三、判斷題
1、答案:×
解析:納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。
2、答案:×
解析:單位卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支，并一律不得支取現(xiàn)金。
3、答案:√
解析:本題考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)檔案的銷毀。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定：①對(duì)于保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀；②正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。
4、答案:×
解析:本題考核點(diǎn)是起征點(diǎn)的概念。根據(jù)土地增值稅的減免稅規(guī)定，扣除項(xiàng)目金額的20%對(duì)應(yīng)的數(shù)額為起征點(diǎn)。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，按全部數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)起征點(diǎn)以上部分征稅。
5、答案:×
解析:本題考核點(diǎn)是增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間。采用交款提貨結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天。
6、答案:√
解析:稅法、稅收的含義可以推導(dǎo)得出。
7、答案:×
解析:虧損企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的"三新"開發(fā)費(fèi)用即使比上前增長(zhǎng)10%以上，也不得實(shí)行加扣50%的政策，但當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的"三新"費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣減。
8、答案:√
解析:見教材，這是個(gè)人出租房屋的一個(gè)稅收優(yōu)惠措施。
9、答案:×
解析:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
10、答案:×
解析:納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:
（1）①B銀行對(duì)A公司的訴訟時(shí)效期間為2006年4月1日-2008年4月1日。根據(jù)規(guī)定，訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起計(jì)算，本題適用普通訴訟時(shí)效期間為2年。②B銀行申請(qǐng)執(zhí)行的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，雙方當(dāng)事人是法人的，申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行的時(shí)間為6個(gè)月。③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。在本案中，A公司于2005年以其設(shè)備設(shè)定抵押發(fā)生在前，2006前欠繳稅款發(fā)生在后，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)E工商行政管理機(jī)關(guān)的罰款享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處于罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
（5）①稅務(wù)機(jī)關(guān)可以人民法院申請(qǐng)代位行使對(duì)F公司的到期債權(quán)。根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)。②A公司尚未履行的納稅義務(wù)不能免除。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)后，并不能免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
解析:
2、答案:該煤礦應(yīng)納印花稅：
（1） 運(yùn)輸合同未分別記載運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)，應(yīng)按兩稅目中稅率計(jì)稅（即按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1‰）。應(yīng)納稅額=150萬(wàn)元×1‰=1500（元）
（2） 租賃合同應(yīng)納稅額=4萬(wàn)元×3×1‰=120（元）
（3） 企業(yè)與企業(yè)間的借款合同不貼印花。
（4） 購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額=70（萬(wàn)噸）×50（元/噸）×3‰=105000（元）
（5） 該技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，先按定額貼花5元；季度未結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率，補(bǔ)貼印花。
（6） 土地出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅＝1000000×0.05％＝500元
（7） 融資租賃合同按借款合同納稅＝200000×10×0.005％＝100元
該煤礦當(dāng)月應(yīng)納印花稅稅額=1500＋120＋10500＋5＋500＋100=12725（元）
解析:
3、答案:
（1）該商場(chǎng)有代開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬(wàn)元以下的罰款。
（2）該商場(chǎng)有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，致使國(guó)家被騙稅5萬(wàn)元（1.7＋10×33%）,所以應(yīng)對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘役,并對(duì)該商場(chǎng)處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰金。
（3）該商場(chǎng)作為扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定扣繳廣告設(shè)計(jì)師的勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，屬于未履行扣繳義務(wù)人的職責(zé)，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。該廣告設(shè)計(jì)師應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，如不自行補(bǔ)繳，則屬于偷稅行為。根據(jù)規(guī)定，少繳稅款800元[5000（1－20%）×20%]，因?yàn)椴坏?萬(wàn)元，所以如構(gòu)成偷稅行為則應(yīng)追繳稅款800元，及滯納金，并處少繳稅款50%以上5倍以下的罰金。
解析:
1、答案:×
解析:納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。
2、答案:×
解析:單位卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支，并一律不得支取現(xiàn)金。
