會(huì)計(jì)（二）
一、內(nèi)容提要
本部分的主要內(nèi)容包括：現(xiàn)金流量表、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
二、主要考點(diǎn)
（一）現(xiàn)金流量表
1.掌握現(xiàn)金流量表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容、編制要求及各項(xiàng)目的編制方法
2.熟悉現(xiàn)金流量的含義
（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表附表的內(nèi)容
2.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念、作用和內(nèi)容
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析
1， 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的
2， 掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法、一般步驟，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)和資料來源、比率分析法中常用的比率和比較分析法中的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
3， 掌握反映償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的各項(xiàng)指標(biāo)的含義、作用及計(jì)算方法
三、內(nèi)容講解
（一）現(xiàn)金流量表
1.概念和作用
概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。
這里對(duì)現(xiàn)金的衡量是從流動(dòng)性上看的，現(xiàn)金包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量；只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。
作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
單選（2004年試題）：在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有（）
A,現(xiàn)金存入銀行 B,用固定資產(chǎn)償還債務(wù)
C,用原材料對(duì)外投資 D,用銀行存款購(gòu)買材料
答案：D
單選（2004年試題）：下列各項(xiàng)中，一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是（）
A,從銀行提取現(xiàn)金 B,非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少
C,長(zhǎng)期負(fù)債的增加或減少 D,所有者權(quán)益的增加或減少
答案：A
2.內(nèi)容和格式
內(nèi)容：報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分
正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
補(bǔ)充資料包括：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
3.編制方法
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；
間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。
在編制過程中，對(duì)于 “其他”類科目，如價(jià)值較大，則應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
例題：多選
下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入的有（ ）。
A 收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
B 購(gòu)貨退回而收到的退貨款
C 收到出口退回的增值稅款
D 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
答案：ABC
解析：D項(xiàng)屬于投資活動(dòng)所收到的現(xiàn)金。
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（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.會(huì)計(jì)報(bào)表附表
包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、分部報(bào)表等。
多選（2004年試題）：下列報(bào)表中，屬于我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表附表的有（）
A,資產(chǎn)減值明細(xì)表 B,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
C,利潤(rùn)分配表 D,股東權(quán)益增減變動(dòng)表
E,現(xiàn)金流量表
答案：ACD
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。
3.財(cái)務(wù)情況說明書
對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明。
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（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和內(nèi)容
意義 ：會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是一種綜合，會(huì)計(jì)報(bào)告的分析則是一種分解。
內(nèi)容：分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法
一般程序：第一，明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃；第二，收集有關(guān)的信息資料；第三，根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對(duì)資料做比較和研究；第四，做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告。
1.比率分析法
常用的三種比率：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。
例題：多選
相關(guān)財(cái)務(wù)比率是同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比例，這類比率包括（ ）。
A 償債能力比率
B 營(yíng)運(yùn)能力比率
C 盈利能力比率
D 結(jié)構(gòu)比率
答案：ABC
2.比較分析法
最基本的分析方法。
按比較對(duì)象，可分為：絕對(duì)數(shù)比較分析、絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)分析、百分比增減變動(dòng)分析。
按比較標(biāo)準(zhǔn)，可分為：實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃指標(biāo)比較，本期指標(biāo)同上期指標(biāo)比較；本企業(yè)指標(biāo)同國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)比較。
