隨著中國經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，中小民營企業(yè)已成為中國經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展的生力軍，但由于體制和制度不健全等原因，中小民營企業(yè)也逐步暴露出在財(cái)務(wù)管理上的種種問題和弊端，尤其規(guī)模不大的民營中小企業(yè)，其反映在財(cái)務(wù)管理上的缺陷，已具有一定的代表性。這些缺陷和困惑，已在制約著我國廣大中小民營企業(yè)的良好信譽(yù)和健康發(fā)展。
根據(jù)對125家中小民營企業(yè)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，都存在著不同程度這樣或那樣的問題，突出問題概括起來主要有以下四個方面：
一是缺乏健全的科學(xué)管理模式。
管理是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)行為，但我國有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位。一些民營企業(yè)由于自身特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的關(guān)系，普遍存在不重視財(cái)務(wù)管理的問題，對財(cái)務(wù)管理有很強(qiáng)的隨意性。
中小型的個體和私營企業(yè)管理模式，往往是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，投資者集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，既是企業(yè)投資者，又是企業(yè)經(jīng)營者。企業(yè)既不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也不設(shè)專職會計(jì)人員。這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響，科學(xué)和有序的財(cái)務(wù)管理，幾乎成為空白。
這些企業(yè)中，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，而他們的管理能力和素質(zhì)，可以說摻差不齊，管理思想和手段也較為落后，對于財(cái)務(wù)管理的理論方法，往往缺乏應(yīng)有的認(rèn)識分析和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。
二是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度。
相關(guān)審計(jì)資料表明，多數(shù)民營企業(yè)雖配置會計(jì)人員，但未能嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)制度》進(jìn)行會計(jì)核算。資料不實(shí)，核算缺乏規(guī)范性，是這些企業(yè)的通病。
民營企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，經(jīng)營內(nèi)容單一，并且因缺乏日常的主管部門監(jiān)督，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上的錯誤和舞弊現(xiàn)象，就更加嚴(yán)重。這些企業(yè)沒有、或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即便有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些企業(yè)的投資者既是老板，也是會計(jì)，由于個人利益驅(qū)使，會計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重不實(shí)，內(nèi)部控制制度薄弱殘缺，以大量白條子作為支付憑證，涂改和虛假現(xiàn)象屢見不鮮，甚至收入不入賬，采用倒軋盈虧的手法，人為壓低利潤，名為企業(yè)行為，實(shí)為偷逃稅收。有些企業(yè)甚至為了應(yīng)付財(cái)政、稅務(wù)部門的檢查，通過“能人”處理，搞賬外設(shè)賬和兩套會計(jì)報表，致使會計(jì)信息嚴(yán)重失真。更有甚者，一些規(guī)模小、會計(jì)技術(shù)含量低的個體、私營企業(yè)既不建賬，也不編制報表。
三是缺乏良好的融資質(zhì)信。
目前，我國中小民營企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資、或借款仍然比較困難，融資難和擔(dān)保難，仍是制約中小民營企業(yè)發(fā)展的最突出問題。銀行即使同意向這些企業(yè)貸款，也會因風(fēng)險較高而提高貸款利率，這便增加了中小民營企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致其負(fù)債過多，信用等級低，資信相對較差。這對其今后的融資活動和投資活動，都造成一種惡性循環(huán)的影響。
中小民營企業(yè)貸款投資所占的比例，較大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也相應(yīng)更大，而其融資途徑又如此艱辛，所以他們的投資活動，自然以盡快收回投資、償還債務(wù)為目的，一味地追求短期目標(biāo)。這種短期行為，勢必導(dǎo)致其對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展缺乏周全考慮，如擴(kuò)張企業(yè)自身規(guī)模的問題。
中小民營企業(yè)生存發(fā)展的客觀因素，制約了其在激烈的市場競爭中，與大型企業(yè)的抗衡的機(jī)會，使其長期處于不利地位。
四是缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員。
企業(yè)、尤其是個體、私營企業(yè)，由于歷史和體制原因，很多實(shí)行家族式管理，任人唯親，接班人世襲。掌握財(cái)權(quán)的會計(jì)不是投資者本人，就是投資者的近親，這已經(jīng)在管理模式上，形成很明顯的弊端。而這些會計(jì)任職者往往缺乏應(yīng)有的會計(jì)專業(yè)知識，有的甚至連初級職稱也不具備，職業(yè)勝任能力令人擔(dān)憂。這樣的企業(yè)在小規(guī)模經(jīng)營時，或許還行，但在群雄林立的市場競爭中，則很難實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)、做大、做優(yōu)的目標(biāo)。
解決民營中小企業(yè)的財(cái)務(wù)失信問題，需要提高四個方面的認(rèn)識：
一是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求。
