第八章 企業(yè)所得稅法律制度
[基本要求]
（一）掌握企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人；
（二）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計(jì)算；
（三）熟悉企業(yè)所得稅的概念、稅率、征收管理
（四）了解資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是指對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，下同）或者組織為納稅人，對(duì)其一定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅征收范圍
凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，下同）或者組織，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅納稅人
在中國(guó)境內(nèi)，除外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)以外，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。
實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和組織必須同時(shí)具備下列條件：
（1）在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨(dú)立建賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。
稅法對(duì)特殊行業(yè)的納稅人作了特殊規(guī)定。
四、企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率分別為18%、27%。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，按納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式計(jì)算企業(yè)所得稅得納稅人，應(yīng)按本年納稅年度的收入總額或成本、費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額和預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為中各項(xiàng)收入總和。包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。
收入總額具體包括：
（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；
（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
（3）利息收入；
（4）租賃收入；
（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（6）股息收入；
（7）其他收入。
對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)、企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除特殊規(guī)定外，應(yīng)并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
[基本要求]
（一）掌握企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人；
（二）掌握企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額的計(jì)算；
（三）熟悉企業(yè)所得稅的概念、稅率、征收管理
（四）了解資產(chǎn)的稅務(wù)處理。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 企業(yè)所得稅征收范圍、納稅人和稅率
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅，是指對(duì)中國(guó)境內(nèi)企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，下同）或者組織為納稅人，對(duì)其一定期間的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得依法征收的一種稅。
二、企業(yè)所得稅征收范圍
凡在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立的企業(yè)（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)，下同）或者組織，應(yīng)當(dāng)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，依照規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
三、企業(yè)所得稅納稅人
在中國(guó)境內(nèi)，除外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及個(gè)人獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營(yíng)企業(yè)以外，實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的企業(yè)和組織，為企業(yè)所得稅的納稅人。
實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)和組織必須同時(shí)具備下列條件：
（1）在銀行開(kāi)設(shè)結(jié)算賬戶；
（2）獨(dú)立建賬、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表；
（3）獨(dú)立計(jì)算盈虧。
稅法對(duì)特殊行業(yè)的納稅人作了特殊規(guī)定。
四、企業(yè)所得稅稅率
企業(yè)所得稅基本稅率為33%；兩檔照顧性稅率分別為18%、27%。
第二節(jié) 企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，按納稅人應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率計(jì)算。
應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。
實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式計(jì)算企業(yè)所得稅得納稅人，應(yīng)按本年納稅年度的收入總額或成本、費(fèi)用等項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額和預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
一、收入總額
收入總額是指納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中以及其他行為中各項(xiàng)收入總和。包括納稅人來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入和其他收入。
收入總額具體包括：
（1）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入；
（2）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；
（3）利息收入；
（4）租賃收入；
（5）特許權(quán)使用費(fèi)收入；
（6）股息收入；
（7）其他收入。
對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)、企業(yè)取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除特殊規(guī)定外，應(yīng)并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。
納稅人購(gòu)買國(guó)債的利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。但國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券的利息收入，并入收入總額計(jì)算征收企業(yè)所得稅。