中國保監(jiān)會辦公廳6月20日公布了與天津市人民政府辦公廳共同制定的《天津?yàn)I海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》。記者發(fā)現(xiàn)，這一《細(xì)則》在兩個方面進(jìn)行了探索和試點(diǎn)，一是規(guī)定個人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險也能享受稅收優(yōu)惠；二是規(guī)定補(bǔ)充養(yǎng)老保險的預(yù)定利率可不受保監(jiān)會1999年所發(fā)《關(guān)于調(diào)整壽險保單預(yù)定利率的緊急通知》中“不得高于年復(fù)利2.5%”的約束，這意味著在天津?yàn)I海新區(qū)開始了壽險產(chǎn)品預(yù)定利率市場化改革的試點(diǎn)。
■個人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險也可享受稅收優(yōu)惠
與此前在一些地方進(jìn)行企業(yè)年金等試點(diǎn)時，只給予企業(yè)在一定幅度內(nèi)稅前列支的優(yōu)惠政策不同，此次在濱海新區(qū)實(shí)行的《天津?yàn)I海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》首次明確了個人也可同樣享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)該細(xì)則，在天津市注冊并經(jīng)營的企業(yè)為職工購買團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險，以及受雇于該類企業(yè)的個人購買個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險的保費(fèi)支出，可以按天津市人民政府給予的稅收優(yōu)惠政策在所得稅前扣除。
《細(xì)則》明確規(guī)定，企業(yè)為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險的費(fèi)用支出在本企業(yè)上年度職工工資總額8％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險的個人交費(fèi)部分，則為個人工資薪金收入30％以內(nèi)的部分可在個人所得稅前扣除。但享受稅收優(yōu)惠的個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險，投保人和被保險人必須為同一人。
■認(rèn)定補(bǔ)充養(yǎng)老保險需滿足多個條件
《細(xì)則》對補(bǔ)充養(yǎng)老保險的認(rèn)定進(jìn)行了明確。《細(xì)則》規(guī)定，保險公司經(jīng)營補(bǔ)充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，可以采用傳統(tǒng)壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險和中國保監(jiān)會認(rèn)可的其他形式。保險公司采用投資連結(jié)保險形式的，應(yīng)當(dāng)提供不同風(fēng)險程度的投資賬戶供投。
保人和被保險人選擇。
其中，個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險符合兩個條件：一是保單簽發(fā)時，提供年金選擇權(quán)，具體包括一次領(lǐng)取、終身領(lǐng)取、定期領(lǐng)取和定期保證領(lǐng)取四類選擇權(quán)；二是對于每一名被保險人，保險期間可以區(qū)分為積累期和領(lǐng)取期。在積累期內(nèi)，如果被保險人死亡，可以領(lǐng)取屬于被保險人的保險金。領(lǐng)取期應(yīng)當(dāng)從被保險人達(dá)到勞動部門規(guī)定的退休年齡開始。
而團(tuán)體養(yǎng)老保險，則須在滿足上述兩條個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險條件的前提下，再滿足三個條件才能被認(rèn)定為團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險：一是為每一名被保險人建立個人賬戶，至少每月向投保人和被保險人提供完整的個人賬戶信息；二是被保險人正常離職時，應(yīng)當(dāng)允許該被保險人選擇將其利益保留在原補(bǔ)充養(yǎng)老保險內(nèi)，或者將其利益移轉(zhuǎn)至同一保險公司或者其他保險公司提供的補(bǔ)充養(yǎng)老保險；三是被保險人因發(fā)生離職、升學(xué)、參軍、出國等情況或家庭生活發(fā)生重大困難時，需要提前領(lǐng)取的，需經(jīng)投保人同意后，報有關(guān)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并補(bǔ)交稅金。
■壽險產(chǎn)品預(yù)定利率市場化改革開始地方試點(diǎn)
