日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在日記總賬中進(jìn)行登記。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將所有科目的總分類(lèi)核算都集中到一張賬頁(yè)上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。
日記總賬賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。
表5-5 日記總賬
年
記賬憑證
號(hào) 數(shù)
摘要
發(fā)生額
科目
科目
科目
月
日
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
本期發(fā)生額
月末余額
2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
各基本步驟說(shuō)明：
①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；
②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；
③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬；
④根據(jù)記賬憑證登記日記總賬；
⑤月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對(duì)相符；
⑥月終，根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。
日記總賬賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。
表5-5 日記總賬
年
記賬憑證
號(hào) 數(shù)
摘要
發(fā)生額
科目
科目
科目
月
日
借方
貸方
借方
貸方
借方
貸方
本期發(fā)生額
月末余額
2 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序
各基本步驟說(shuō)明：
①根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證；
②根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬；
③根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬；
④根據(jù)記賬憑證登記日記總賬；
⑤月終，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬相應(yīng)科目的余額核對(duì)相符；
⑥月終，根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。