3、答案:√
解析:本題考核點(diǎn)是會(huì)計(jì)檔案的銷毀。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定：①對(duì)于保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀；②正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。
4、答案:×
解析:本題考核點(diǎn)是起征點(diǎn)的概念。根據(jù)土地增值稅的減免稅規(guī)定，扣除項(xiàng)目金額的20%對(duì)應(yīng)的數(shù)額為起征點(diǎn)。征稅對(duì)象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，按全部數(shù)額征稅，而不是僅對(duì)起征點(diǎn)以上部分征稅。
5、答案:×
解析:本題考核點(diǎn)是增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間。采用交款提貨結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的開具時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天。
6、答案:√
解析:稅法、稅收的含義可以推導(dǎo)得出。
7、答案:×
解析:虧損企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的"三新"開發(fā)費(fèi)用即使比上前增長(zhǎng)10%以上，也不得實(shí)行加扣50%的政策，但當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的"三新"費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣減。
8、答案:√
解析:見教材，這是個(gè)人出租房屋的一個(gè)稅收優(yōu)惠措施。
9、答案:×
解析:納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。
10、答案:×
解析:納稅人以融資租賃方式從出租方取得的固定資產(chǎn)，其租金支出不得直接扣除，但可以按照規(guī)定提取折舊費(fèi)分期扣除。
四、簡(jiǎn)答題
1、答案:
（1）①B銀行對(duì)A公司的訴訟時(shí)效期間為2006年4月1日-2008年4月1日。根據(jù)規(guī)定，訴訟時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利被侵害之日起計(jì)算，本題適用普通訴訟時(shí)效期間為2年。②B銀行申請(qǐng)執(zhí)行的時(shí)間符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，雙方當(dāng)事人是法人的，申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行的時(shí)間為6個(gè)月。③稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)B銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)。
（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。在本案中，A公司于2005年以其設(shè)備設(shè)定抵押發(fā)生在前，2006前欠繳稅款發(fā)生在后，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)C銀行不享有稅收優(yōu)先權(quán)。
（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)D銀行享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)押權(quán)、留置權(quán)。
（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)E工商行政管理機(jī)關(guān)的罰款享有稅收優(yōu)先權(quán)。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處于罰款，沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
（5）①稅務(wù)機(jī)關(guān)可以人民法院申請(qǐng)代位行使對(duì)F公司的到期債權(quán)。根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)。②A公司尚未履行的納稅義務(wù)不能免除。根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)后，并不能免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
解析:
2、答案:該煤礦應(yīng)納印花稅：
（1） 運(yùn)輸合同未分別記載運(yùn)輸費(fèi)和保管費(fèi)，應(yīng)按兩稅目中稅率計(jì)稅（即按倉(cāng)儲(chǔ)保管合同1‰）。應(yīng)納稅額=150萬(wàn)元×1‰=1500（元）
（2） 租賃合同應(yīng)納稅額=4萬(wàn)元×3×1‰=120（元）
（3） 企業(yè)與企業(yè)間的借款合同不貼印花。
（4） 購(gòu)銷合同應(yīng)納稅額=70（萬(wàn)噸）×50（元/噸）×3‰=105000（元）
（5） 該技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額，先按定額貼花5元；季度未結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率，補(bǔ)貼印花。
（6） 土地出讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)納稅＝1000000×0.05％＝500元
（7） 融資租賃合同按借款合同納稅＝200000×10×0.005％＝100元
該煤礦當(dāng)月應(yīng)納印花稅稅額=1500＋120＋10500＋5＋500＋100=12725（元）
解析:
3、答案:
（1）該商場(chǎng)有代開增值稅專用發(fā)票的行為，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期改正，沒收非法所得，并可處以1萬(wàn)元以下的罰款。
（2）該商場(chǎng)有虛開增值稅專用發(fā)票的行為，致使國(guó)家被騙稅5萬(wàn)元（1.7＋10×33%）,所以應(yīng)對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處3年以下有期徒刑或者拘役,并對(duì)該商場(chǎng)處2萬(wàn)元以上20萬(wàn)元以下的罰金。
（3）該商場(chǎng)作為扣繳義務(wù)人沒有按規(guī)定扣繳廣告設(shè)計(jì)師的勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅，屬于未履行扣繳義務(wù)人的職責(zé)，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)連帶責(zé)任。該廣告設(shè)計(jì)師應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅，如不自行補(bǔ)繳，則屬于偷稅行為。根據(jù)規(guī)定，少繳稅款800元[5000（1－20%）×20%]，因?yàn)椴坏?萬(wàn)元，所以如構(gòu)成偷稅行為則應(yīng)追繳稅款800元，及滯納金，并處少繳稅款50%以上5倍以下的罰金。
解析: