委員會； C、在工作報告中僅向?qū)徲嬑瘑T會披露與內(nèi)部審計活動的支出和財務預算有關(guān)的事項； D、在向管理高層提交的信息中僅包含完成的審計和公開審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)。
答案：A
解題思路：答案A正確。首席審計執(zhí)行官應至少每年向管理高層和審計委員會提交活動報告?；顒訄蟾鎽怀鲋匾臉I(yè)務觀察和建議，并應向管理高層和審計委員會通報已批準的業(yè)務工作計劃、人員配備計劃、財務預算在執(zhí)行中出現(xiàn)的任何重要偏離及其原因（實務公告2060-1）。
答案B、C、D均不正確。見題解A.
235、以下哪項內(nèi)容是對審計委員會成效的重要限制？
A、審計委員會可以由獨立董事組成，但是，這些董事可以與管理層有親密的個人或職業(yè)關(guān)系；
B、由于其報酬是由公司提供，審計委員會委員支持股東觀點；
C、審計委員會委員主要關(guān)注外部審計問題，因此，不太注意內(nèi)部審計和總體控制環(huán)境；
D、審計委員會委員一般不擁有會計或?qū)徲嬵I(lǐng)域的學歷。
答案：A
解題思路：答案A正確。審計委員會中的獨立董事與管理層有親密的個人或職業(yè)關(guān)系有礙于客觀性。
答案B、C、D均不正確。見題解A.