計算題
◎某市商業(yè)銀行2007年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。
（2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收到14萬元。
（3）4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元價格賣出。
（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。（假定發(fā)放貸款的同時代扣代繳利息營業(yè)稅）
（5）取得出納長款收入1萬元
（提示：2007年銀行適用營業(yè)稅稅率5％）。
要求：計算該銀行2007年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
正確答案：（1）該銀行2007年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅
① 其貸款利息應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（600+8）×5％＝30.4（萬元）
② 其代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅以其代理手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（14+5000×4.8％/12×2×10％）×5％＝0.9（萬元）
③ 其轉(zhuǎn)讓有價證券營業(yè)額為賣出價減去買入價的金額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（860－800）×5％＝3（萬元）
④出納長款收入不征收營業(yè)稅。
該銀行2007年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：30.4+0.9+3＝34.3（萬元）
（2）該銀行2007年第2季度應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝（5000×4.8％×2/12）×5％＝2（萬元）
根據(jù)規(guī)定，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。也就是說，單位委托銀行貸款的，其營業(yè)稅應(yīng)該由銀行代扣代繳。
◎某市商業(yè)銀行2007年第2季度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。
（2）為電信部門代收電話費(fèi)取得手續(xù)費(fèi)收到14萬元。
（3）4月10日購進(jìn)有價證券800萬元，6月25日以860萬元價格賣出。
（4）受某公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率4.8％，銀行按貸款利息收入的10％收取手續(xù)費(fèi)。（假定發(fā)放貸款的同時代扣代繳利息營業(yè)稅）
（5）取得出納長款收入1萬元
（提示：2007年銀行適用營業(yè)稅稅率5％）。
要求：計算該銀行2007年第2季度應(yīng)繳納和應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。
正確答案：（1）該銀行2007年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅
① 其貸款利息應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝（600+8）×5％＝30.4（萬元）
② 其代理業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納的營業(yè)稅以其代理手續(xù)費(fèi)收入為營業(yè)額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（14+5000×4.8％/12×2×10％）×5％＝0.9（萬元）
③ 其轉(zhuǎn)讓有價證券營業(yè)額為賣出價減去買入價的金額。應(yīng)納營業(yè)稅＝（860－800）×5％＝3（萬元）
④出納長款收入不征收營業(yè)稅。
該銀行2007年第2季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅：30.4+0.9+3＝34.3（萬元）
（2）該銀行2007年第2季度應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅＝（5000×4.8％×2/12）×5％＝2（萬元）
根據(jù)規(guī)定，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。也就是說，單位委托銀行貸款的，其營業(yè)稅應(yīng)該由銀行代扣代繳。