電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的功能與特點(diǎn)
會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是指為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?？紤]到會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)具有以下功能：
著重于組織、批準(zhǔn)、權(quán)限及保護(hù)措施等方面的責(zé)任控制功能；著重于財(cái)產(chǎn)安全、防止錯(cuò)誤及舞弊、查找和校正非法行為等方面的差錯(cuò)和舞弊控制功能；著重于如何充分協(xié)調(diào)和組織，發(fā)揮系統(tǒng)效能，使系統(tǒng)高效地運(yùn)行的效率控制功能。
由此表現(xiàn)出來(lái)的具體特點(diǎn)如下：
1、控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門(mén)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門(mén)，因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。
2、控制的范圍擴(kuò)大。由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。
3、控制方式和操作手段由人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容
目前事業(yè)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀還只停留在一般利用水平，管理者對(duì)人員分工和職能分割，數(shù)據(jù)備份與保管、硬軟件的備份與維護(hù)等方面的重要性往往認(rèn)識(shí)不足。大多數(shù)單位購(gòu)買(mǎi)了計(jì)算機(jī)，配備了相應(yīng)的應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件，卻忽視了相應(yīng)的內(nèi)部控制。因此，會(huì)計(jì)電算化后，必須建立新的完備的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括兩類(lèi)，即一般控制和應(yīng)用控制。它們均是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制，用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行，其提供及時(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息的重要保證。
1、一般控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織、鑒定、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。主要包括以下幾個(gè)方面：
(1)組織控制：組織控制是指通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約的目的；防止或減少錯(cuò)弊的發(fā)生。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。
系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。
會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是指為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序?？紤]到會(huì)計(jì)電算化的特點(diǎn)，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制應(yīng)具有以下功能：
著重于組織、批準(zhǔn)、權(quán)限及保護(hù)措施等方面的責(zé)任控制功能；著重于財(cái)產(chǎn)安全、防止錯(cuò)誤及舞弊、查找和校正非法行為等方面的差錯(cuò)和舞弊控制功能；著重于如何充分協(xié)調(diào)和組織，發(fā)揮系統(tǒng)效能，使系統(tǒng)高效地運(yùn)行的效率控制功能。
由此表現(xiàn)出來(lái)的具體特點(diǎn)如下：
1、控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)向系統(tǒng)職能部門(mén)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)后，數(shù)據(jù)的處理、存儲(chǔ)集中于系統(tǒng)職能部門(mén)，因此內(nèi)部控制的重點(diǎn)必須隨之轉(zhuǎn)移。
2、控制的范圍擴(kuò)大。由于計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理方式與手工處理方式相比有所不同，以及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)建立與運(yùn)行的復(fù)雜性，要求內(nèi)部控制的范圍相應(yīng)擴(kuò)大，其中包括一些手工系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容，如對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等等。
3、控制方式和操作手段由人工控制轉(zhuǎn)為人工控制和程序控制相結(jié)合。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，原有的手工控制手段有些仍然保留，但需要增設(shè)一些存儲(chǔ)與計(jì)算機(jī)程序中的程序化控制。當(dāng)然隨著計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度不同，程序化控制的范圍也會(huì)有所不同。一般來(lái)說(shuō)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用的程度越高，采用的程序化控制也就越多。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制的內(nèi)容
目前事業(yè)單位應(yīng)用會(huì)計(jì)電算化的現(xiàn)狀還只停留在一般利用水平，管理者對(duì)人員分工和職能分割，數(shù)據(jù)備份與保管、硬軟件的備份與維護(hù)等方面的重要性往往認(rèn)識(shí)不足。大多數(shù)單位購(gòu)買(mǎi)了計(jì)算機(jī)，配備了相應(yīng)的應(yīng)用財(cái)務(wù)軟件，卻忽視了相應(yīng)的內(nèi)部控制。因此，會(huì)計(jì)電算化后，必須建立新的完備的內(nèi)部控制系統(tǒng)。
電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般包括兩類(lèi)，即一般控制和應(yīng)用控制。它們均是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制，用來(lái)預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正系統(tǒng)中所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行，其提供及時(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息的重要保證。
1、一般控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的組織、鑒定、應(yīng)用環(huán)境等方面進(jìn)行的控制。一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)。主要包括以下幾個(gè)方面：
(1)組織控制：組織控制是指通過(guò)部門(mén)的設(shè)置、人員的分工、崗位職責(zé)的制定、權(quán)限的劃分等形式進(jìn)行的控制，其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約的目的；防止或減少錯(cuò)弊的發(fā)生。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。
系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。
審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。