初級經濟法第8章
一、單項選擇題
1、固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價（ ）的部分。 [答案/提問]
A、3％以內
B、5％以內
C、3％至5％
D、5％以上
× 正確答案:B
解析:由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價5％以內的部分。
2、不能在企業(yè)所得稅前扣除的損失項目有（ ）。 [答案/提問]
A、營業(yè)外支出
B、投資損失
C、因違法經營而被沒收的財物的損失
D、已發(fā)生的經營虧損
× 正確答案:C
3、納稅人按規(guī)定繳納的教育費附加，可以視同（ ）。 [答案/提問]
A、成本
B、費用
C、稅金
D、損失
× 正確答案:C
解析:城建稅和教育費附加都包括在稅金類中。
4、某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元，2003年該企業(yè)從其關聯(lián)方企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、210
B、175
C、180
D、105
× 正確答案:B
解析:納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當于注冊資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應的利息支出＝210×（2500/3000）＝175（萬元）
5、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的有關規(guī)定，不得提取折舊的固定資產是（ ）。 [答案/提問]
A、以經營租賃方式租出的固定資產
B、以融資租賃方式租入的固定資產
C、以經營租賃方式租入的固定資產
D、季節(jié)性停用的機器設備
× 正確答案:C
解析:以經營租賃方式租出、融資租賃方式租入的固定資產及季節(jié)性停用的機器設備均應照提折舊；而以經營租賃方式租入、以融資租賃方式租出的固定資產不提折舊。
6、企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，即納稅人（ ）所在地。 [答案/提問]
A、企業(yè)登記注冊地
B、法人代表居住地
C、實際經營管理地
D、A、C均可
× 正確答案:C
解析:企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，其所在地是指納稅人的實際經營管理所在地。
7、金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應納稅所得額的（ ）。 [答案/提問]
A、3%
B、1.5％
C、10％
D、2％
× 正確答案:B
解析:金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應納稅所得額的1.5％。
8、某家電企業(yè)2001年銷售凈額為10000萬元，支付廣告費210萬元；2002年銷售凈額為2500萬元，支付廣告費32萬元；在計算2002年企業(yè)所得稅時，對廣告費處理正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、2002年稅前可扣除廣告費42萬元
B、2002年稅前可扣除廣告費144萬元
C、2001年稅前可扣除廣告費200萬元
D、2001年稅前可扣除廣告費50萬元
× 正確答案:A
解析:2001年：（210－10000×2％）＝10（萬元）
2002年：32（萬元）<2500×2％，32＋10＝42（萬元）。
9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列企業(yè)的應納稅所得額暫時適用18％的稅率征收企業(yè)所得稅（ ）。 [答案/提問]
A、年應納稅所得額不超過3萬元的企業(yè)
B、年應納稅所得額不超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)
C、年應納稅所得額不超過10萬元的企業(yè)
D、國務院批準設立的高新技術開發(fā)區(qū)設立的高新技術企業(yè)
× 正確答案:A
解析:年應納稅所得額超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)適用的稅率為27％，在國務院批準設立的高新技術開發(fā)區(qū)內設立的高新技術企業(yè)適用15％的稅率。
10、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的計稅工資的月扣除限額標準一般為（ ）。 [答案/提問]
A、每人500元
B、每人600元
C、每人800元
D、每人1000元
× 正確答案:C
解析:我國現(xiàn)行的計算企業(yè)所得稅所適用的計稅工資標準為每人每月800元。
11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人在納稅年度內發(fā)生的下列支出在計算企業(yè)所得稅時不得扣除（ ）。 [答案/提問]
A、建造固定資產的支出
B、支付的違約金
C、因意外事故造成的損失
D、廣告性贊助支出
× 正確答案:A
解析:違約金支出不屬于違法經營的罰款、被沒收財物的損失，可以扣除；因意外事故造成的損失屬于損失的范圍，可以扣除，但意外損失有賠償?shù)牟糠植坏每鄢?；一般的贊助支出不得扣除，但廣告性贊助支出是可以扣除。
12、某企業(yè)從1997年至2003年的盈虧分別如下：虧損80萬元、盈利10萬元、虧損30萬元、盈利40萬元、虧損20萬元、虧損50萬元。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)在計算2003年的企業(yè)所得稅時可以彌補的虧損數(shù)額為（ ）。 [答案/提問]
A、180萬元
B、130萬元
C、100萬元
D、50萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人以前年度的虧損可以在計算企業(yè)所得稅時在稅前彌補，但彌補期限不得超過5年，不論該5年是否盈利。該納稅人在1997年的虧損經過1998年和2000年彌補后尚有30萬元未得到彌補，到2003年時該項虧損已經超過5年，不得稅前彌補；其他幾年的虧損因未得到彌補，到2003年時均未超過5年，故可以全部在計稅時扣除。