財(cái)務(wù)管理從價值角度、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全過程管理，具有很強(qiáng)的綜合性、連續(xù)性和效益性，可以說財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都體現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)成果上。因此，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中，最為重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)?！蛾P(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》出臺后，給民營經(jīng)濟(jì)又帶來新的發(fā)展機(jī)遇。而在現(xiàn)行政策與市場機(jī)制條件下，民營企業(yè)又無法享受到與國有企業(yè)相同的待遇，無法享受某些特殊的政策扶持，這給民營企業(yè)的市場同業(yè)競爭，造成很大被動和影響。
因此，民營企業(yè)必須正視自身的財(cái)務(wù)背景，大力規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，并實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展；
二是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是客觀環(huán)境變化的要求。
隨著資本市場的不斷發(fā)展和趨于成熟，一方面投資者對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量的要求，越來越高，審計(jì)也越來越嚴(yán)。沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，就不可能達(dá)到利益各方對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的要求，也就必然導(dǎo)致企業(yè)無法在這樣的市場政策環(huán)境中，生存發(fā)展；
三是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是新形勢的要求。
面對日益開放的國內(nèi)外市場，對民營企業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇；既是壓力也是動力。民營企業(yè)也必將遭受來自跨國公司的競爭壓力，其要想真正發(fā)展壯大，必須符合國際運(yùn)作慣例，重視財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，重視會計(jì)信息職能作用的發(fā)揮；
四是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是民營企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的要求。
中國的民營企業(yè)平均壽命只有2.9年。很多企業(yè)之所以發(fā)展到一定階段就英年早逝，一個極其重要的原因，就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展需要。破產(chǎn)與持續(xù)經(jīng)營往往只是一步之遙，一個企業(yè)如果不重視財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，喪失財(cái)務(wù)支付能力，最終必然會走向滅亡。這些企業(yè)必須在提高認(rèn)識的基礎(chǔ)上，通過建立和完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為，著力解決面臨的問題，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。每一個民營中小企業(yè)都要從我做起，從現(xiàn)在做起，嚴(yán)格按現(xiàn)代企業(yè)管理要求，進(jìn)行自查、自糾，改善財(cái)務(wù)管理，提高管理層次和水平，促進(jìn)中小民營企業(yè)更好更快發(fā)展。
根據(jù)對125家中小民營企業(yè)的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上，都存在著不同程度這樣或那樣的問題，突出問題概括起來主要有以下四個方面：
一是缺乏健全的科學(xué)管理模式。
管理是一種嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)行為，但我國有相當(dāng)一部分中小企業(yè)忽視了財(cái)務(wù)管理的核心地位。一些民營企業(yè)由于自身特點(diǎn)和內(nèi)外環(huán)境的關(guān)系，普遍存在不重視財(cái)務(wù)管理的問題，對財(cái)務(wù)管理有很強(qiáng)的隨意性。
中小型的個體和私營企業(yè)管理模式，往往是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，投資者集所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)于一身，既是企業(yè)投資者，又是企業(yè)經(jīng)營者。企業(yè)既不設(shè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)，也不設(shè)專職會計(jì)人員。這種模式勢必給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來負(fù)面影響，科學(xué)和有序的財(cái)務(wù)管理，幾乎成為空白。
這些企業(yè)中，企業(yè)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，而他們的管理能力和素質(zhì)，可以說摻差不齊，管理思想和手段也較為落后，對于財(cái)務(wù)管理的理論方法，往往缺乏應(yīng)有的認(rèn)識分析和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)。
二是缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)管理制度。
相關(guān)審計(jì)資料表明，多數(shù)民營企業(yè)雖配置會計(jì)人員，但未能嚴(yán)格按照《企業(yè)會計(jì)制度》進(jìn)行會計(jì)核算。資料不實(shí)，核算缺乏規(guī)范性，是這些企業(yè)的通病。
民營企業(yè)的特點(diǎn)是點(diǎn)多面廣，經(jīng)營內(nèi)容單一，并且因缺乏日常的主管部門監(jiān)督，表現(xiàn)在財(cái)務(wù)管理上的錯誤和舞弊現(xiàn)象，就更加嚴(yán)重。這些企業(yè)沒有、或無法建立內(nèi)部審計(jì)部門，即便有，也很難保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。有些企業(yè)的投資者既是老板，也是會計(jì)，由于個人利益驅(qū)使，會計(jì)數(shù)據(jù)嚴(yán)重不實(shí)，內(nèi)部控制制度薄弱殘缺，以大量白條子作為支付憑證，涂改和虛假現(xiàn)象屢見不鮮，甚至收入不入賬，采用倒軋盈虧的手法，人為壓低利潤，名為企業(yè)行為，實(shí)為偷逃稅收。有些企業(yè)甚至為了應(yīng)付財(cái)政、稅務(wù)部門的檢查，通過“能人”處理，搞賬外設(shè)賬和兩套會計(jì)報表，致使會計(jì)信息嚴(yán)重失真。更有甚者，一些規(guī)模小、會計(jì)技術(shù)含量低的個體、私營企業(yè)既不建賬，也不編制報表。
