2）固定用戶外出經(jīng)營，應(yīng)該向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具證明；未持證明的，向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅（4％征收率，并處以1萬元以下罰款）；
（3）非固定用戶，向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；
（4）非固定用戶外出經(jīng)營，未向銷售地申報納稅，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款；
（5）進口貨物應(yīng)當由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
3、納稅期限
納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
八、增值稅專用發(fā)票管理
1、第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)。
2、不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票的情形。
3、專用發(fā)票的開具范圍
注意其中的第6、7、8、9種情況。
4、專用發(fā)票的開具時限
（1）采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
（2）采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。
（3）采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
（4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
（5）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，為貨物移送的當天。
（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
5、發(fā)生進貨退出或銷售折讓時，增值稅發(fā)票的處理
專用發(fā)票可退還時，銷售方只有在實際收到退還專用發(fā)票時才可扣減當期銷項稅額；專用發(fā)票不可退還時，銷售方只有在實際收到稅務(wù)局開具的證明單以后，才可以開具紅字專用發(fā)票。抵減當期銷項稅額，購買方才可以抵減當期的進項稅額。
例13、企業(yè)下列行為中，屬于按規(guī)定允許開具增值稅專用發(fā)票范疇的是（ ）。
A、銷售報關(guān)出口的貨物
B、向消費者銷售貨物
C、向商店銷售貨物
D、銷售免稅的貨物
答案：C
例14、增值稅一般納稅人當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣時，對不足抵扣部分的處理方法是（ ）。
A、可抵頂以前欠稅
B、稅務(wù)部門給予退稅
C、不再予以抵扣
D、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
答案：D
例15、納稅人采取抵扣方式銷售貨物，折扣后的銷售額與折扣額分別開具在兩張發(fā)票上，其計算增值稅的銷售額是（）。
A、銷售額與折扣額之和
B、銷售額扣除折扣后的余額
C、發(fā)票上注明的折扣額
D、發(fā)票上注明的銷售額
答案：A
（3）非固定用戶，向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；
（4）非固定用戶外出經(jīng)營，未向銷售地申報納稅，由其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)補征稅款；
（5）進口貨物應(yīng)當由進口人或代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。
3、納稅期限
納稅人進口貨物，應(yīng)當自海關(guān)填發(fā)稅款繳納憑證之日起15日內(nèi)繳納稅款。
八、增值稅專用發(fā)票管理
1、第一聯(lián)為存根聯(lián)，第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián)，第四聯(lián)為記賬聯(lián)。
2、不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票的情形。
3、專用發(fā)票的開具范圍
注意其中的第6、7、8、9種情況。
4、專用發(fā)票的開具時限
（1）采取預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
（2）采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。
（3）采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
（4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
（5）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，為貨物移送的當天。
（6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
（7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
5、發(fā)生進貨退出或銷售折讓時，增值稅發(fā)票的處理
專用發(fā)票可退還時，銷售方只有在實際收到退還專用發(fā)票時才可扣減當期銷項稅額；專用發(fā)票不可退還時，銷售方只有在實際收到稅務(wù)局開具的證明單以后，才可以開具紅字專用發(fā)票。抵減當期銷項稅額，購買方才可以抵減當期的進項稅額。
例13、企業(yè)下列行為中，屬于按規(guī)定允許開具增值稅專用發(fā)票范疇的是（ ）。
A、銷售報關(guān)出口的貨物
B、向消費者銷售貨物
C、向商店銷售貨物
D、銷售免稅的貨物
答案：C
例14、增值稅一般納稅人當期銷項稅額小于進項稅額不足抵扣時，對不足抵扣部分的處理方法是（ ）。
A、可抵頂以前欠稅
B、稅務(wù)部門給予退稅
C、不再予以抵扣
D、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣
答案：D
例15、納稅人采取抵扣方式銷售貨物，折扣后的銷售額與折扣額分別開具在兩張發(fā)票上，其計算增值稅的銷售額是（）。
A、銷售額與折扣額之和
B、銷售額扣除折扣后的余額
C、發(fā)票上注明的折扣額
D、發(fā)票上注明的銷售額
答案：A