一、單項選擇題(本題型共20題，每小題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
1．下列項目中，不屬于財務(wù)報告目標(biāo)的主要內(nèi)容的是( )。
A．向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息
B．向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息
C．反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況
D．反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要
2．下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。
A．由出納人員兼任稽核工作
B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C．由出納人員兼任費用總賬和明細賬的登記工作
D．由出納人員兼任廠辦公室工作
3．下列項目中，屬于會計估計變更的是( )。
A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價
B．商品流通企業(yè)采購費用由計人營業(yè)費用改為計人取得存貨的成本
C．將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)
D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
4．下列會計處理，不正確的是( )。
A．為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
B．非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
c．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D．商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用應(yīng)計入采購存貨成本
5．某投資企業(yè)于2008年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元，賬面價值為800萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2008年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2008年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價為200萬元，成本為160萬元，至2008年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率為25％。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。
A．660
B．642
C．651
D．480
6．A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為( )萬元。
A．48
B．12
C．72
D．15．84
7．甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用為( )萬元。
A．0
B．24
C．32
D．50
8．2008年1月1日，長江公司以貨幣資金10000萬元取得大海公司持有A公司60％股份，并能夠控制A公司，另支付相關(guān)費用50萬元。長江公司和大海公司協(xié)議中規(guī)定，若A公司2008年實現(xiàn)的凈利潤超過2000萬元，長江公司還需付給大海公司1000萬元。長江公司估計A公司2008年獲利很可能超過2000萬元。假定長江公司和大海公司不屬于同一控制下的兩個公司。2008年1月1日，長江公司應(yīng)確認的合并成本為( )萬元。
A．10000
B．10050
C．11050
D．11000
9．甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A．以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B．以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價100萬元
c．以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D．以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元
10．下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。
A．企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理*作出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的
B．房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店
c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租
D．企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
11．甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4％的A債券；取得時支付價款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購人到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為( )萬元。
A．12
B．1 1．5
C．16
D．15．5
12．A公司為建造廠房于2007年4月1 13從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年， 年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3％，2007年7 月1 13，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款， 廠房實體建造工作于當(dāng)13開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1 13至11月 30 13中斷施工，12月1 13恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在 2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A．40
B．90
C．120
D．30
13．A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機床。該機床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25％，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是( )元。
A．一16000
B．一12000
C．16000
D．12000
14．2007年1月1日，乙企業(yè)為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款2000萬元，期限為2年，年利率為6％。當(dāng)年12甬31 13，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實際貸款額2000萬元給予乙企業(yè)年利率3％的財政貼息，共計120萬元，分兩次支付。2008年1月15 13，第一筆財政貼息資產(chǎn)48萬元到賬。2008年6月30日，工程完工，第二筆財政貼息資金72萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限i0年。乙企業(yè)2008年應(yīng)確認的營業(yè)外收入為( )萬元。
A．72
B．120
C．6
D．1
15．企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是( )。
A．遞延所得稅資產(chǎn)減少
B．無形資產(chǎn)攤銷
C．經(jīng)營性應(yīng)收項目增加
D．經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加
16．某項融資租賃，起租日為2005年12月31日，低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設(shè)備于2006年6月20 13達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2006年應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A．60
B．44
C．65．45
D．48
17．關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是( )。
A．企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量
B．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益
c．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額
D．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入初始確認金額
18．國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)13匯率為1港元：1元人民幣，款項已支付。2008年12月31 13，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2008年12月31 13應(yīng)確認的公允價值變動損益為( )元。
A．2000
B．0
C．一1000
D．1000
