【要點(diǎn)二】、發(fā)票管理一、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。開具發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。發(fā)票的開具、填制應(yīng)當(dāng)符合稅法規(guī)定。
二、發(fā)票的種類：發(fā)票的種類由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，目前分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票。
1、增值稅專用發(fā)票：
A、增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。
B、原則上一般納稅人可以按照規(guī)定領(lǐng)購使用專用發(fā)票，但是如果有不能準(zhǔn)確核算或提供稅務(wù)資料的；有違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專用發(fā)票。
C、95年7月1日起，經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品的部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票（因?yàn)橘徺I對(duì)象為消費(fèi)者）。
D、一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改為普通發(fā)票。（因?yàn)槭褂脝挝蛔鳛楣潭ㄙY產(chǎn)，而固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅一般地區(qū)是不可以抵扣的。）
2、普通發(fā)票：主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
三、發(fā)票的開具要求
1、取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
2、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。
3、開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
4、填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。
5、已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
【例題5】：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（ ）。
A．7日 B．15日 C．30日 D．45日
[答案]B
[解析]本題考察納稅人賬簿管理。
四、會(huì)計(jì)檔案的管理除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外，帳簿、記帳憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存“10年”。
【例題6】：根據(jù)我國《征管法》的規(guī)定，已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（ ）。
(A) 1年 (B) 2年 (C) 3年 (D) 5年
正確答案：d
【例題7】：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）。
A．3年 B．5年 C．10年 D．15年
[答案]B
[解析]根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
五、納稅申報(bào)
1、納稅申報(bào)的對(duì)象：為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。
A、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
B、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
2、納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)；郵寄申報(bào)；數(shù)據(jù)電文申報(bào)。
【例題8】：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。（ ）
[答案]×
[解析]納稅人享有減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
【例題9】：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（ ）
[答案]√
[解析]納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
【例題10】：下列各種方式不得納稅申報(bào)的方式（ ）。
(A) 上門申報(bào) (B) 電話申報(bào) (C) 郵寄申報(bào) (D) 數(shù)據(jù)電文
正確答案：b解析：此題側(cè)重對(duì)納稅申報(bào)方式的考察。
二、發(fā)票的種類：發(fā)票的種類由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，目前分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票。
1、增值稅專用發(fā)票：
A、增值稅專用發(fā)票只限于一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用。
B、原則上一般納稅人可以按照規(guī)定領(lǐng)購使用專用發(fā)票，但是如果有不能準(zhǔn)確核算或提供稅務(wù)資料的；有違反發(fā)票管理規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專用發(fā)票。
C、95年7月1日起，經(jīng)營(yíng)商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品的部分）、化妝品等消費(fèi)品，不得開具專用發(fā)票（因?yàn)橘徺I對(duì)象為消費(fèi)者）。
D、一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)機(jī)器、機(jī)車、汽車、輪船、鍋爐等大型機(jī)械電子設(shè)備，凡直接銷售給使用單位的，不再開具專用發(fā)票，而改為普通發(fā)票。（因?yàn)槭褂脝挝蛔鳛楣潭ㄙY產(chǎn)，而固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅一般地區(qū)是不可以抵扣的。）
2、普通發(fā)票：主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。資料由朱榮振老師編寫，0755-26184186，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者。
三、發(fā)票的開具要求
1、取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
2、單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。
3、開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
4、填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。
5、已經(jīng)開具的發(fā)票存根和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年；保存期滿報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。
【例題5】：根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。該期限為（ ）。
A．7日 B．15日 C．30日 D．45日
[答案]B
[解析]本題考察納稅人賬簿管理。
四、會(huì)計(jì)檔案的管理除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外，帳簿、記帳憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料應(yīng)當(dāng)保存“10年”。
【例題6】：根據(jù)我國《征管法》的規(guī)定，已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存（ ）。
(A) 1年 (B) 2年 (C) 3年 (D) 5年
正確答案：d
【例題7】：根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是（ ）。
A．3年 B．5年 C．10年 D．15年
[答案]B
[解析]根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，已開具的發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。
五、納稅申報(bào)
1、納稅申報(bào)的對(duì)象：為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照稅法規(guī)定的期限申報(bào)納稅。
A、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
B、納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
2、納稅申報(bào)的方式：直接申報(bào)；郵寄申報(bào)；數(shù)據(jù)電文申報(bào)。
【例題8】：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報(bào)。（ ）
[答案]×
[解析]納稅人享有減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。
【例題9】：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。（ ）
[答案]√
[解析]納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
【例題10】：下列各種方式不得納稅申報(bào)的方式（ ）。
(A) 上門申報(bào) (B) 電話申報(bào) (C) 郵寄申報(bào) (D) 數(shù)據(jù)電文
正確答案：b解析：此題側(cè)重對(duì)納稅申報(bào)方式的考察。