該方法要注意所用指標(biāo)的可比性。常用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：公認(rèn)指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)、本企業(yè)目標(biāo)指標(biāo)、歷史指標(biāo)。
3.趨勢(shì)分析法
具體做法：編制絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)會(huì)計(jì)報(bào)表；編制相對(duì)數(shù)趨勢(shì)會(huì)計(jì)報(bào)表
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（五）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo)
1.償債能力分析
是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。
短期償債能力衡量指標(biāo)：
（1）流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2：1左右，不宜過高或過低。
（2）速動(dòng)比率 = 速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 =（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/ 流動(dòng)負(fù)債，速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收帳款等，等于流動(dòng)資產(chǎn)減存貨，因?yàn)榇尕浭瞧髽I(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最差的一種。采用速動(dòng)比率指標(biāo)時(shí)，要注重對(duì)應(yīng)收帳款變現(xiàn)能力的分析。
（3）現(xiàn)金比率 = 現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債
這三個(gè)指標(biāo)分母相同，分子范圍逐漸縮小，反映短期償債能力越來越嚴(yán)格。
例題：多選
流動(dòng)比率過高，可能表明（ ）。
A 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)占用較多
B 應(yīng)收賬款占用過多
C 難以如期償還債務(wù)
D 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品呆滯、積壓
答案：ABD
長(zhǎng)期償債能力衡量指標(biāo)：
資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額；
產(chǎn)權(quán)比率 = 負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額 = 負(fù)債總額/（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）；
有形資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額/（資產(chǎn)總額-無形資產(chǎn)凈值）。
這三個(gè)指標(biāo)分子相同，分母范圍逐漸縮小。反映長(zhǎng)期償債能力越來越嚴(yán)格
已獲利息倍數(shù) = 息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用
多選（2004年試題）：下列各項(xiàng)屬于反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有（）
A, 凈資產(chǎn)總額 B, 資產(chǎn)負(fù)債率
C, 流動(dòng)比率 D, 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
E, 利潤(rùn)總額
答案：BC
2.營(yíng)運(yùn)能力分析
指標(biāo)：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。這幾個(gè)指標(biāo)都是在數(shù)值上越大，則企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。
公式：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 / 應(yīng)收帳款平均余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 銷售退回、轉(zhuǎn)讓和折扣
應(yīng)收帳款平均余額=（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）/ 2
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360 / 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)
例題：?jiǎn)芜x
某企業(yè)年銷售收入為3000萬元，其中銷貨退回、轉(zhuǎn)讓和折扣30%，應(yīng)收賬款年初數(shù)為199萬元，年末數(shù)為398萬元，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（ ）。
A.4
B.5
C.6
D.7
答案：D
解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（3000*70%）/[（199+398）/2]=7。
3.獲利能力分析
是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。
主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額
資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額
資本收益率= 凈利潤(rùn)/實(shí)收資本（股本）
凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額
注意凈資產(chǎn)收益率和資本金利潤(rùn)率分母不同，所有者權(quán)益范圍要大于實(shí)收資本。
普通股每股收益=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利）/ 發(fā)行在外的普通股股數(shù)
市盈率 = 普通股每股市場(chǎng)價(jià)格/普通股每股收益
資本保值增值率=期末所有者權(quán)益 / 期初所有者權(quán)益
單選（2004年試題）：資產(chǎn)凈利潤(rùn)率是反映企業(yè)（）能力的指標(biāo)。
A,償債 B,盈利 C,發(fā)展 D,營(yíng)運(yùn)
答案：B
例題：?jiǎn)芜x
某公司普通股股票每股面值1元,每股市價(jià)3元，每股利潤(rùn)0.2元，每股股利0.15元，該公司無優(yōu)先股，則該公司市盈率為（ ）。
A. 15%
B. 20%
C.15
D.20
答案：C
解析：市盈率=3/0.2=15。
一、內(nèi)容提要
本部分的主要內(nèi)容包括：現(xiàn)金流量表、其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表分析。
二、主要考點(diǎn)
（一）現(xiàn)金流量表
1.掌握現(xiàn)金流量表的概念和作用、基本格式和內(nèi)容、編制要求及各項(xiàng)目的編制方法
2.熟悉現(xiàn)金流量的含義
（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.熟悉會(huì)計(jì)報(bào)表附表的內(nèi)容
