企業(yè)所得稅看作是賣出和買進(jìn)兩個(gè)過程，所以應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整，銷售時(shí)，應(yīng)當(dāng)就收入和成本的差額即最初的約定的待轉(zhuǎn)商品差價(jià)進(jìn)行納稅調(diào)增，回購(gòu)價(jià)與現(xiàn)售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間攤銷的財(cái)務(wù)費(fèi)用不得在攤銷期間進(jìn)行扣除，需要納稅調(diào)增：稅法相應(yīng)的認(rèn)為購(gòu)進(jìn)商品的價(jià)值為現(xiàn)售價(jià)，稅法認(rèn)定的購(gòu)進(jìn)商品價(jià)值大于會(huì)計(jì)購(gòu)進(jìn)后的帳面價(jià)值。
會(huì)計(jì)處理按回購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)則處理，不記收入。
銷售房屋：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
待轉(zhuǎn)商品差價(jià)
約定的回購(gòu)價(jià)與現(xiàn)售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間攤銷：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：待轉(zhuǎn)商品差價(jià)
回購(gòu)：
借：庫(kù)存商品等
待轉(zhuǎn)商品差價(jià)
貸：銀行存款等
會(huì)計(jì)處理按回購(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)則處理，不記收入。
銷售房屋：
借：銀行存款/應(yīng)收賬款等
貸：庫(kù)存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加
待轉(zhuǎn)商品差價(jià)
約定的回購(gòu)價(jià)與現(xiàn)售價(jià)之間的差額在回購(gòu)期間攤銷：
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：待轉(zhuǎn)商品差價(jià)
回購(gòu)：
借：庫(kù)存商品等
待轉(zhuǎn)商品差價(jià)
貸：銀行存款等