此次在濱海新區(qū)進(jìn)行的補(bǔ)充養(yǎng)老保險試點(diǎn)，更重要的是走出了壽險產(chǎn)品預(yù)定利率市場化的第一步。為鼓勵各保險公司積極進(jìn)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險創(chuàng)新，該《細(xì)則》規(guī)定，保險公司開發(fā)補(bǔ)充養(yǎng)老保險產(chǎn)品，預(yù)定利率可不受保監(jiān)會1999年所發(fā)《關(guān)于調(diào)整壽險保單預(yù)定利率的緊急通知》規(guī)定“不得高于年復(fù)利2.5%”的約束。但同時也強(qiáng)調(diào)，預(yù)定利率應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司投資收益率審慎確定?！都?xì)則》要求，保險公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)精算規(guī)定對補(bǔ)充養(yǎng)老保險提取責(zé)任準(zhǔn)備金，采用的評估利率不得高于預(yù)定利率，并不得高于年復(fù)利3.5%。
■個人購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險也可享受稅收優(yōu)惠
與此前在一些地方進(jìn)行企業(yè)年金等試點(diǎn)時，只給予企業(yè)在一定幅度內(nèi)稅前列支的優(yōu)惠政策不同，此次在濱海新區(qū)實(shí)行的《天津?yàn)I海新區(qū)補(bǔ)充養(yǎng)老保險試點(diǎn)實(shí)施細(xì)則》首次明確了個人也可同樣享受稅收優(yōu)惠。根據(jù)該細(xì)則，在天津市注冊并經(jīng)營的企業(yè)為職工購買團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險，以及受雇于該類企業(yè)的個人購買個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險的保費(fèi)支出，可以按天津市人民政府給予的稅收優(yōu)惠政策在所得稅前扣除。
《細(xì)則》明確規(guī)定，企業(yè)為職工購買補(bǔ)充養(yǎng)老保險的費(fèi)用支出在本企業(yè)上年度職工工資總額8％以內(nèi)的部分，可在企業(yè)所得稅前扣除。補(bǔ)充養(yǎng)老保險的個人交費(fèi)部分，則為個人工資薪金收入30％以內(nèi)的部分可在個人所得稅前扣除。但享受稅收優(yōu)惠的個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險，投保人和被保險人必須為同一人。
■認(rèn)定補(bǔ)充養(yǎng)老保險需滿足多個條件
《細(xì)則》對補(bǔ)充養(yǎng)老保險的認(rèn)定進(jìn)行了明確。《細(xì)則》規(guī)定，保險公司經(jīng)營補(bǔ)充養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)，可以采用傳統(tǒng)壽險、萬能保險、投資連結(jié)保險和中國保監(jiān)會認(rèn)可的其他形式。保險公司采用投資連結(jié)保險形式的，應(yīng)當(dāng)提供不同風(fēng)險程度的投資賬戶供投。
保人和被保險人選擇。
其中，個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險符合兩個條件：一是保單簽發(fā)時，提供年金選擇權(quán)，具體包括一次領(lǐng)取、終身領(lǐng)取、定期領(lǐng)取和定期保證領(lǐng)取四類選擇權(quán)；二是對于每一名被保險人，保險期間可以區(qū)分為積累期和領(lǐng)取期。在積累期內(nèi)，如果被保險人死亡，可以領(lǐng)取屬于被保險人的保險金。領(lǐng)取期應(yīng)當(dāng)從被保險人達(dá)到勞動部門規(guī)定的退休年齡開始。
而團(tuán)體養(yǎng)老保險，則須在滿足上述兩條個人補(bǔ)充養(yǎng)老保險條件的前提下，再滿足三個條件才能被認(rèn)定為團(tuán)體補(bǔ)充養(yǎng)老保險：一是為每一名被保險人建立個人賬戶，至少每月向投保人和被保險人提供完整的個人賬戶信息；二是被保險人正常離職時，應(yīng)當(dāng)允許該被保險人選擇將其利益保留在原補(bǔ)充養(yǎng)老保險內(nèi)，或者將其利益移轉(zhuǎn)至同一保險公司或者其他保險公司提供的補(bǔ)充養(yǎng)老保險；三是被保險人因發(fā)生離職、升學(xué)、參軍、出國等情況或家庭生活發(fā)生重大困難時，需要提前領(lǐng)取的，需經(jīng)投保人同意后，報有關(guān)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，并補(bǔ)交稅金。
■壽險產(chǎn)品預(yù)定利率市場化改革開始地方試點(diǎn)
此次在濱海新區(qū)進(jìn)行的補(bǔ)充養(yǎng)老保險試點(diǎn)，更重要的是走出了壽險產(chǎn)品預(yù)定利率市場化的第一步。為鼓勵各保險公司積極進(jìn)行補(bǔ)充養(yǎng)老保險創(chuàng)新，該《細(xì)則》規(guī)定，保險公司開發(fā)補(bǔ)充養(yǎng)老保險產(chǎn)品，預(yù)定利率可不受保監(jiān)會1999年所發(fā)《關(guān)于調(diào)整壽險保單預(yù)定利率的緊急通知》規(guī)定“不得高于年復(fù)利2.5%”的約束。但同時也強(qiáng)調(diào)，預(yù)定利率應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司投資收益率審慎確定?！都?xì)則》要求，保險公司應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)精算規(guī)定對補(bǔ)充養(yǎng)老保險提取責(zé)任準(zhǔn)備金，采用的評估利率不得高于預(yù)定利率，并不得高于年復(fù)利3.5%。