2.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表附注的概念、作用和內(nèi)容
（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析
1， 熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的
2， 掌握財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要方法、一般步驟，熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主要依據(jù)和資料來源、比率分析法中常用的比率和比較分析法中的指標(biāo)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
3， 掌握反映償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力的各項(xiàng)指標(biāo)的含義、作用及計(jì)算方法
三、內(nèi)容講解
（一）現(xiàn)金流量表
1.概念和作用
概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。
這里對(duì)現(xiàn)金的衡量是從流動(dòng)性上看的，現(xiàn)金包括企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)支付的存款，現(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。
現(xiàn)金流量指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的數(shù)量。若企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)或只涉及非現(xiàn)金項(xiàng)目之間的變動(dòng)，則不會(huì)影響現(xiàn)金流量；只有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目和非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的變動(dòng)時(shí)，才會(huì)影響現(xiàn)金流量。
作用：編制現(xiàn)金流量表，主要是為企業(yè)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息，以便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
單選（2004年試題）：在企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，影響現(xiàn)金流量的有（）
A,現(xiàn)金存入銀行 B,用固定資產(chǎn)償還債務(wù)
C,用原材料對(duì)外投資 D,用銀行存款購(gòu)買材料
答案：D
單選（2004年試題）：下列各項(xiàng)中，一定不會(huì)引起現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金數(shù)額變動(dòng)的是（）
A,從銀行提取現(xiàn)金 B,非現(xiàn)金資產(chǎn)的增加或減少
C,長(zhǎng)期負(fù)債的增加或減少 D,所有者權(quán)益的增加或減少
答案：A
2.內(nèi)容和格式
內(nèi)容：報(bào)表正表和補(bǔ)充資料兩部分
正表采用報(bào)告式，分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
補(bǔ)充資料包括：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量（即按間接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量）；不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況。
3.編制方法
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法
直接法：通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量；
間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。
我國(guó)企業(yè)按直接法編制現(xiàn)金流量正表，按間接法編制補(bǔ)充資料。
在編制過程中，對(duì)于 “其他”類科目，如價(jià)值較大，則應(yīng)單列項(xiàng)目反映。
例題：多選
下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入的有（ ）。
A 收到出租固定資產(chǎn)的租金收入
B 購(gòu)貨退回而收到的退貨款
C 收到出口退回的增值稅款
D 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金
答案：ABC
解析：D項(xiàng)屬于投資活動(dòng)所收到的現(xiàn)金。
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（二）其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
1.會(huì)計(jì)報(bào)表附表
包括：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、分部報(bào)表等。
多選（2004年試題）：下列報(bào)表中，屬于我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表附表的有（）
A,資產(chǎn)減值明細(xì)表 B,財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表
C,利潤(rùn)分配表 D,股東權(quán)益增減變動(dòng)表
E,現(xiàn)金流量表
答案：ACD
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。
3.財(cái)務(wù)情況說明書
對(duì)企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資金周轉(zhuǎn)和利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)及分配等情況的綜合性說明。
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（三）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的意義和內(nèi)容
意義 ：會(huì)計(jì)報(bào)告的編制是一種綜合，會(huì)計(jì)報(bào)告的分析則是一種分解。
內(nèi)容：分析企業(yè)的償債能力、營(yíng)運(yùn)能力和盈利能力。
（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法
一般程序：第一，明確分析目的，制定分析工作計(jì)劃；第二，收集有關(guān)的信息資料；第三，根據(jù)分析目的，運(yùn)用科學(xué)的分析方法，對(duì)資料做比較和研究；第四，做出分析結(jié)論，提出分析報(bào)告。
1.比率分析法
常用的三種比率：相關(guān)比率、結(jié)構(gòu)比率和效率比率。
例題：多選
相關(guān)財(cái)務(wù)比率是同一時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表及有關(guān)資料中兩項(xiàng)相關(guān)數(shù)值的比例，這類比率包括（ ）。
A 償債能力比率
B 營(yíng)運(yùn)能力比率
C 盈利能力比率
D 結(jié)構(gòu)比率
答案：ABC
2.比較分析法
最基本的分析方法。
按比較對(duì)象，可分為：絕對(duì)數(shù)比較分析、絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)分析、百分比增減變動(dòng)分析。
按比較標(biāo)準(zhǔn)，可分為：實(shí)際指標(biāo)同計(jì)劃指標(biāo)比較，本期指標(biāo)同上期指標(biāo)比較；本企業(yè)指標(biāo)同國(guó)內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)指標(biāo)比較。
該方法要注意所用指標(biāo)的可比性。常用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：公認(rèn)指標(biāo)、行業(yè)指標(biāo)、本企業(yè)目標(biāo)指標(biāo)、歷史指標(biāo)。
3.趨勢(shì)分析法
具體做法：編制絕對(duì)數(shù)趨勢(shì)會(huì)計(jì)報(bào)表；編制相對(duì)數(shù)趨勢(shì)會(huì)計(jì)報(bào)表
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（五）財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本指標(biāo)
1.償債能力分析
是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力，包括短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力。
短期償債能力衡量指標(biāo)：
（1）流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債；一般認(rèn)為流動(dòng)比率應(yīng)維持在2：1左右，不宜過高或過低。
（2）速動(dòng)比率 = 速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 =（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨）/ 流動(dòng)負(fù)債，速動(dòng)資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資和應(yīng)收帳款等，等于流動(dòng)資產(chǎn)減存貨，因?yàn)榇尕浭瞧髽I(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最差的一種。采用速動(dòng)比率指標(biāo)時(shí)，要注重對(duì)應(yīng)收帳款變現(xiàn)能力的分析。
（3）現(xiàn)金比率 = 現(xiàn)金/流動(dòng)負(fù)債
這三個(gè)指標(biāo)分母相同，分子范圍逐漸縮小，反映短期償債能力越來越嚴(yán)格。
例題：多選
流動(dòng)比率過高，可能表明（ ）。
A 企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)占用較多
B 應(yīng)收賬款占用過多
C 難以如期償還債務(wù)
D 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品呆滯、積壓
答案：ABD
長(zhǎng)期償債能力衡量指標(biāo)：
資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額/資產(chǎn)總額；
產(chǎn)權(quán)比率 = 負(fù)債總額/所有者權(quán)益總額 = 負(fù)債總額/（資產(chǎn)總額-負(fù)債總額）；
有形資產(chǎn)負(fù)債率 = 負(fù)債總額/（資產(chǎn)總額-無形資產(chǎn)凈值）。
這三個(gè)指標(biāo)分子相同，分母范圍逐漸縮小。反映長(zhǎng)期償債能力越來越嚴(yán)格
已獲利息倍數(shù) = 息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用
多選（2004年試題）：下列各項(xiàng)屬于反映企業(yè)償債能力的指標(biāo)有（）
A, 凈資產(chǎn)總額 B, 資產(chǎn)負(fù)債率
C, 流動(dòng)比率 D, 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
E, 利潤(rùn)總額
答案：BC
2.營(yíng)運(yùn)能力分析
指標(biāo)：
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。這幾個(gè)指標(biāo)都是在數(shù)值上越大，則企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力越強(qiáng)。
公式：應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額 / 應(yīng)收帳款平均余額
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 – 銷售退回、轉(zhuǎn)讓和折扣
應(yīng)收帳款平均余額=（期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款）/ 2
應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)= 360 / 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)
例題：?jiǎn)芜x
某企業(yè)年銷售收入為3000萬元，其中銷貨退回、轉(zhuǎn)讓和折扣30%，應(yīng)收賬款年初數(shù)為199萬元，年末數(shù)為398萬元，則應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為（ ）。
A.4
B.5
C.6
D.7
答案：D
解析：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=（3000*70%）/[（199+398）/2]=7。
3.獲利能力分析
是指企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力。
主營(yíng)業(yè)務(wù)凈利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn)/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額
資產(chǎn)凈利潤(rùn)率 = 凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額
資本收益率= 凈利潤(rùn)/實(shí)收資本（股本）
凈資產(chǎn)收益率 = 凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益平均余額
注意凈資產(chǎn)收益率和資本金利潤(rùn)率分母不同，所有者權(quán)益范圍要大于實(shí)收資本。
普通股每股收益=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股利）/ 發(fā)行在外的普通股股數(shù)
市盈率 = 普通股每股市場(chǎng)價(jià)格/普通股每股收益
資本保值增值率=期末所有者權(quán)益 / 期初所有者權(quán)益
單選（2004年試題）：資產(chǎn)凈利潤(rùn)率是反映企業(yè)（）能力的指標(biāo)。
A,償債 B,盈利 C,發(fā)展 D,營(yíng)運(yùn)
答案：B
例題：?jiǎn)芜x
某公司普通股股票每股面值1元,每股市價(jià)3元，每股利潤(rùn)0.2元，每股股利0.15元，該公司無優(yōu)先股，則該公司市盈率為（ ）。
A. 15%
B. 20%
C.15
D.20
答案：C
解析：市盈率=3/0.2=15。