19、2005年1月1日，A銀行以“折價”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款5000萬元(實際發(fā)放給B企業(yè)的款項為4900萬元)，合同年利率為10％。A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項，初始確認該貸款時確定的實際利率為10．53％。若該筆貸款2007年12月31日確定的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2953．13萬元。2007年12月31日應(yīng)確認的貸款減值損失為 ( )萬元。
A．2000
B．2953．13
C．1946．87
D．1980．49
20、乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4％可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤 9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25％。乙公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A．1．5
B．1．125
C．0．96
D．1．28
二、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1．下列交易或事項的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A·分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收人
B·存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入存貨采購成本
c·以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷
D·自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值
E·對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應(yīng)考慮棄置費用
2·下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益的有( )。
A．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積
B．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
c·同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積
D·持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E．接受投資者投資時形成的資本公積
3．關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有( )。
A·企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債
B·重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為
C·企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額
D·與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出
E．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計負債金額
4．下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有( )。
A．在報告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整本中期會計報表的凈損益和相關(guān)項目
B．在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項目
c．上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
D．在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
E．在報告中期對會計報表項目及其分類進行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因
5．對非同一控制下的企業(yè)合并時的合并成本，下列說法中正確的有( )。
A．交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值
B．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和
c．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本
D．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
E．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本
6．下列關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有( )。
A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當(dāng)暫停 借款費用資本化
B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費 用資本化
c．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資 產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化
D．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資 產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化
E．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體 完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
7．下列項目中，金融資產(chǎn)和金融負債不得相互抵銷的有( )。
A．作為某金融負債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)
B．甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定 期以凈額結(jié)算
c．企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付B公司賬款
D．企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為 一項固定利率長期債券
E．企業(yè)雖具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
8．下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計人當(dāng)期損益
B．可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益
C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入資本公積
D. 處置可供出售金融資產(chǎn)時j以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益
E．可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動一定不會影響當(dāng)期損益
9．下列項目中，屬于分部費用的有( )。
A．營業(yè)成本
B．營業(yè)稅金及附加
C．銷售費用
D．所得稅費用
E．營業(yè)外支出
10、股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有( )。
A．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟
B．發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回
C．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損
D．一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失
E．處置子公司
11、甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A．甲公司與乙公司
B．甲公司與丙公司
C．乙公司與丙公司
D．丙公司與戊公司
E．丙公司與丁公司
12、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有( )。
A·因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
c·因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
D．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表
E．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，不應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至合并日的收入、費用、利潤納入合并利潤表三、計算及會計處理題(本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．A公司原持有B公司60％的股權(quán)，其賬面余額為5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2009年7月1日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1／2出售給甲公司，出售取得價款4900萬元。2009年7月1日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元，賬面所有者權(quán)益為15000萬元，當(dāng)日B公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，該固定資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3000萬元，按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限5年，無殘值。A公司原取得B公司60％股權(quán)時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為9000萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。自A公司取得對B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，B公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元(其中2008年12月31日前實現(xiàn)的凈利潤為4000萬元)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動使資本公積增加1000萬元。假定B公司一直未進行利潤分配。除上述事項外，B公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。假定A公司按凈利潤的10％提取盈余公積。2009年7月1日前，A公司和B公司未發(fā)生內(nèi)部交易。在出售30％的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例為30％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。甲公司取得B公司30％股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響。
2009年10月20日，B公司向A公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元，至2009年12月31日，A公司已將該批商品對外銷售80％，20％形成期末存貨。
2010年A公司將上述剩余存貨全部對外出售。
2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，該批商品成本為400萬元，售價為500萬元，至2009年12月31日，B公司尚未將上述商品對外出售。2010年B公司將上述存貨全部出售。
2009年B公司實現(xiàn)凈利潤為2200萬元，2010年B公司實現(xiàn)凈利潤為2500萬元。
假定：
(1)A公司、B公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；
(2)除上述事項外，不考慮其他交易和事項。
要求：
(1)編制A公司出售B公司30％股權(quán)的會計分錄。
(2)編制甲公司取得B公司30％股權(quán)的會計分錄。
(3)編制2009年7月1日A公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
(4)編制A公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(5)編制甲公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(6)編制A公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(7)編制甲公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
2．長江公司于2008年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2009年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
長江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：
(1)2008年4月1 13，支出2000萬元
(2)2008年6月1日，支出1000萬元
(3)2008年7月1日，支出3000萬元
(4)2009年1月1日，支出2400萬元
(5)2009年4月1日，支出1200萬元
(6)2009年7月1日，支出800萬元
長江公司為建造辦公樓于2008年1月1日取得專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。
辦公樓的建造還占用一筆一般借款：
長江發(fā)行公司面值總額為20000萬元，發(fā)行日為2007年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，每年年末支付利息。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86 萬元，債券年實際利率為4％。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并收到款項存入銀行。假定全年按360天計。
因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2008年8月1 13～12月31 13發(fā)生中斷。
假定：
(1)長江公司按年計提利息。
(2)不考慮其他因素。
要求：
(1)編制長江公司2007年發(fā)行債券及年末支付利息的會計分錄。
(2)計算長江公司2008年和2009年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。
(3)計算長江公司2008年和2009年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額。
(4)計算長江公司2008年和2009年利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。
(5)編制長江公司2008年和2009年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。
3·甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年12月31 13應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：
項目 公允價值 賬面價值
可供出售金融資產(chǎn)
(系對丙公司股票投資) 800 790(2006年12月5日取得時的
成本為700萬元)
無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000
庫存商品 2000 1500
甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為2％。債務(wù)到期日為2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價值為795萬元，2008年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大)，
2009年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項710萬元存入銀行。
(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會計規(guī)定相同。
(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。
(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6100萬元。
(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。
假定：
(1)不考慮增值稅以外其他稅費的影響。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。
要求： 。
(1)分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計分錄。
(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計提利息及到期清償債務(wù)的會計分錄(假定 按年計提利息)。
(3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動及出售金融資產(chǎn)的 會計分錄。
(4)計算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計分錄。
(5)編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。
(6)編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。
(7)計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。
四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表 示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)會計報告。
(1)甲公司2008年1至11月份的利潤表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2008年1～1 1月 單位：萬元
項目 1至11月累計數(shù)
一、營業(yè)收入 70000
減：營業(yè)成本 50000
營業(yè)稅金及附加 500
銷售費用 1000
管理費用 2000
財務(wù)費用 100
資產(chǎn)減值損失 1400
加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列) 2500
投資收益(損失以“一”號填列) 1500
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列) 19000
加：營業(yè)外收入 1200
減：營業(yè)外支出 200
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列) 20000
減：所得稅費用 · 5000
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列) 15000