13、某企業(yè)在2003年在國內的應納稅所得額是50萬元，從某外國取得收入30萬元，并在該國繳企業(yè)所得稅13萬元。按照規(guī)定，該企業(yè)當年實際應繳納企業(yè)所得稅的數(shù)額為（ ）。 [答案/提問]
A、16.5萬元
B、26.4萬元
C、13.4萬元
D、15萬元
× 正確答案:A
解析:該企業(yè)總的應納稅所得額為80萬元，其境外所得在境外已經繳納的稅款可以扣除，但扣除額不得超過國外所得按我國稅法規(guī)定應當繳納的稅款數(shù)額（即9.9萬元），因此，應納稅額＝80×33％－9.9。
14、某企業(yè)的企業(yè)所得稅按季預繳，其在上年度的應納稅所得額為40萬元，在本年度最終計算的應納稅稅所得額為60萬元。該企業(yè)應補繳的本年度企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、13.2萬元
B、19.8萬元
C、6.6萬元
D、33萬元
× 正確答案:C
解析:每季預繳稅款為40×1/4×33％，共預繳13.2萬元，年終匯算稅款為60×33％，即19.8萬元，應補繳兩者之間的差額。
15、某企業(yè)在2003年的應納稅所得額為300萬元。該企業(yè)當年通過民政組織向紅十字會捐贈3萬元，向中國青少年發(fā)展基金會捐贈5萬元，向另一企業(yè)贈送5萬元以解決其資金短缺問題。按規(guī)定，該企業(yè)在計算當年企業(yè)所得稅時允許扣除的捐贈支出的數(shù)額為（ ）。 [答案/提問]
A、3萬元
B、5萬元
C、8萬元
D、9萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人用于公益、救濟性捐贈的支出，在年應納稅所得額的3％以內的部分可以扣除，但該捐贈支出必須通過有關組織進行。對另一企業(yè)的捐贈因不屬于公益、救濟性捐贈不能扣除，另兩項捐贈之和未超過應納稅所得額的3％（即9萬元），可以全部扣除。
16、某內資企業(yè)1998年度直接向水災地區(qū)捐款10萬元，在計算企業(yè)本年度應納稅所得額時，依照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，對上述捐款的正確處理方法是（ ）。 [答案/提問]
A、按應納稅所得額3％以內的數(shù)額扣除捐款額
B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額
C、按實際捐款額全額扣除
D、按收入總額的3％以內的數(shù)額扣除捐款額
× 正確答案:B
解析:納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。
17、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬元，全年發(fā)生業(yè)務招待費50萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的業(yè)務招待費為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、40
B、60
C、18
D、50
× 正確答案:C
解析:業(yè)務招待費的扣除標準＝1500×5‰＋3500×3‰＝18（萬元）
18、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個人的傭金，不得超過服務金額的（ ）。 [答案/提問]
A、2％
B、3％
C、5%
D、10％
× 正確答案:C
解析:納稅人支付給個人的傭金不得超過服務金額的5％。
19、根據(jù)規(guī)定，實行獨立核算的企業(yè)和組織必須具備法定的條件，下列不屬于該法定條件的是（ ）。 [答案/提問]
A、在銀行開設結算賬戶
B、獨立建賬、編制財務會計報表
C、有專職會計人員
D、獨立計算盈虧
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅納稅人。在銀行開設結算賬戶；獨立建賬、編制財務會計報表；獨立計算盈虧，是實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備的條件，缺一不可。C選項有專職會計人員不是必須具備的條件。
20、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準予扣除的比例分別是（ ）。 [答案/提問]
A、2％、1.5％、14％
B、2％、14％、1.5％
C、1.5％、14％、2％
D、1.5％、2％、14％
× 正確答案:B
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的扣除項目。納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。
21、某從事娛樂業(yè)的公司因只能準確核算成本費用支出，不能準確核算其收入總額，被當?shù)囟悇諜C關核定征收企業(yè)所得稅。2001年度，該公司的成本費用支出額為210萬元，經稅務核定的應稅所得率為30％，則該公司2001年度的應納稅所得額為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、63
B、70
C、90
D、105
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的計算。應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率＝210÷（1－30％）×30％＝90（萬元）
22、企業(yè)所得稅分月或分季預繳，年終匯算清繳，年終匯算清繳是在年度終了后（ ）。 [答案/提問]
A、15日
B、1個月
C、3個月
D、4個月
× 正確答案:D
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅征收方式。企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補的辦法。
一、單項選擇題
1、固定資產在計算折舊前，應當估計殘值，從固定資產原價中減除。由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價（ ）的部分。 [答案/提問]
A、3％以內
B、5％以內
C、3％至5％
D、5％以上
× 正確答案:B
