在通常情況下，為了保證產(chǎn)品生產(chǎn)或商品流轉(zhuǎn)的正常需要，企業(yè)必須保持一定數(shù)量的存貨，因此存貨類賬戶的賬面余額應(yīng)當(dāng)為藍字（表示“收入”大于“發(fā)出”），即使存貨全部銷售或耗用，存貨的余額也應(yīng)該為零。如果存貨類賬戶出現(xiàn)赤字余額（表示“發(fā)出”大于“收入”）就是一種非正常現(xiàn)象。但審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)存貨類賬戶頻繁出現(xiàn)赤字余額，表現(xiàn)為：有的數(shù)量和金額同時赤字，有的數(shù)量為藍字而金額是赤字，有的數(shù)量為赤字而金額是藍字。對此筆者就存貨余額發(fā)生赤字的原因以及如何審計和處理談幾點個人的淺見。