(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下：
④12月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售X產(chǎn)品300臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1053萬元并存入銀行。
甲公司于2009年1月5日將300臺X產(chǎn)品發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。
②12月3日，甲公司向B公司銷售Y產(chǎn)品1000臺，銷售價格為每臺0．8萬元，成本為每臺0·5萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨1000臺，同時收到B公司支付的部分貨款200萬元。
12月28日，甲公司因Y產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0．1萬元的銷售折讓。
甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑧12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺100萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺400萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算。2008年12月20日的市場匯率為1美元=7．20元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7．18元人民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負責(zé)安裝，．合同總價款為752萬元，其中電子監(jiān)控系統(tǒng)的價款為600萬元，增值稅為102萬元，安裝費為50萬元；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的40％，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運抵C公司，C公司于當(dāng)日支付300．8萬元貨款。
甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為400萬元，預(yù)計安裝費用為30萬元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計2009年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60％，發(fā)生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。
假定設(shè)備的安裝是產(chǎn)品銷售的重要組成部分，并可單獨進行核算。
@12月10日，甲公司向D公司銷售一件新產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，單位成本為400萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，D公司應(yīng)于2009年2月1日之前支付貨款，在2009年3月10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元，當(dāng)時預(yù)計的使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準(zhǔn)備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2009年1月1日起租用該批運輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款。，并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。
假定不考慮相關(guān)稅費。
@12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70％。
該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價款為500萬元。甲公司已于11月28日收到E公司預(yù)付的300萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。假定開發(fā)軟件取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
⑧12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0．6萬元．將來受托方F公司沒有將產(chǎn)品售出時，F(xiàn)公司可將商品退還給甲公司。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0．4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0．05萬元。甲公司于12月3日將200臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售100臺。
12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品100臺，同時收到貨款65·2萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。
(3)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：
@2008年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。
甲公司進行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認為資本公積。其會計錄為：
借：應(yīng)付賬款 400
貸：庫存商品 240
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
銀行存款 20
資本公積一其他資本公積 89
②2008年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的2臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的2輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺20萬元，公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛22萬元，公允價值為每輛30萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計每輛凈殘值為0．4萬元，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司和H公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
甲公司進行會計處理時，對用于交換的2臺電子設(shè)備，其會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 50．2
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10．2
③2008年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺200萬元，成本為每臺120萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同，約定甲公司在2009年6月1日以每臺212萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款468萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為：
借：銀行存款468
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240
1．下列項目中，不屬于財務(wù)報告目標(biāo)的主要內(nèi)容的是( )。
A．向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)財務(wù)狀況有關(guān)的會計信息
B．向財務(wù)會計報告使用者提供與企業(yè)經(jīng)營成果有關(guān)的會計信息
C．反映企業(yè)管理層受托責(zé)任履行情況
D．反映國家宏觀經(jīng)濟管理的需要
2．下列情形中，不違背《內(nèi)部會計控制規(guī)范一貨幣資金(試行)》規(guī)定的“確保辦理貨幣 資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是( )。
A．由出納人員兼任稽核工作
B．由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C．由出納人員兼任費用總賬和明細賬的登記工作
D．由出納人員兼任廠辦公室工作
3．下列項目中，屬于會計估計變更的是( )。
A．分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價
B．商品流通企業(yè)采購費用由計人營業(yè)費用改為計人取得存貨的成本
C．將內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)
D．固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法
4．下列會計處理，不正確的是( )。
A．為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本
B．非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出
c．以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失
D．商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的采購費用應(yīng)計入采購存貨成本
5．某投資企業(yè)于2008年1月1日取得對聯(lián)營企業(yè)30％的股權(quán)，取得投資時被投資單位的固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元，賬面價值為800萬元，固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊。被投資單位2008年度利潤表中凈利潤為2200萬元，2008年12月5日，聯(lián)營企業(yè)向投資企業(yè)銷售一批商品，售價為200萬元，成本為160萬元，至2008年12月31日，投資企業(yè)尚未將上述商品對外出售。雙方適用的所得稅稅率為25％。假定考慮內(nèi)部交易和所得稅的影響，投資企業(yè)按權(quán)益法核算2008年應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。
A．660
B．642
C．651
D．480
6．A公司2006年12月31日購入價值200萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用年限平均法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33％，從2008年起適用的所得稅稅率為25％。2008年12月31日遞延所得稅負債余額為( )萬元。
A．48
B．12
C．72
D．15．84
7．甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2008年甲公司應(yīng)就此項租賃確認的租金費用為( )萬元。
A．0
B．24
C．32
D．50
8．2008年1月1日，長江公司以貨幣資金10000萬元取得大海公司持有A公司60％股份，并能夠控制A公司，另支付相關(guān)費用50萬元。長江公司和大海公司協(xié)議中規(guī)定，若A公司2008年實現(xiàn)的凈利潤超過2000萬元，長江公司還需付給大海公司1000萬元。長江公司估計A公司2008年獲利很可能超過2000萬元。假定長江公司和大海公司不屬于同一控制下的兩個公司。2008年1月1日，長江公司應(yīng)確認的合并成本為( )萬元。
A．10000
B．10050
C．11050
D．11000
9．甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是( )。
A．以公允價值為260萬元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價值為320萬元的無形資產(chǎn)，并支付補價80萬元
B．以賬面價值為280萬元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權(quán)，并收到補價100萬元
c．以公允價值為320萬元的長期股權(quán)投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價140萬元
D．以賬面價值為420萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設(shè)備，并收到補價30萬元
10．下列不屬于企業(yè)投資性房地產(chǎn)的是( )。
A．企業(yè)持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物，企業(yè)管理*作出正式書面決議，明確將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的
B．房地產(chǎn)企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的飯店
c．房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的商品房以經(jīng)營租賃方式出租
D．企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
11．甲公司2007年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4％的A債券；取得時支付價款104萬元(含已宣告尚未發(fā)放的利息4萬元)，另支付交易費用0．5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2007年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2008年1月5日，收到A債券2007年度的利息4萬元；2008年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購人到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為( )萬元。
A．12
B．1 1．5
C．16
D．15．5
12．A公司為建造廠房于2007年4月1 13從銀行借人4000萬元專門借款，借款期限為2年， 年利率為6％，不考慮借款手續(xù)費。該項專門借款在銀行的存款年利率為3％，2007年7 月1 13，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預(yù)付了2000萬元工程款， 廠房實體建造工作于當(dāng)13開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2007年8月1 13至11月 30 13中斷施工，12月1 13恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在 2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A．40
B．90
C．120
D．30
13．A公司于2004年12月1日購入并使用一臺機床。該機床入賬價值為84000元，估計使用年限為8年，預(yù)計凈殘值4000元，按年限平均法計提折舊。2008年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2000元，折舊方法不變，所得稅稅率為25％，則該估計變更對2008年凈利潤的影響金額是( )元。
A．一16000
B．一12000
C．16000
D．12000
14．2007年1月1日，乙企業(yè)為建造一項環(huán)保工程向銀行貸款2000萬元，期限為2年，年利率為6％。當(dāng)年12甬31 13，乙企業(yè)向當(dāng)?shù)卣岢鲐斦N息申請。經(jīng)審核，當(dāng)?shù)卣鷾?zhǔn)按照實際貸款額2000萬元給予乙企業(yè)年利率3％的財政貼息，共計120萬元，分兩次支付。2008年1月15 13，第一筆財政貼息資產(chǎn)48萬元到賬。2008年6月30日，工程完工，第二筆財政貼息資金72萬元到賬，該工程預(yù)計使用年限i0年。乙企業(yè)2008年應(yīng)確認的營業(yè)外收入為( )萬元。
A．72
B．120
C．6
D．1
15．企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上調(diào)整減少現(xiàn)金流量的項目是( )。
A．遞延所得稅資產(chǎn)減少
B．無形資產(chǎn)攤銷
C．經(jīng)營性應(yīng)收項目增加
D．經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加
16．某項融資租賃，起租日為2005年12月31日，低租賃付款額現(xiàn)值為700萬元，承租人另發(fā)生安裝費20萬元，設(shè)備于2006年6月20 13達到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，承租人擔(dān)保余值為60萬元，未擔(dān)保余值為30萬元，租賃期為6年，設(shè)備尚可使用年限為8年。承租人對租入的設(shè)備采用年限平均法計提折舊。該設(shè)備在2006年應(yīng)計提的折舊額為( )萬元。
A．60
B．44
C．65．45
D．48
17．關(guān)于金融負債的初始計量，下列說法中錯誤的是( )。
A．企業(yè)初始確認金融負債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量
B．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益
c．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益以外的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認金額
D．對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入初始確認金額
18．國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣。2008年12月5日以每股7港元的價格購入乙公司的H股10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)13匯率為1港元：1元人民幣，款項已支付。2008年12月31 13，當(dāng)月購入的乙公司H股的市價變?yōu)槊抗?元，當(dāng)日匯率為1港元=0.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費的影響。甲公司2008年12月31 13應(yīng)確認的公允價值變動損益為( )元。
A．2000
B．0
C．一1000
D．1000
19、2005年1月1日，A銀行以“折價”方式向B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款5000萬元(實際發(fā)放給B企業(yè)的款項為4900萬元)，合同年利率為10％。A銀行將其劃分為貸款和應(yīng)收款項，初始確認該貸款時確定的實際利率為10．53％。若該筆貸款2007年12月31日確定的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2953．13萬元。2007年12月31日應(yīng)確認的貸款減值損失為 ( )萬元。
A．2000
B．2953．13
C．1946．87
D．1980．49
20、乙公司2008年1月1日發(fā)行票面利率為4％可轉(zhuǎn)換債券，面值1600萬元，規(guī)定每100元債券可轉(zhuǎn)換為1元面值普通股90股。2008年乙公司利潤總額為12000萬元，凈利潤 9000萬元，2008年發(fā)行在外普通股8000萬股，公司適用的所得稅率為25％。乙公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A．1．5
B．1．125
C．0．96
D．1．28
二、多項選擇題(本題型共12題，每小題2分，共24分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1．下列交易或事項的會計處理中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的有( )。
A·分期收款方式銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日期分期確認收人
B·存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應(yīng)計入存貨采購成本
c·以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷
D·自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計人損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的人賬價值
E·對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應(yīng)考慮棄置費用
2·下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)或債轉(zhuǎn)股時應(yīng)轉(zhuǎn)人當(dāng)期損益的有( )。
A．發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時產(chǎn)生的資本公積
B．長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積
c·同一控制下控股合并中確認長期股權(quán)投資時形成的資本公積
D·持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積
E．接受投資者投資時形成的資本公積
3．關(guān)于或有事項，下列說法中正確的有( )。
A·企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認預(yù)計負債
B·重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為
C·企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負債金額
D·與重組有關(guān)的直接支出包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出
E．企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的全部支出確定預(yù)計負債金額
4．下列關(guān)于上市公司中期會計報表的表述中，正確的有( )。
A．在報告中期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整本中期會計報表的凈損益和相關(guān)項目
B．在報告中期發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利，在提供可比中期會計報表時應(yīng)相應(yīng)調(diào)整上年度末的資產(chǎn)負債表及利潤表項目
c．上年中期納入合并會計報表合并范圍的子公司在報告中期不再符合合并范圍的要求時，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
D．在報告中期新增符合合并會計報表合并范圍的子公司，因無法提供可比中期合并會計報表，不應(yīng)將該子公司納入合并范圍
E．在報告中期對會計報表項目及其分類進行調(diào)整時，如無法對比較會計報表的有關(guān)項目金額進行重新分類，應(yīng)在中期會計報表附注中說明原因
5．對非同一控制下的企業(yè)合并時的合并成本，下列說法中正確的有( )。
A．交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值
B．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和
c．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本
D．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益
E．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本
6．下列關(guān)于借款費用資本化的暫?；蛲Ｖ沟谋硎鲋?，正確的有( )。
A．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，并且非連續(xù)中斷時間累計達3個月，應(yīng)當(dāng)暫停 借款費用資本化
B．購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過3個月，應(yīng)當(dāng)停止借款費 用資本化
c．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，且該部分固定資 產(chǎn)可供獨立使用，則應(yīng)停止該部分固定資產(chǎn)的借款費用資本化
D．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，雖該部分固定資 產(chǎn)可供獨立使用，但仍需待整體完工后停止借款費用資本化
E．在所購建固定資產(chǎn)過程中，某部分固定資產(chǎn)雖已達到預(yù)定可使用狀態(tài)，但必須待整體 完工后方可使用，則需待整體完工后停止借款資用資本化
7．下列項目中，金融資產(chǎn)和金融負債不得相互抵銷的有( )。
A．作為某金融負債擔(dān)保物的金融資產(chǎn)
B．甲公司與乙公司有長期合作關(guān)系，甲公司和乙公司合同中明確約定，雙方往來款項定 期以凈額結(jié)算
c．企業(yè)應(yīng)收A公司賬款與應(yīng)付B公司賬款
D．企業(yè)將浮動利率長期債券與收取浮動利息、支付固定利息的互換組合在一起，合成為 一項固定利率長期債券
E．企業(yè)雖具有抵銷已確認金額的法定權(quán)利，但該種法定權(quán)利現(xiàn)在不是可執(zhí)行的
8．下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有( )。
A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計人當(dāng)期損益
B．可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動應(yīng)計入當(dāng)期損益
C．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)直接計入資本公積
D. 處置可供出售金融資產(chǎn)時j以前期間因公允價值變動計入資本公積的金額應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期 損益
E．可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動一定不會影響當(dāng)期損益
9．下列項目中，屬于分部費用的有( )。
A．營業(yè)成本
B．營業(yè)稅金及附加
C．銷售費用
D．所得稅費用
E．營業(yè)外支出
10、股份有限公司自資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有( )。
A．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟
B．發(fā)生資產(chǎn)負債表所屬期間所售商品的退回
C．資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損
D．一幢廠房因地震發(fā)生倒塌，造成公司重大損失
E．處置子公司
11、甲公司為乙公司及丙公司的母公司；丙公司與丁公司共同出資組建了戊公司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45％，丁公司占55％。投資合同約定，丙公司和丁公司共同決定戊公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。
A．甲公司與乙公司
B．甲公司與丙公司
C．乙公司與丙公司
D．丙公司與戊公司
E．丙公司與丁公司
12、關(guān)于母公司在報告期增減子公司在合并利潤表的反映，下列說法中正確的有( )。
A·因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
B．因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
c·因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表
D．母公司在報告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)當(dāng)將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合并利潤表
