第一節(jié) 稅收法律關系
一、稅法法律關系的三個構成要素
(一)稅法的概念
(二)稅收法律關系
稅收法律關系是指稅收法律制度所確認和調整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關系?？傮w上，稅收法律關系與其他法律關系一樣，也是由主體、客體和內容三個要素構成。這三個要素之間互相聯(lián)系，形成同一的整體。
1.稅收法律關系主體。稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，即稅收法律關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。
(1)征稅主體。征稅主體是指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務行政執(zhí)法機關。包括各級稅務機關、海關等。
(2)納稅主體。納稅主體即稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。包括法人、自然人和其他組織。對這種權利主體的確定，我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內有所得來源的，都是我國稅收法律關系的納稅主體。
2.稅收法律關系客體。
稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。
3.稅收法律關系內容。
稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享受的權利和應承擔的義務，這是稅收法律關系中實質的內容，也是稅法的靈魂。
【例題1】下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是( )。
A.納稅人
B.稅率
C.課稅對象
D.納稅義務
【答案】C
【解析】本題考核稅收法律關系。 A選項屬于稅收法律關系主體，B選項是計算稅額的尺度，D選項屬于稅收法律關系內容。
二、稅收法律的制定
根據我國《憲法》及其他相關法律的規(guī)定，有權參與稅收立法和政策制定的機關有全國人民代表大會及其常務委員會，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會，國務院，財政部，國家稅務總局，國務院關稅稅則委員會。
第二節(jié) 稅收制度
一、稅種的分類
(一)按征稅對象的性質不同分類
按征稅對象的性質不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類。
(1)流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅
(2)財產稅：房產稅、契稅
(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅
【例題1】下列各項中，屬于流轉稅的有( )。(2004年)
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.所得稅
【答案】ABC
【解析】流轉稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。
【例題2】下列各項中，稅種按課稅對象的性質分類有( )。
A.所得稅類
B.直接稅
C.地方稅
D.從量稅
【答案】A
【解析】A屬于按課稅對象的性質分類，B屬于稅負能否轉嫁的分類，C屬于管理和使用權限分類，D屬于計稅依據不同的分類。
【例題3】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的是( )。
A.房產稅
B.印花稅
C.車船使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BC
【解析】本題考核行為稅包括的稅種。選項A房產稅屬于財產稅，選項D城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。
一、稅法法律關系的三個構成要素
(一)稅法的概念
(二)稅收法律關系
稅收法律關系是指稅收法律制度所確認和調整的國家與納稅人之間、國家與國家之間以及各級政府之間在稅收分配過程中形成的權利和義務關系。稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關系?？傮w上，稅收法律關系與其他法律關系一樣，也是由主體、客體和內容三個要素構成。這三個要素之間互相聯(lián)系，形成同一的整體。
1.稅收法律關系主體。稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，即稅收法律關系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。
(1)征稅主體。征稅主體是指稅收法律關系中享有征稅權利的一方當事人，即稅務行政執(zhí)法機關。包括各級稅務機關、海關等。
(2)納稅主體。納稅主體即稅收法律關系中負有納稅義務的一方當事人。包括法人、自然人和其他組織。對這種權利主體的確定，我國采取屬地兼屬人原則，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內有所得來源的，都是我國稅收法律關系的納稅主體。
2.稅收法律關系客體。
稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所共同指向、影響和作用的客觀對象。
3.稅收法律關系內容。
稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享受的權利和應承擔的義務，這是稅收法律關系中實質的內容，也是稅法的靈魂。
【例題1】下列各項中，屬于稅收法律關系客體的是( )。
A.納稅人
B.稅率
C.課稅對象
D.納稅義務
【答案】C
【解析】本題考核稅收法律關系。 A選項屬于稅收法律關系主體，B選項是計算稅額的尺度，D選項屬于稅收法律關系內容。
二、稅收法律的制定
根據我國《憲法》及其他相關法律的規(guī)定，有權參與稅收立法和政策制定的機關有全國人民代表大會及其常務委員會，省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務委員會，國務院，財政部，國家稅務總局，國務院關稅稅則委員會。
第二節(jié) 稅收制度
一、稅種的分類
(一)按征稅對象的性質不同分類
按征稅對象的性質不同，可分為流轉稅類、所得稅類、資源稅類、財產稅類、行為稅類。
(1)流轉稅：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅
(2)財產稅：房產稅、契稅
(3)行為稅：印花稅、車船稅、車輛購置稅
【例題1】下列各項中，屬于流轉稅的有( )。(2004年)
A.增值稅
B.消費稅
C.營業(yè)稅
D.所得稅
【答案】ABC
【解析】流轉稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅。
【例題2】下列各項中，稅種按課稅對象的性質分類有( )。
A.所得稅類
B.直接稅
C.地方稅
D.從量稅
【答案】A
【解析】A屬于按課稅對象的性質分類，B屬于稅負能否轉嫁的分類，C屬于管理和使用權限分類，D屬于計稅依據不同的分類。
【例題3】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的是( )。
A.房產稅
B.印花稅
C.車船使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】BC
【解析】本題考核行為稅包括的稅種。選項A房產稅屬于財產稅，選項D城鎮(zhèn)土地使用稅屬于資源稅。