《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中第1310條標(biāo)準(zhǔn)解釋
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第1310條標(biāo)準(zhǔn)
質(zhì)量程序評(píng)估
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)采用一個(gè)監(jiān)控、評(píng)估質(zhì)量程序整體效用的流程。該流程應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部與外部評(píng)估。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)：內(nèi)部審計(jì)師在建立或評(píng)估質(zhì)量程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括詳盡的質(zhì)量程序及其評(píng)估活動(dòng)的所有步驟，僅推薦一系列質(zhì)量評(píng)估實(shí)務(wù)。
監(jiān)控質(zhì)量程序
1．1．監(jiān)控質(zhì)量程序是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的審計(jì)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)的全面情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評(píng)估，不僅僅限于評(píng)估其質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序（QA&IP）——參照實(shí)務(wù)公告1300-1。這些持續(xù)和定期的評(píng)估應(yīng)當(dāng)由嚴(yán)格而詳盡的過(guò)程組成（均為常規(guī)工作）；對(duì)審計(jì)、咨詢(xún)工作持續(xù)的監(jiān)督和測(cè)試；對(duì)是否遵循準(zhǔn)《標(biāo)準(zhǔn)》的定期檢驗(yàn)。監(jiān)控還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)衡量和分析（例如，審計(jì)計(jì)劃的完成情況，循環(huán)周期時(shí)間，被接受的建議，客戶(hù)滿(mǎn)意度）。如果這些評(píng)估結(jié)果指出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有待改進(jìn)的領(lǐng)域，改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)由首席審計(jì)執(zhí)行官通過(guò)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序?qū)嵤?BR> 評(píng)估的定義和時(shí)限：
2．持續(xù)內(nèi)部評(píng)估（本詞與用于實(shí)務(wù)公告其他地方的內(nèi)部檢查及自我評(píng)估同義）應(yīng)當(dāng)是日常監(jiān)督、檢查、衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組成部分，如實(shí)務(wù)公告1311-1第2、3節(jié)所示。
3．定期內(nèi)部評(píng)估應(yīng)當(dāng)按照實(shí)務(wù)公告1311-1實(shí)施。
4．外部評(píng)估有兩種方法。第一種方法是完全外部評(píng)估，由一個(gè)合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組完成。這種方法由勝任的專(zhuān)業(yè)人士組成的外部小組在有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理（參照實(shí)務(wù)公告1312-1外部檢查人員資質(zhì)）領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展。第二種方法是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的內(nèi)部自我評(píng)估及報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立的審定。這種替代方法引入了精通有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自我評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組。獨(dú)立的外部檢查人員應(yīng)當(dāng)精通領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作。
5．盡管在某些情況下，完全外部檢查被認(rèn)為不適當(dāng)或不必要（參照實(shí)務(wù)公告1312-2），然而由合格并且獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組實(shí)施的完全外部評(píng)估將為內(nèi)部審計(jì)師及各利益相關(guān)方帶來(lái)化的利益和責(zé)任。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與高級(jí)管理層和董事會(huì)共同商定采用哪種方法。
6.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)務(wù)公告1312-1和1312-2的要求開(kāi)展。
評(píng)估質(zhì)量程序
7.評(píng)估應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出結(jié)論，并就適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)提出建議。對(duì)質(zhì)量程序的評(píng)估應(yīng)當(dāng)包括：
·遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括對(duì)任何重大未遵循情況及時(shí)糾正的措施。
·內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、目的、政策和程序的適當(dāng)性。
·對(duì)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程作出貢獻(xiàn)。
·遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
·持續(xù)改進(jìn)活動(dòng)的有效性和對(duì)實(shí)務(wù)的采納。
·內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為組織增加價(jià)值，改善組織運(yùn)營(yíng)的程度。
持續(xù)改進(jìn)
8.所有質(zhì)量評(píng)估和改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)包括對(duì)資源、技術(shù)、過(guò)程和程序的適當(dāng)、及時(shí)調(diào)整。
溝通結(jié)果
9.為提供問(wèn)責(zé)和透明度，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與不同的利益相關(guān)方溝通外部和內(nèi)部質(zhì)量評(píng)估結(jié)果（例如高級(jí)管理層、董事會(huì)和外部審計(jì)師）。首席審計(jì)執(zhí)行官至少應(yīng)當(dāng)每年向董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量程序評(píng)估結(jié)果。