三是缺乏良好的融資質(zhì)信。
目前，我國中小民營企業(yè)吸引金融機(jī)構(gòu)的投資、或借款仍然比較困難，融資難和擔(dān)保難，仍是制約中小民營企業(yè)發(fā)展的最突出問題。銀行即使同意向這些企業(yè)貸款，也會因風(fēng)險較高而提高貸款利率，這便增加了中小民營企業(yè)的融資成本，導(dǎo)致其負(fù)債過多，信用等級低，資信相對較差。這對其今后的融資活動和投資活動，都造成一種惡性循環(huán)的影響。
中小民營企業(yè)貸款投資所占的比例，較大企業(yè)多得多，所面臨的風(fēng)險也相應(yīng)更大，而其融資途徑又如此艱辛，所以他們的投資活動，自然以盡快收回投資、償還債務(wù)為目的，一味地追求短期目標(biāo)。這種短期行為，勢必導(dǎo)致其對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展缺乏周全考慮，如擴(kuò)張企業(yè)自身規(guī)模的問題。
中小民營企業(yè)生存發(fā)展的客觀因素，制約了其在激烈的市場競爭中，與大型企業(yè)的抗衡的機(jī)會，使其長期處于不利地位。
四是缺乏高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人員。
企業(yè)、尤其是個體、私營企業(yè)，由于歷史和體制原因，很多實(shí)行家族式管理，任人唯親，接班人世襲。掌握財(cái)權(quán)的會計(jì)不是投資者本人，就是投資者的近親，這已經(jīng)在管理模式上，形成很明顯的弊端。而這些會計(jì)任職者往往缺乏應(yīng)有的會計(jì)專業(yè)知識，有的甚至連初級職稱也不具備，職業(yè)勝任能力令人擔(dān)憂。這樣的企業(yè)在小規(guī)模經(jīng)營時，或許還行，但在群雄林立的市場競爭中，則很難實(shí)現(xiàn)做強(qiáng)、做大、做優(yōu)的目標(biāo)。
解決民營中小企業(yè)的財(cái)務(wù)失信問題，需要提高四個方面的認(rèn)識：
一是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是企業(yè)內(nèi)部管理的要求。
財(cái)務(wù)管理從價值角度、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行全過程管理，具有很強(qiáng)的綜合性、連續(xù)性和效益性，可以說財(cái)務(wù)管理貫穿企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營管理工作的優(yōu)劣成敗，最終都體現(xiàn)為不同的財(cái)務(wù)成果上。因此，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)中，最為重要的子系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)部管理的核心環(huán)節(jié)?！蛾P(guān)于完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》出臺后，給民營經(jīng)濟(jì)又帶來新的發(fā)展機(jī)遇。而在現(xiàn)行政策與市場機(jī)制條件下，民營企業(yè)又無法享受到與國有企業(yè)相同的待遇，無法享受某些特殊的政策扶持，這給民營企業(yè)的市場同業(yè)競爭，造成很大被動和影響。
因此，民營企業(yè)必須正視自身的財(cái)務(wù)背景，大力規(guī)范財(cái)務(wù)管理體制，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，降低經(jīng)營風(fēng)險，并實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展；
二是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是客觀環(huán)境變化的要求。
隨著資本市場的不斷發(fā)展和趨于成熟，一方面投資者對于企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)信息質(zhì)量的要求，越來越高，審計(jì)也越來越嚴(yán)。沒有規(guī)范的財(cái)務(wù)管理體制，就不可能達(dá)到利益各方對企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的要求，也就必然導(dǎo)致企業(yè)無法在這樣的市場政策環(huán)境中，生存發(fā)展；
三是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是新形勢的要求。
面對日益開放的國內(nèi)外市場，對民營企業(yè)來說，既是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇；既是壓力也是動力。民營企業(yè)也必將遭受來自跨國公司的競爭壓力，其要想真正發(fā)展壯大，必須符合國際運(yùn)作慣例，重視財(cái)務(wù)管理功能的發(fā)揮，重視會計(jì)信息職能作用的發(fā)揮；
四是要認(rèn)識到加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，是民營企業(yè)繼續(xù)發(fā)展的要求。
中國的民營企業(yè)平均壽命只有2.9年。很多企業(yè)之所以發(fā)展到一定階段就英年早逝，一個極其重要的原因，就在于財(cái)務(wù)管理工作跟不上企業(yè)發(fā)展需要。破產(chǎn)與持續(xù)經(jīng)營往往只是一步之遙，一個企業(yè)如果不重視財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況惡化，喪失財(cái)務(wù)支付能力，最終必然會走向滅亡。這些企業(yè)必須在提高認(rèn)識的基礎(chǔ)上，通過建立和完善現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范企業(yè)的會計(jì)行為，著力解決面臨的問題，加強(qiáng)財(cái)會隊(duì)伍建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。每一個民營中小企業(yè)都要從我做起，從現(xiàn)在做起，嚴(yán)格按現(xiàn)代企業(yè)管理要求，進(jìn)行自查、自糾，改善財(cái)務(wù)管理，提高管理層次和水平，促進(jìn)中小民營企業(yè)更好更快發(fā)展。