E．因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，不應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至合并日的收入、費用、利潤納入合并利潤表三、計算及會計處理題(本題型共3小題。其中，第1小題和第2小題各7分，第3小題10分。本題型共24分。要求計算的，應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．A公司原持有B公司60％的股權(quán)，其賬面余額為5000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2009年7月1日，A公司將其持有的對B公司長期股權(quán)投資中的1／2出售給甲公司，出售取得價款4900萬元。2009年7月1日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元，賬面所有者權(quán)益為15000萬元，當(dāng)日B公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值和賬面價值不同外，其他資產(chǎn)公允價值和賬面價值相等，該固定資產(chǎn)的公允價值為4000萬元，賬面價值為3000萬元，按年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限5年，無殘值。A公司原取得B公司60％股權(quán)時，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為9000萬元(假定公允價值與賬面價值相同)。自A公司取得對B公司長期股權(quán)投資后至部分處置投資前，B公司實現(xiàn)凈利潤5000萬元(其中2008年12月31日前實現(xiàn)的凈利潤為4000萬元)，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動使資本公積增加1000萬元。假定B公司一直未進行利潤分配。除上述事項外，B公司未發(fā)生其他計入資本公積的交易或事項。假定A公司按凈利潤的10％提取盈余公積。2009年7月1日前，A公司和B公司未發(fā)生內(nèi)部交易。在出售30％的股權(quán)后，A公司對B公司的持股比例為30％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。對B公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算。甲公司取得B公司30％股權(quán)后，能夠?qū)公司施加重大影響。
2009年10月20日，B公司向A公司銷售一批商品，成本為800萬元，售價為1000萬元，至2009年12月31日，A公司已將該批商品對外銷售80％，20％形成期末存貨。
2010年A公司將上述剩余存貨全部對外出售。
2009年12月10日，甲公司向B公司出售一批商品，該批商品成本為400萬元，售價為500萬元，至2009年12月31日，B公司尚未將上述商品對外出售。2010年B公司將上述存貨全部出售。
2009年B公司實現(xiàn)凈利潤為2200萬元，2010年B公司實現(xiàn)凈利潤為2500萬元。
假定：
(1)A公司、B公司和甲公司所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％；
(2)除上述事項外，不考慮其他交易和事項。
要求：
(1)編制A公司出售B公司30％股權(quán)的會計分錄。
(2)編制甲公司取得B公司30％股權(quán)的會計分錄。
(3)編制2009年7月1日A公司長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。
(4)編制A公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(5)編制甲公司2009年下半年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(6)編制A公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
(7)編制甲公司2010年與長期股權(quán)投資有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
2．長江公司于2008年1月1日動工興建一辦公樓，工程于2009年9月30日完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。
長江公司建造工程資產(chǎn)支出如下：
(1)2008年4月1 13，支出2000萬元
(2)2008年6月1日，支出1000萬元
(3)2008年7月1日，支出3000萬元
(4)2009年1月1日，支出2400萬元
(5)2009年4月1日，支出1200萬元
(6)2009年7月1日，支出800萬元
長江公司為建造辦公樓于2008年1月1日取得專門借款4800萬元，借款期限為3年，年利率為4％，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。該筆借款票面利率與實際利率相等。
辦公樓的建造還占用一筆一般借款：
長江發(fā)行公司面值總額為20000萬元，發(fā)行日為2007年1月1日，期限為5年，票面年利率為5％，每年年末支付利息。債券發(fā)行收款為20952．84萬元，另支付發(fā)行費用62．86 萬元，債券年實際利率為4％。
閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0．25％，并收到款項存入銀行。假定全年按360天計。
因原料供應(yīng)不及時，工程項目于2008年8月1 13～12月31 13發(fā)生中斷。
假定：
(1)長江公司按年計提利息。
(2)不考慮其他因素。
要求：
(1)編制長江公司2007年發(fā)行債券及年末支付利息的會計分錄。
(2)計算長江公司2008年和2009年專門借款利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。
(3)計算長江公司2008年和2009年一般借款利息資本化金額及應(yīng)計人當(dāng)期損益的金額。
(4)計算長江公司2008年和2009年利息資本化金額及應(yīng)計入當(dāng)期損益的金額。
(5)編制長江公司2008年和2009年與利息資本化金額有關(guān)的會計分錄。
3·甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17％，所得稅均采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。甲公司和乙公司有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年12月31 13應(yīng)收乙公司賬款賬面余額為10140萬元，已提壞賬準(zhǔn)備1140萬元。由于乙公司連年虧損，資金周轉(zhuǎn)困難，不能償付應(yīng)于2007年12月31日前支付的應(yīng)付賬款。經(jīng)雙方協(xié)商，于2008年1月2日進行債務(wù)重組。乙公司用于抵債資產(chǎn)的公允價值和賬面價值如下：
項目 公允價值 賬面價值
可供出售金融資產(chǎn)
(系對丙公司股票投資) 800 790(2006年12月5日取得時的
成本為700萬元)
無形資產(chǎn)土地使用權(quán) 5000 3000
庫存商品 2000 1500
甲公司減免扣除上述資產(chǎn)抵償債務(wù)后剩余債務(wù)的60％，其余債務(wù)延期2年，每年按2％收取利息，利息于年末按年收取，實際利率為2％。債務(wù)到期日為2009年12月31日。
(2)甲公司取得的上述可供出售金融資產(chǎn)仍作為可供出售金融資產(chǎn)核算，2008年6月30日其公允價值為795萬元，2008年12月31日其公允價值為700萬元(跌幅較大)，
2009年1月10日，甲公司將可供出售金融資產(chǎn)對外出售，收到款項710萬元存入銀行。
(3)甲公司取得的土地使用權(quán)按50年、采用直線法攤銷。假定稅法攤銷的年限及方法與會計規(guī)定相同。
(4)2008年10月20日，甲公司將上述土地對外出租作為投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，租賃開始日的公允價值為6000萬元。合同規(guī)定每季度租金為100萬元，于每季度末收取。
(5)2008年12月31日，收到第一筆租金100萬元，同日，上述投資性房地產(chǎn)的公允價值為6100萬元。
(6)甲公司取得的庫存商品仍作為庫存商品核算。
假定：
(1)不考慮增值稅以外其他稅費的影響。
(2)甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。
要求： 。
(1)分別編制2008年1月2日甲公司和乙公司債務(wù)重組的會計分錄。
(2)分別編制甲公司和乙公司剩余債務(wù)期末計提利息及到期清償債務(wù)的會計分錄(假定 按年計提利息)。
(3)編制甲公司債務(wù)重組取得的可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動及出售金融資產(chǎn)的 會計分錄。
(4)計算無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)前應(yīng)攤銷的金額并編制相關(guān)會計分錄。
(5)編制租賃開始日無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的會計分錄。
(6)編制2008年12月31日投資性房地產(chǎn)公允價值變動及收取租金的會計分錄。
(7)計算2008年12月31日投資性房地產(chǎn)的賬面價值、計稅基礎(chǔ)和暫時性差異，編制確認遞延所得稅的會計分錄。
四、綜合題(本題型共2小題，每小題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表 示；有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答題中涉及“應(yīng)交稅費”和“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細科目。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。)
1．甲股份有限公司(以下稱為“甲公司”)系上市公司，主要經(jīng)營電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25％。除特別注明外，甲公司產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。甲公司每年3月1日對外提供財務(wù)會計報告。
(1)甲公司2008年1至11月份的利潤表如下：
利潤表
編制單位：甲公司 2008年1～1 1月 單位：萬元
項目 1至11月累計數(shù)
一、營業(yè)收入 70000
減：營業(yè)成本 50000
營業(yè)稅金及附加 500
銷售費用 1000
管理費用 2000
財務(wù)費用 100
資產(chǎn)減值損失 1400
加：公允價值變動收益(損失以“一”號填列) 2500
投資收益(損失以“一”號填列) 1500
二、營業(yè)利潤(虧損以“一”號填列) 19000
加：營業(yè)外收入 1200