相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)：第1310條標(biāo)準(zhǔn)
質(zhì)量程序評(píng)估
內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)采用一個(gè)監(jiān)控、評(píng)估質(zhì)量程序整體效用的流程。該流程應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部與外部評(píng)估。
本實(shí)務(wù)公告性質(zhì)：內(nèi)部審計(jì)師在建立或評(píng)估質(zhì)量程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下建議。本實(shí)務(wù)指導(dǎo)無(wú)意囊括詳盡的質(zhì)量程序及其評(píng)估活動(dòng)的所有步驟，僅推薦一系列質(zhì)量評(píng)估實(shí)務(wù)。
監(jiān)控質(zhì)量程序
1．1．監(jiān)控質(zhì)量程序是指對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的審計(jì)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)的全面情況進(jìn)行持續(xù)和定期的評(píng)估，不僅僅限于評(píng)估其質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序（QA&IP）——參照實(shí)務(wù)公告1300-1。這些持續(xù)和定期的評(píng)估應(yīng)當(dāng)由嚴(yán)格而詳盡的過(guò)程組成（均為常規(guī)工作）；對(duì)審計(jì)、咨詢(xún)工作持續(xù)的監(jiān)督和測(cè)試；對(duì)是否遵循準(zhǔn)《標(biāo)準(zhǔn)》的定期檢驗(yàn)。監(jiān)控還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)業(yè)績(jī)標(biāo)準(zhǔn)的持續(xù)衡量和分析（例如，審計(jì)計(jì)劃的完成情況，循環(huán)周期時(shí)間，被接受的建議，客戶(hù)滿(mǎn)意度）。如果這些評(píng)估結(jié)果指出內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)有待改進(jìn)的領(lǐng)域，改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)由首席審計(jì)執(zhí)行官通過(guò)質(zhì)量評(píng)價(jià)與改進(jìn)程序?qū)嵤?BR> 評(píng)估的定義和時(shí)限：
2．持續(xù)內(nèi)部評(píng)估（本詞與用于實(shí)務(wù)公告其他地方的內(nèi)部檢查及自我評(píng)估同義）應(yīng)當(dāng)是日常監(jiān)督、檢查、衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)的組成部分，如實(shí)務(wù)公告1311-1第2、3節(jié)所示。
3．定期內(nèi)部評(píng)估應(yīng)當(dāng)按照實(shí)務(wù)公告1311-1實(shí)施。
4．外部評(píng)估有兩種方法。第一種方法是完全外部評(píng)估，由一個(gè)合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組完成。這種方法由勝任的專(zhuān)業(yè)人士組成的外部小組在有經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)項(xiàng)目經(jīng)理（參照實(shí)務(wù)公告1312-1外部檢查人員資質(zhì)）領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展。第二種方法是由合格的、獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)開(kāi)展的內(nèi)部自我評(píng)估及報(bào)告進(jìn)行獨(dú)立的審定。這種替代方法引入了精通有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)自我評(píng)估質(zhì)量的評(píng)價(jià)方法、合格且獨(dú)立的檢查人員或檢查小組。獨(dú)立的外部檢查人員應(yīng)當(dāng)精通領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際工作。
5．盡管在某些情況下，完全外部檢查被認(rèn)為不適當(dāng)或不必要（參照實(shí)務(wù)公告1312-2），然而由合格并且獨(dú)立的外部檢查人員或檢查小組實(shí)施的完全外部評(píng)估將為內(nèi)部審計(jì)師及各利益相關(guān)方帶來(lái)化的利益和責(zé)任。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與高級(jí)管理層和董事會(huì)共同商定采用哪種方法。
6.內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的外部評(píng)估應(yīng)當(dāng)依據(jù)實(shí)務(wù)公告1312-1和1312-2的要求開(kāi)展。
評(píng)估質(zhì)量程序
7.評(píng)估應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，得出結(jié)論，并就適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)提出建議。對(duì)質(zhì)量程序的評(píng)估應(yīng)當(dāng)包括：
·遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》，包括對(duì)任何重大未遵循情況及時(shí)糾正的措施。
·內(nèi)部審計(jì)章程、目標(biāo)、目的、政策和程序的適當(dāng)性。
·對(duì)組織的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程作出貢獻(xiàn)。
·遵守法律、法規(guī)及政府或行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)。
·持續(xù)改進(jìn)活動(dòng)的有效性和對(duì)實(shí)務(wù)的采納。
·內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)為組織增加價(jià)值，改善組織運(yùn)營(yíng)的程度。
持續(xù)改進(jìn)
8.所有質(zhì)量評(píng)估和改進(jìn)工作應(yīng)當(dāng)包括對(duì)資源、技術(shù)、過(guò)程和程序的適當(dāng)、及時(shí)調(diào)整。
溝通結(jié)果
9.為提供問(wèn)責(zé)和透明度，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)與不同的利益相關(guān)方溝通外部和內(nèi)部質(zhì)量評(píng)估結(jié)果（例如高級(jí)管理層、董事會(huì)和外部審計(jì)師）。首席審計(jì)執(zhí)行官至少應(yīng)當(dāng)每年向董事會(huì)報(bào)告質(zhì)量程序評(píng)估結(jié)果。