第六章 稅收法律制度概述
[基本要求]
(一)熟悉稅法的構(gòu)成要素;
(二)熟悉我國稅收法律制度的主要內(nèi)容;
(三)了解稅收的概念和特征
(四)了解稅收的分類。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國家為實(shí)現(xiàn)國家職能,憑藉政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式,它是國家財(cái)政收入的主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。
稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。
二、稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類,可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
2.按征收管理體系分類,可分為工商稅類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅類。
3.按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同,可以把稅收劃分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
三、稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括:征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。
最基本的要素包括:納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率。
第二節(jié) 我國稅收法律制度的主要內(nèi)容
一、我國現(xiàn)行稅制
現(xiàn)階段,我國主要稅種有:增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已停征)、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅,共25個(gè)稅種。
二、有關(guān)稅收法律制度
(一)關(guān)稅法律制度
關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿??诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的海關(guān),按照規(guī)定,對(duì)進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅。
關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。關(guān)稅的征稅對(duì)象包括進(jìn)出我國國境的貨物和物品。除國家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關(guān)稅外,所有進(jìn)口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。
關(guān)稅的稅目和稅率由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定。關(guān)稅的稅率為差別比例稅率,分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩個(gè)部分。
(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,是指對(duì)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,以及未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行30%的比例稅率;另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。對(duì)于未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得的外國企業(yè),或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)營沒有實(shí)際聯(lián)系的外國企業(yè),征收10%的預(yù)提所得稅。
(三)個(gè)人所得稅法律制度
個(gè)人所得稅,是指對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。對(duì)于居民納稅人,應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對(duì)于非居民納稅人,則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目,實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。
(四)土地增值稅法律制度
土地增值稅是指對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物,并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅的征稅范圍包括:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
(五)印花稅法律制度
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。
印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同,納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
印花稅的征稅范圍具體采用列舉法,按列舉稅目征稅。印花稅共有13個(gè)稅目。
印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。
(六)契稅法律制度
契稅是對(duì)在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,由承受的單位和個(gè)人繳納的一種稅。
契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。
契稅采用比例稅率,并實(shí)行3%至5%的幅度稅率。
(七)房產(chǎn)稅法律制度
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房屋代管人或者使用人。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅采用比例稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。
(八)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。它只對(duì)內(nèi)資企業(yè)、單位和個(gè)人開征,對(duì)外資企業(yè)和外籍人員不征收。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。
城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。
(九)資源稅法律制度
資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級(jí)差收入,以自然資源為征稅對(duì)象的一種稅。
資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽類。
資源稅采用定額稅率,從量定額征收。
(十)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度
城市維護(hù)建設(shè)稅是指對(duì)單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額。
城市維護(hù)建設(shè)稅采用差別比例稅率。
第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
[基本要求]
(一)掌握增值稅征收范圍、增值稅納稅人;掌握增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的計(jì)算;
(二)掌握消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅征收范圍;掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算;
(三)掌握營業(yè)稅納稅人、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人、營業(yè)稅征收范圍;掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算;
(四)熟悉增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定;
(五)熟悉增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;
(六)了解增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅地點(diǎn)和納稅期限;了解營業(yè)稅起征點(diǎn);
(七)了解增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的概念;
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅的概念
增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、增值稅征收范圍
(一)銷售貨物。是指在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
(二)加工、修理修配勞務(wù)。又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù),是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。
(三)進(jìn)口貨物。是指進(jìn)入中國關(guān)境的貨物,在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié),除了依法繳納關(guān)稅之外,還繳納增值稅。
(四)視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為。
(五)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為,視同銷售貨物,征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅,而征收營業(yè)稅。
(六)兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù),如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
(七)屬于增值稅征收范圍的其他項(xiàng)目。
三、增值稅納稅人
增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
增值稅小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小,年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。
增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
四、增值稅稅率
基本稅率為17%;低稅率為13%;出口貨物稅率為零,但另有規(guī)定的除外;商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為6%。
[基本要求]
(一)熟悉稅法的構(gòu)成要素;
(二)熟悉我國稅收法律制度的主要內(nèi)容;
(三)了解稅收的概念和特征
(四)了解稅收的分類。
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 稅收與稅法
一、稅收的概念和特征
稅收是國家為實(shí)現(xiàn)國家職能,憑藉政治權(quán)力,按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),無償取得財(cái)政收入的一種特定分配方式,它是國家財(cái)政收入的主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。
稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。
二、稅收的分類
1.按征稅對(duì)象分類,可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
2.按征收管理體系分類,可分為工商稅類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅類。
3.按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類,可以將稅收分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
4.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的不同,可以把稅收劃分為從價(jià)稅、從量稅和復(fù)合稅。
三、稅法的構(gòu)成要素
稅法的構(gòu)成要素一般包括:征稅人、納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任等。
最基本的要素包括:納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率。
第二節(jié) 我國稅收法律制度的主要內(nèi)容
一、我國現(xiàn)行稅制
現(xiàn)階段,我國主要稅種有:增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車輛購置稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、印花稅、屠宰稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(已停征)、筵席稅、農(nóng)業(yè)稅(包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅、船舶噸稅,共25個(gè)稅種。
二、有關(guān)稅收法律制度
(一)關(guān)稅法律制度
關(guān)稅是指設(shè)在邊境、沿??诎痘驀抑付ǖ钠渌?、陸、空國際交往通道的海關(guān),按照規(guī)定,對(duì)進(jìn)出國境的貨物、物品征收的一種稅。關(guān)稅分為進(jìn)口稅和出口稅。
關(guān)稅的納稅義務(wù)人包括進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。關(guān)稅的征稅對(duì)象包括進(jìn)出我國國境的貨物和物品。除國家規(guī)定享受減免稅的貨物可以免征或減征關(guān)稅外,所有進(jìn)口貨物和少數(shù)出口貨物均屬于關(guān)稅的征收范圍。
關(guān)稅的稅目和稅率由《海關(guān)進(jìn)出口稅則》規(guī)定。關(guān)稅的稅率為差別比例稅率,分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩個(gè)部分。
(二)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法律制度
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅,是指對(duì)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得,以及未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得征收的一種稅。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是指中國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。征稅對(duì)象是外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)行30%的比例稅率;另按應(yīng)納稅所得額征收3%的地方所得稅。對(duì)于未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,而有來源于中國境內(nèi)的利潤、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)和其它所得的外國企業(yè),或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但其來源于中國境內(nèi)的上述所得與這些機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的經(jīng)營沒有實(shí)際聯(lián)系的外國企業(yè),征收10%的預(yù)提所得稅。
(三)個(gè)人所得稅法律制度
個(gè)人所得稅,是指對(duì)個(gè)人(即自然人)取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。
個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以及在中國有所得的外籍人員(包括無國籍人員)和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。對(duì)于居民納稅人,應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅;對(duì)于非居民納稅人,則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅。
現(xiàn)行個(gè)人所得稅共有11個(gè)應(yīng)稅項(xiàng)目,實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率。
(四)土地增值稅法律制度
土地增值稅是指對(duì)轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物,并取得收入的單位和個(gè)人,就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。
土地增值稅的納稅義務(wù)人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。土地增值稅的征稅范圍包括:轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán);地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓。土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率。
(五)印花稅法律制度
印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。
印花稅的納稅義務(wù)人是在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用印花稅法所列舉的憑證的單位和個(gè)人。根據(jù)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的不同,納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。
印花稅的征稅范圍具體采用列舉法,按列舉稅目征稅。印花稅共有13個(gè)稅目。
印花稅的稅率包括比例稅率和定額稅率兩種。
(六)契稅法律制度
契稅是對(duì)在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,由承受的單位和個(gè)人繳納的一種稅。
契稅的納稅義務(wù)人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。契稅以在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為為征稅對(duì)象。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。
契稅采用比例稅率,并實(shí)行3%至5%的幅度稅率。
(七)房產(chǎn)稅法律制度
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象,按照房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種稅。
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人為在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房屋代管人或者使用人。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。
房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。房產(chǎn)稅采用比例稅率,依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的,稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的,稅率為12%。
(八)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象,對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。它只對(duì)內(nèi)資企業(yè)、單位和個(gè)人開征,對(duì)外資企業(yè)和外籍人員不征收。
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人。城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。
城鎮(zhèn)土地使用稅采用分類分級(jí)的幅度定額稅率。
(九)資源稅法律制度
資源稅是為了調(diào)節(jié)資源開發(fā)過程中的級(jí)差收入,以自然資源為征稅對(duì)象的一種稅。
資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。資源稅的征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽類。
資源稅采用定額稅率,從量定額征收。
(十)城市維護(hù)建設(shè)稅法律制度
城市維護(hù)建設(shè)稅是指對(duì)單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進(jìn)口貨物者不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。
城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個(gè)人。計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的稅額。
城市維護(hù)建設(shè)稅采用差別比例稅率。
第七章 流轉(zhuǎn)稅法律制度
[基本要求]
(一)掌握增值稅征收范圍、增值稅納稅人;掌握增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額的計(jì)算;
(二)掌握消費(fèi)稅納稅人、消費(fèi)稅征收范圍;掌握消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算;
(三)掌握營業(yè)稅納稅人、營業(yè)稅扣繳義務(wù)人、營業(yè)稅征收范圍;掌握營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算;
(四)熟悉增值稅專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定;
(五)熟悉增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間;
(六)了解增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅納稅地點(diǎn)和納稅期限;了解營業(yè)稅起征點(diǎn);
(七)了解增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的概念;
[考試內(nèi)容]
第一節(jié) 增值稅法律制度
一、增值稅的概念
增值稅是指對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修理勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
二、增值稅征收范圍
(一)銷售貨物。是指在中華人民共和國境內(nèi)(以下簡(jiǎn)稱境內(nèi))有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。
(二)加工、修理修配勞務(wù)。又稱銷售應(yīng)稅勞務(wù),是指在境內(nèi)有償提供加工、修理修配勞務(wù)。
(三)進(jìn)口貨物。是指進(jìn)入中國關(guān)境的貨物,在報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié),除了依法繳納關(guān)稅之外,還繳納增值稅。
(四)視同銷售貨物應(yīng)征收增值稅的法定行為。
(五)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為,視同銷售貨物,征收增值稅;其他單位和個(gè)人的混合銷售行為,視同銷售非應(yīng)稅勞務(wù),不征收增值稅,而征收營業(yè)稅。
(六)兼營應(yīng)稅勞務(wù)與非應(yīng)稅勞務(wù),如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的,其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。
(七)屬于增值稅征收范圍的其他項(xiàng)目。
三、增值稅納稅人
增值稅納稅人是指在境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。
增值稅小規(guī)模納稅人是指經(jīng)營規(guī)模較小,年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下,并且會(huì)計(jì)核算不健全的納稅人。
增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。
四、增值稅稅率
基本稅率為17%;低稅率為13%;出口貨物稅率為零,但另有規(guī)定的除外;商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的增值稅征收率為4%;其他小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為6%。