&本章重點&
審計的基本概念、審計方法、審計目的、注冊會計師審計的地位及與政府審計和內(nèi)部審計的關(guān)系。
&本章難點&
注冊會計師審計的目的；對合法性、公允性的理解；特殊目的審計的含義、包括的業(yè)務種類；注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系等。
&主要知識點總結(jié)&
第一節(jié)：略
第二節(jié)、注冊會計師審計的基本概念
一、審計的類別
審計可以從不同角度加以考察，從而做出不同的分類。例如，按主體不同，分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計；按目的和內(nèi)容不同，分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計；按與被審計單位的關(guān)系不同，分為內(nèi)部審計和外部審計。
二、審計方法
（一）賬項基礎審計（ 賬項基礎審計又稱詳細審計）
（二）制度基礎審計（從20世紀50年代起，以內(nèi)部控制測試為基礎的抽樣審計在西方國家得到廣泛應用，從方法論的角度講，該種方法被稱作制度基礎審計方法）
（三）風險導向?qū)徲嫞◤姆椒ㄕ摰慕嵌戎v，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險導向?qū)徲嫹椒ǎ?BR> 第三節(jié)、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
一、審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三部分組成。
從國內(nèi)外審計的發(fā)展和現(xiàn)狀來看，審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應地形成了三類審計組織機構(gòu)。
二、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
1、二者的審計目標不同：
政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計；冊會計師審計是注冊會計師依法對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行的審計
2、兩者的依據(jù)不同
政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計
注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計
3、兩者的經(jīng)費或收入來源不同
政府審計履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定
4、兩者的取證權(quán)限不同
審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料
注冊會計師在獲取證據(jù)時在很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力
5、兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要調(diào)整或披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整或披露，沒有行政強制力；如果被審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告
三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
1、兩者的審計目標不同
內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審計
注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計
2、兩者獨立性不同
內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導，獨立性較弱注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理*的領(lǐng)導和制約，獨立性較強
3、兩者接受審計的自愿程度不同
內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計是由獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所
4、兩者遵循的審計標準不同
內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則
注冊會計師遵循的是審計準則
5、兩者審計的時間不同
內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活
注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次
四、外部審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。
（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。
（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率并節(jié)約審計費用。
&本章習題&
第 一 章 注冊會計師審計概論
一、單項選擇題
1.下列提法中，表述正確的是（ ）。
A.政府審計是獨立性的一種審計
B.財務報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的
C.注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表的可靠程度
D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性
2.隨著注冊會計師審計的發(fā)展，其相應的審計范圍不斷擴大。下列觀點中，正確的是（ ）。
A.在注冊會計師審計的起源階段，審計范圍為會計分錄
B.在注冊會計師審計的形成階段，審計范圍為全部財務報表
C.在注冊會計師審計的完善階段，審計范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制
D.在注冊會計師審計的發(fā)展階段，審計范圍為資產(chǎn)負債表和利潤表
二、多項選擇題
1.注冊會計師審計意見中的“合法性”是指被審計
單位的財務報表（ ?。?。
A.符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定
B.符合我國各種法律法規(guī)制度的規(guī)定
C.符合相關(guān)會計制度的規(guī)定
D.符合相關(guān)的財務會計法規(guī)的規(guī)定
2.根據(jù)審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎上對被審計單位的財務報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應包括（ ）。
A.財務報表是否按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定
B.財務報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定
C.財務報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
D.財務報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
三、判斷題
1.在審計職責和作用上，內(nèi)部審計的審計結(jié)論對本部門、本單位具有強制性。（?。?BR> &習題答案&（可以在兩天后放上答案）
一、單選
1、D
注冊會計師審計是獨立性的審計，會計報表的公允性是會計報表使用人最關(guān)心的問題，因為注冊會計師確定的重要性水平都是站在會計報表使用人的角度來確定的，注冊會計師不是會計報表的保證人，所以ABC不正確。
2、C
二、多選
1、AC
2、AD
三、判斷
1、錯，因為內(nèi)部審計的審計結(jié)論執(zhí)行與否，取決于本部門、本單位的意志。
&本章主要知識點測試&
略
&本章難點討論&
第一章略
審計的基本概念、審計方法、審計目的、注冊會計師審計的地位及與政府審計和內(nèi)部審計的關(guān)系。