減：營業(yè)外支出 200
三、利潤總額(虧損總額以“一”號填列) 20000
減：所得稅費用 · 5000
四、凈利潤(凈虧損以“一”號填列) 15000
(2)甲公司12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項如下：
④12月1日，甲公司與A公司簽訂合同，向A公司銷售X產(chǎn)品300臺，銷售價格為每臺3萬元，成本為每臺2萬元。12月28日，甲公司收到A公司支付的貨款1053萬元并存入銀行。
甲公司于2009年1月5日將300臺X產(chǎn)品發(fā)運，代為支付運雜費10萬元，同時取得鐵路發(fā)運單。
②12月3日，甲公司向B公司銷售Y產(chǎn)品1000臺，銷售價格為每臺0．8萬元，成本為每臺0·5萬元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨1000臺，同時收到B公司支付的部分貨款200萬元。
12月28日，甲公司因Y產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺0．1萬元的銷售折讓。
甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。
⑧12月3日，甲公司與一家境外公司簽訂合同，向該境外公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺100萬美元。12月20日，甲公司發(fā)運該電子設(shè)備，并取得鐵路發(fā)運單和海運單。至12月31日，甲公司尚未收到該境外公司匯來的貨款。假定該電子設(shè)備出口時免征增值稅，也不退回增值稅。
甲公司該電子設(shè)備的成本為每臺400萬元。甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯率進行折算。2008年12月20日的市場匯率為1美元=7．20元人民幣，12月31日的市場匯率為1美元=7．18元人民幣。
④12月1日，甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下：
甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負責(zé)安裝，．合同總價款為752萬元，其中電子監(jiān)控系統(tǒng)的價款為600萬元，增值稅為102萬元，安裝費為50萬元；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時支付合同價款的40％，其余價款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗收合格后支付。
甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運抵C公司，C公司于當(dāng)日支付300．8萬元貨款。
甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為400萬元，預(yù)計安裝費用為30萬元。
電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始，預(yù)計2009年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進度的60％，發(fā)生安裝費用20萬元，安裝費用已以銀行存款支付。
假定設(shè)備的安裝是產(chǎn)品銷售的重要組成部分，并可單獨進行核算。
@12月10日，甲公司向D公司銷售一件新產(chǎn)品，銷售價格為500萬元，單位成本為400萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為85萬元。協(xié)議約定，D公司應(yīng)于2009年2月1日之前支付貨款，在2009年3月10日之前有權(quán)退還該產(chǎn)品。該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。
⑥12月10日，甲公司與D公司簽訂協(xié)議，將公司銷售部門使用的10臺大型運輸設(shè)備，以1000萬元的價格出售給D公司。甲公司銷售部門的該批運輸設(shè)備原價為864萬元，當(dāng)時預(yù)計的使用年限為8年，預(yù)計凈殘值為零，已使用1年，累計折舊為108萬元，未計提減值準(zhǔn)備。
12月15日，甲公司又與D公司簽訂該批運輸設(shè)備的回租協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司自2009年1月1日起租用該批運輸設(shè)備，租賃期6年，每年支付租金200萬元，甲公司在租賃期滿后擁有優(yōu)先購買權(quán)。
12月20日，甲公司收到D公司支付的上述價款。，并辦理完畢該批運輸設(shè)備的交接手續(xù)。
假定不考慮相關(guān)稅費。
@12月31日，經(jīng)獨立的軟件技術(shù)人員測量，甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計專用管理軟件的完工程度為70％。
該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂，合同總價款為500萬元。甲公司已于11月28日收到E公司預(yù)付的300萬元合同價款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費用280萬元，記入“生產(chǎn)成本一軟件開發(fā)”科目；預(yù)計完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費用100萬元。假定不考慮相關(guān)稅費。假定開發(fā)軟件取得的收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
⑧12月15日，甲公司采用視同買斷方式委托F公司代銷新款Y電子產(chǎn)品200臺，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價格為每臺0．6萬元．將來受托方F公司沒有將產(chǎn)品售出時，F(xiàn)公司可將商品退還給甲公司。新款Y電子產(chǎn)品的成本為每臺0．4萬元。協(xié)議還規(guī)定，甲公司應(yīng)收購F公司在銷售新款Y電子產(chǎn)品時回收的舊款Y電子產(chǎn)品，每臺舊款Y電子產(chǎn)品的收購價格為0．05萬元。甲公司于12月3日將200臺新款Y電子產(chǎn)品運抵F公司。
12月31日，甲公司收到F公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明新款Y電子產(chǎn)品已銷售100臺。
12月31日，甲公司收到F公司交來的舊款Y電子產(chǎn)品100臺，同時收到貨款65·2萬元(已扣減舊款Y電子產(chǎn)品的收購價款)。假定不考慮收回舊款Y電子產(chǎn)品相關(guān)的稅費。
(3)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在以下問題，并要求公司財務(wù)部門處理：
@2008年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺電子設(shè)備和20萬元現(xiàn)金，性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺80萬元，市場價格和計稅價格均為每臺100萬元，甲公司向G公司開具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。
甲公司進行會計處理時，按電子設(shè)備的賬面價值、應(yīng)負擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認為資本公積。其會計錄為：
借：應(yīng)付賬款 400
貸：庫存商品 240
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 51
銀行存款 20
資本公積一其他資本公積 89
②2008年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的2臺電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的2輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價值為每臺20萬元，公允價值(計稅價格)為每臺30萬元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價值為每輛22萬元，公允價值為每輛30萬元。雙方均按公允價值向?qū)Ψ介_具增值稅專用發(fā)票。
甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進行管理，甲公司預(yù)計該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計每輛凈殘值為0．4萬元，采用年限平均法計提折舊。假定甲公司和H公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。
甲公司進行會計處理時，對用于交換的2臺電子設(shè)備，其會計處理如下：
借：固定資產(chǎn) 50．2
貸：庫存商品 40
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 10．2
③2008年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺大型電子設(shè)備，銷售價格為每臺200萬元，成本為每臺120萬元。同時甲公司又與J公司簽訂補充合同，約定甲公司在2009年6月1日以每臺212萬元的價格購回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款468萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。
甲公司進行會計處理時，確認銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會計分錄為：
借：銀行存款468
貸：主營業(yè)務(wù)收入400
應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68
借：主營業(yè)務(wù)成本 240
貸：庫存商品 240