《稅收征收管理法律制度》
一、前言：本章為稅法中的基礎章節(jié)，相對為要點章節(jié)。
二、本章重點：資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉載請注明作者。
1、稅務管理的各項規(guī)定；發(fā)票管理和使用。 2、滯納金的計算和運用；
3、稅款的征收方式、稅款征收措施； 4、稅款追征和補繳；
5、核定應納稅額的規(guī)定； 6、稅收的優(yōu)先權、代位權、撤銷權；
7、關聯(lián)企業(yè)的納稅規(guī)定；
8、違反稅收征收管理的法律責任（偷稅罪的認定及處罰；逃避追繳欠稅款行為。）。
三、精華講義
【要點一】、稅務管理
包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件進行稽查。
凡有稅法規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
一、稅務登記
1、開業(yè)登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。
【例題】：根據(jù)我國《稅收征管管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是（ ）。
(A) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內 (B) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內
(C) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內 (D) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內
答案：b
解析：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，按規(guī)定設置賬簿。 2、變更登記：納稅人辦理稅務變更的情形應當包括：發(fā)生改變單位名稱、改變法定代表人、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、擴大和縮小生產(chǎn)經(jīng)營范圍、其他稅務登記內容的。
A、納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實申報辦理變更稅務登記；
B、其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內；
【例題2】：根據(jù)我國《稅收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內容變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（ ）內，向原稅務機關辦理變更稅務登記。
(A) 10日 (B) 15日 (C) 30日 (D) 60日
正確答案：c解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。
3、停業(yè)、復業(yè)登記：實行“定期定額征收”方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個星期）向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
A、納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫《停業(yè)申請登記表》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。
B、稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
C、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
4、注銷稅務登記（先稅務，后工商）時間為15日內。
【例題3】：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（ ）。
(A) 結清應納稅款、滯納金、罰款 (B) 提供清繳欠稅的納稅擔保
(C) 繳納不超過10000元的保證金 (D) 繳銷發(fā)票和其他稅務證件
答案：a, d解析：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。
【例題4】：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人被宣告破產(chǎn)，按照規(guī)定應辦理工商注銷登記的，應當首先向工商行政管理機關辦理注銷登記，然后向原稅務登記機關辦理稅務注銷登記。（ ）
答案：(×)解析：納稅人應當在向工商行政管理機關辦理工商注銷登記之前，向原稅務登記機關申報辦理稅務注銷登記。
5、外出經(jīng)營報驗登記資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉載請注明作者。
A、基本規(guī)定：外出經(jīng)營報驗登記是指納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）向臨時生產(chǎn)經(jīng)營地稅務機關報驗辦理登記的一種手續(xù)。
B、稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
C、納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向“經(jīng)營地”稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。
D、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回“原稅務登記地稅務機關”辦理《外管證》繳銷手續(xù)。
一、前言：本章為稅法中的基礎章節(jié)，相對為要點章節(jié)。
二、本章重點：資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉載請注明作者。
1、稅務管理的各項規(guī)定；發(fā)票管理和使用。 2、滯納金的計算和運用；
3、稅款的征收方式、稅款征收措施； 4、稅款追征和補繳；
5、核定應納稅額的規(guī)定； 6、稅收的優(yōu)先權、代位權、撤銷權；
7、關聯(lián)企業(yè)的納稅規(guī)定；
8、違反稅收征收管理的法律責任（偷稅罪的認定及處罰；逃避追繳欠稅款行為。）。
三、精華講義
【要點一】、稅務管理
包括：開業(yè)登記；變更登記；停業(yè)、復業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營報驗登記。稅務機關對已核發(fā)的稅務登記證件進行稽查。
凡有稅法規(guī)定的應稅收入、應稅財產(chǎn)或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記；扣繳義務人應當在發(fā)生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
一、稅務登記
1、開業(yè)登記：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記。
【例題】：根據(jù)我國《稅收征管管理法》的規(guī)定，企業(yè)向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是（ ）。
(A) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內 (B) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內
(C) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內 (D) 自領取營業(yè)執(zhí)照之日起60日內
答案：b
解析：（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內，向稅務機關辦理稅務登記；（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人應自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內，按規(guī)定設置賬簿。 2、變更登記：納稅人辦理稅務變更的情形應當包括：發(fā)生改變單位名稱、改變法定代表人、改變住所和經(jīng)營地點（不涉及主管稅務機關變動的）、擴大和縮小生產(chǎn)經(jīng)營范圍、其他稅務登記內容的。
A、納稅人已在工商行政管理機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關如實申報辦理變更稅務登記；
B、其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內；
【例題2】：根據(jù)我國《稅收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內容變化的，應當自工商行政管理機關辦理變更登記之日起（ ）內，向原稅務機關辦理變更稅務登記。
(A) 10日 (B) 15日 (C) 30日 (D) 60日
正確答案：c解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務登記事項發(fā)生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內向稅務機關辦理變更稅務登記。
3、停業(yè)、復業(yè)登記：實行“定期定額征收”方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前（通常為停業(yè)前一個星期）向稅務機關申報辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年。
A、納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫《停業(yè)申請登記表》，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。
B、稅務機關應收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
C、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
4、注銷稅務登記（先稅務，后工商）時間為15日內。
【例題3】：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關（ ）。
(A) 結清應納稅款、滯納金、罰款 (B) 提供清繳欠稅的納稅擔保
(C) 繳納不超過10000元的保證金 (D) 繳銷發(fā)票和其他稅務證件
答案：a, d解析：納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款，繳銷發(fā)票和其他稅務證件。
【例題4】：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人被宣告破產(chǎn)，按照規(guī)定應辦理工商注銷登記的，應當首先向工商行政管理機關辦理注銷登記，然后向原稅務登記機關辦理稅務注銷登記。（ ）
答案：(×)解析：納稅人應當在向工商行政管理機關辦理工商注銷登記之前，向原稅務登記機關申報辦理稅務注銷登記。
5、外出經(jīng)營報驗登記資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉載請注明作者。
A、基本規(guī)定：外出經(jīng)營報驗登記是指納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，須持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）向臨時生產(chǎn)經(jīng)營地稅務機關報驗辦理登記的一種手續(xù)。
B、稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。
C、納稅人外出經(jīng)營活動結束，應當向“經(jīng)營地”稅務機關填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結清稅款、繳銷發(fā)票。
D、納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回“原稅務登記地稅務機關”辦理《外管證》繳銷手續(xù)。