&本章難點&
注冊會計師審計的目的；對合法性、公允性的理解；特殊目的審計的含義、包括的業(yè)務種類；注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系等。
&主要知識點總結(jié)&
第一節(jié)：略
第二節(jié)、注冊會計師審計的基本概念
一、審計的類別
審計可以從不同角度加以考察，從而做出不同的分類。例如，按主體不同，分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計；按目的和內(nèi)容不同，分為財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計；按與被審計單位的關(guān)系不同，分為內(nèi)部審計和外部審計。
二、審計方法
（一）賬項基礎審計（ 賬項基礎審計又稱詳細審計）
（二）制度基礎審計（從20世紀50年代起，以內(nèi)部控制測試為基礎的抽樣審計在西方國家得到廣泛應用，從方法論的角度講，該種方法被稱作制度基礎審計方法）
（三）風險導向?qū)徲嫞◤姆椒ㄕ摰慕嵌戎v，注冊會計師以審計風險模型為基礎進行的審計，稱為風險導向?qū)徲嫹椒ǎ?BR> 第三節(jié)、注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系
一、審計監(jiān)督體系由政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三部分組成。
從國內(nèi)外審計的發(fā)展和現(xiàn)狀來看，審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應地形成了三類審計組織機構(gòu)。
二、注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系
1、二者的審計目標不同：
政府審計是對單位的財政收支或者財務收支的真實、合法和效益依法進行的審計；冊會計師審計是注冊會計師依法對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行的審計
2、兩者的依據(jù)不同
政府審計是審計機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國審計法》和國家審計準則等進行的審計
注冊會計師審計是注冊會計師依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和中國注冊會計師審計準則進行的審計
3、兩者的經(jīng)費或收入來源不同
政府審計履行職責所必需的經(jīng)費，應當列入財政預算，由本級人民政府予以保證冊會計師的審計收入來源于審計客戶，由注冊會計師和審計客戶協(xié)商確定
4、兩者的取證權(quán)限不同
審計機關(guān)有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料。有關(guān)單位和個人應當支持、協(xié)助審計機關(guān)工作，如實向?qū)徲嫏C關(guān)反映情況，提供有關(guān)證明材料
注冊會計師在獲取證據(jù)時在很大程度上有賴于被審計單位及相關(guān)單位的配合和協(xié)助，對被審計單位及相關(guān)單位沒有行政強制力
5、兩者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同
審計機關(guān)審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，需要依法給予處理、處罰的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關(guān)主管機關(guān)提出處理、處罰意見冊會計師對審計過程中發(fā)現(xiàn)的、需要調(diào)整或披露的事項只能提請被審計單位調(diào)整或披露，沒有行政強制力；如果被審計單位拒絕調(diào)整或披露，注冊會計師視情況出具保留意見或否定意見的審計報告。如果審計范圍受到被審計單位或客觀環(huán)境的限制，注冊會計師視情況出具保留意見或無法表示意見的審計報告
三、注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
1、兩者的審計目標不同
內(nèi)部審計主要對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性進行審計
注冊會計師審計主要對被審計單位財務報表的合法性和公允性進行審計
2、兩者獨立性不同
內(nèi)部審計為組織內(nèi)部服務，接受總經(jīng)理或董事會的領(lǐng)導，獨立性較弱注冊會計師審計為需要可靠信息的第三方提供服務，不受被審計單位管理*的領(lǐng)導和制約，獨立性較強
3、兩者接受審計的自愿程度不同
內(nèi)部審計是代表總經(jīng)理或董事會實施的組織內(nèi)部監(jiān)督，作為內(nèi)部控制制度的重要組成部分，單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計是由獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所
4、兩者遵循的審計標準不同
內(nèi)部審計人員遵循的是內(nèi)部審計準則
注冊會計師遵循的是審計準則
5、兩者審計的時間不同
內(nèi)部審計通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計，時間安排比較靈活
注冊會計師審計通常是定期審計，每年對被審計單位的財務報表審計一次
四、外部審計與內(nèi)部審計的關(guān)系
（1）內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。
（2）內(nèi)部審計和外部審計在工作上具有一致性。
（3）利用內(nèi)部審計工作成果可以提高工作效率并節(jié)約審計費用。
&本章習題&
第 一 章 注冊會計師審計概論
一、單項選擇題
1.下列提法中，表述正確的是（ ）。
A.政府審計是獨立性的一種審計
B.財務報表的合法性是報表使用者最為關(guān)心的
C.注冊會計師的審計意見應合理保證財務報表的可靠程度
D.內(nèi)部審計在審計內(nèi)容、審計方法等方面與外部審計具有一致性
2.隨著注冊會計師審計的發(fā)展，其相應的審計范圍不斷擴大。下列觀點中，正確的是（ ）。
A.在注冊會計師審計的起源階段，審計范圍為會計分錄
B.在注冊會計師審計的形成階段，審計范圍為全部財務報表
C.在注冊會計師審計的完善階段，審計范圍擴大到測試相關(guān)的內(nèi)部控制
D.在注冊會計師審計的發(fā)展階段，審計范圍為資產(chǎn)負債表和利潤表
二、多項選擇題
1.注冊會計師審計意見中的“合法性”是指被審計
單位的財務報表（ ?。?。
A.符合《企業(yè)會計準則》的規(guī)定
B.符合我國各種法律法規(guī)制度的規(guī)定
C.符合相關(guān)會計制度的規(guī)定
D.符合相關(guān)的財務會計法規(guī)的規(guī)定
2.根據(jù)審計準則的要求，注冊會計師在審計的基礎上對被審計單位的財務報表發(fā)表審計意見，審計意見的表述內(nèi)容具體應包括（ ）。
A.財務報表是否按照企業(yè)會計準則和相關(guān)會計制度的規(guī)定
B.財務報表是否符合企業(yè)會計準則及國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)的規(guī)定
C.財務報表在所有方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
D.財務報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量
三、判斷題
1.在審計職責和作用上，內(nèi)部審計的審計結(jié)論對本部門、本單位具有強制性。（?。?BR> &習題答案&（可以在兩天后放上答案）
一、單選
1、D
注冊會計師審計是獨立性的審計，會計報表的公允性是會計報表使用人最關(guān)心的問題，因為注冊會計師確定的重要性水平都是站在會計報表使用人的角度來確定的，注冊會計師不是會計報表的保證人，所以ABC不正確。
2、C
二、多選
1、AC
2、AD
三、判斷
1、錯，因為內(nèi)部審計的審計結(jié)論執(zhí)行與否，取決于本部門、本單位的意志。
&本章主要知識點測試&
略
&本章難點討論&
第一章略