【要點(diǎn)三】、稅款征收
一、稅款征收方式：
1、查賬征收：這種方式一般適用于已經(jīng)建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，記錄完整的單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。
2、查定征收：主要對(duì)生產(chǎn)不固定，帳冊(cè)不健全的單位采用。
3、查驗(yàn)征收：主要對(duì)零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。
4、定期定額征收：是適用于生產(chǎn)規(guī)模小，又確實(shí)無(wú)建帳能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以不設(shè)帳或暫緩建帳的小型企業(yè)。
5、代扣代繳：
6、代收代繳：
7、委托代征：
8、其他方式：
【例題11】：根據(jù)我國(guó)《稅收征管法》的規(guī)定， 對(duì)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確真實(shí)、納稅意識(shí)較強(qiáng)，并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取的稅款征收方式為（ ）。
(A) 查賬征收 (B) 查定征收 (C) 查驗(yàn)征收 (D) 定期定額征收
正確答案：a解析：（1）查賬征收主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)記錄完整的單位適用；（2）查定征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊(cè)不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用；（3）查驗(yàn)征收主要對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；（4）定期定額征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
二、納稅人的權(quán)利：知情權(quán)；保密權(quán)；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅權(quán)；陳述權(quán)，申辯權(quán)等等，其中要點(diǎn)為：
1、納稅人有特殊因難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超額納稅的，應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
三、稅款征收措施
1、加收滯納金：納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。注意：加收稅款滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。
【例題12】：東強(qiáng)公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2000年3月5日繳納的稅款12萬(wàn)元拖至3月25日繳納，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）萬(wàn)元。
(A) 1．2 (B) 0．12 (C) 0．48 (D) 4．8
正確答案：b解析：滯納金=12萬(wàn)元*20天*0.05%=0.12萬(wàn)元。
2、補(bǔ)繳和追征稅款
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。
因?yàn)榧{稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可以延長(zhǎng)到5年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。
稅款的多退少補(bǔ)
情形
責(zé)任界定
處理方式
納稅人少繳稅款
稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任
稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
納稅人計(jì)算錯(cuò)誤
稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)（特殊情況下可以處長(zhǎng)到5年）可以追征稅款，加收滯納金
納稅人多繳稅款
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的
立即退還
納稅人發(fā)現(xiàn)的
納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息（注意加算利息是2001年《稅收征管法》的最新規(guī)定）
納稅人少 繳稅款
偷稅、抗稅、
騙稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)可無(wú)限期追征
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
一、稅款征收方式：
1、查賬征收：這種方式一般適用于已經(jīng)建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，記錄完整的單位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全，能夠認(rèn)真履行納稅人義務(wù)的納稅單位。
2、查定征收：主要對(duì)生產(chǎn)不固定，帳冊(cè)不健全的單位采用。
3、查驗(yàn)征收：主要對(duì)零星、分散的高稅率產(chǎn)品適用。
4、定期定額征收：是適用于生產(chǎn)規(guī)模小，又確實(shí)無(wú)建帳能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核可以不設(shè)帳或暫緩建帳的小型企業(yè)。
5、代扣代繳：
6、代收代繳：
7、委托代征：
8、其他方式：
【例題11】：根據(jù)我國(guó)《稅收征管法》的規(guī)定， 對(duì)會(huì)計(jì)制度健全、會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確真實(shí)、納稅意識(shí)較強(qiáng)，并設(shè)有專門辦稅人員的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取的稅款征收方式為（ ）。
(A) 查賬征收 (B) 查定征收 (C) 查驗(yàn)征收 (D) 定期定額征收
正確答案：a解析：（1）查賬征收主要對(duì)已建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)、會(huì)計(jì)記錄完整的單位適用；（2）查定征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、賬冊(cè)不健全、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人適用；（3）查驗(yàn)征收主要對(duì)零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品適用；（4）定期定額征收主要對(duì)生產(chǎn)規(guī)模小、又確無(wú)建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。
二、納稅人的權(quán)利：知情權(quán)；保密權(quán)；申請(qǐng)減稅、免稅、退稅權(quán)；陳述權(quán)，申辯權(quán)等等，其中要點(diǎn)為：
1、納稅人有特殊因難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)三個(gè)月。
2、稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人超額納稅的，應(yīng)當(dāng)立即退還。納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
三、稅款征收措施
1、加收滯納金：納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定繳納稅款的，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。注意：加收稅款滯納金的起止時(shí)間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際繳納稅款之日止。
【例題12】：東強(qiáng)公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2000年3月5日繳納的稅款12萬(wàn)元拖至3月25日繳納，根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（ ）萬(wàn)元。
(A) 1．2 (B) 0．12 (C) 0．48 (D) 4．8
正確答案：b解析：滯納金=12萬(wàn)元*20天*0.05%=0.12萬(wàn)元。
2、補(bǔ)繳和追征稅款
因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金。
因?yàn)榧{稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，可以延長(zhǎng)到5年。
對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受期限的限制，即稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無(wú)限期追征。
稅款的多退少補(bǔ)
情形
責(zé)任界定
處理方式
納稅人少繳稅款
稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任
稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
納稅人計(jì)算錯(cuò)誤
稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)（特殊情況下可以處長(zhǎng)到5年）可以追征稅款，加收滯納金
納稅人多繳稅款
稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的
立即退還
納稅人發(fā)現(xiàn)的
納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息（注意加算利息是2001年《稅收征管法》的最新規(guī)定）
納稅人少 繳稅款
偷稅、抗稅、
騙稅
稅務(wù)機(jī)關(guān)可無(wú)限期追征
欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。