解析:由企業(yè)自行確定的殘值比例是在原價5％以內的部分。
2、不能在企業(yè)所得稅前扣除的損失項目有（ ）。 [答案/提問]
A、營業(yè)外支出
B、投資損失
C、因違法經營而被沒收的財物的損失
D、已發(fā)生的經營虧損
× 正確答案:C
3、納稅人按規(guī)定繳納的教育費附加，可以視同（ ）。 [答案/提問]
A、成本
B、費用
C、稅金
D、損失
× 正確答案:C
解析:城建稅和教育費附加都包括在稅金類中。
4、某國有商業(yè)企業(yè)的注冊資本為人民幣5000萬元，2003年該企業(yè)從其關聯(lián)方企業(yè)借款3000萬元，發(fā)生借款利息210萬元。根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，準予扣除的利息支出為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、210
B、175
C、180
D、105
× 正確答案:B
解析:納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的50％的，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除，即納稅人借款金額中相當于注冊資本50％部分的利息支出才允許在稅前扣除。在本題中，準予扣除利息支出的借款為2500萬元，其對應的利息支出＝210×（2500/3000）＝175（萬元）
5、根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例及其實施細則的有關規(guī)定，不得提取折舊的固定資產是（ ）。 [答案/提問]
A、以經營租賃方式租出的固定資產
B、以融資租賃方式租入的固定資產
C、以經營租賃方式租入的固定資產
D、季節(jié)性停用的機器設備
× 正確答案:C
解析:以經營租賃方式租出、融資租賃方式租入的固定資產及季節(jié)性停用的機器設備均應照提折舊；而以經營租賃方式租入、以融資租賃方式租出的固定資產不提折舊。
6、企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，即納稅人（ ）所在地。 [答案/提問]
A、企業(yè)登記注冊地
B、法人代表居住地
C、實際經營管理地
D、A、C均可
× 正確答案:C
解析:企業(yè)所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納，其所在地是指納稅人的實際經營管理所在地。
7、金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應納稅所得額的（ ）。 [答案/提問]
A、3%
B、1.5％
C、10％
D、2％
× 正確答案:B
解析:金融、保險企業(yè)用于公益、救濟性的捐贈支出的扣除比例不得超過年度應納稅所得額的1.5％。
8、某家電企業(yè)2001年銷售凈額為10000萬元，支付廣告費210萬元；2002年銷售凈額為2500萬元，支付廣告費32萬元；在計算2002年企業(yè)所得稅時，對廣告費處理正確的是（ ）。 [答案/提問]
A、2002年稅前可扣除廣告費42萬元
B、2002年稅前可扣除廣告費144萬元
C、2001年稅前可扣除廣告費200萬元
D、2001年稅前可扣除廣告費50萬元
× 正確答案:A
解析:2001年：（210－10000×2％）＝10（萬元）
2002年：32（萬元）<2500×2％，32＋10＝42（萬元）。
9、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，下列企業(yè)的應納稅所得額暫時適用18％的稅率征收企業(yè)所得稅（ ）。 [答案/提問]
A、年應納稅所得額不超過3萬元的企業(yè)
B、年應納稅所得額不超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)
C、年應納稅所得額不超過10萬元的企業(yè)
D、國務院批準設立的高新技術開發(fā)區(qū)設立的高新技術企業(yè)
× 正確答案:A
解析:年應納稅所得額超過3萬元但不超過10萬元的企業(yè)適用的稅率為27％，在國務院批準設立的高新技術開發(fā)區(qū)內設立的高新技術企業(yè)適用15％的稅率。
10、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，我國現(xiàn)行的計稅工資的月扣除限額標準一般為（ ）。 [答案/提問]
A、每人500元
B、每人600元
C、每人800元
D、每人1000元
× 正確答案:C
解析:我國現(xiàn)行的計算企業(yè)所得稅所適用的計稅工資標準為每人每月800元。
11、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人在納稅年度內發(fā)生的下列支出在計算企業(yè)所得稅時不得扣除（ ）。 [答案/提問]
A、建造固定資產的支出
B、支付的違約金
C、因意外事故造成的損失
D、廣告性贊助支出
× 正確答案:A
解析:違約金支出不屬于違法經營的罰款、被沒收財物的損失，可以扣除；因意外事故造成的損失屬于損失的范圍，可以扣除，但意外損失有賠償?shù)牟糠植坏每鄢?；一般的贊助支出不得扣除，但廣告性贊助支出是可以扣除。
12、某企業(yè)從1997年至2003年的盈虧分別如下：虧損80萬元、盈利10萬元、虧損30萬元、盈利40萬元、虧損20萬元、虧損50萬元。根據(jù)規(guī)定，該企業(yè)在計算2003年的企業(yè)所得稅時可以彌補的虧損數(shù)額為（ ）。 [答案/提問]
A、180萬元
B、130萬元
C、100萬元
D、50萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人以前年度的虧損可以在計算企業(yè)所得稅時在稅前彌補，但彌補期限不得超過5年，不論該5年是否盈利。該納稅人在1997年的虧損經過1998年和2000年彌補后尚有30萬元未得到彌補，到2003年時該項虧損已經超過5年，不得稅前彌補；其他幾年的虧損因未得到彌補，到2003年時均未超過5年，故可以全部在計稅時扣除。
13、某企業(yè)在2003年在國內的應納稅所得額是50萬元，從某外國取得收入30萬元，并在該國繳企業(yè)所得稅13萬元。按照規(guī)定，該企業(yè)當年實際應繳納企業(yè)所得稅的數(shù)額為（ ）。 [答案/提問]
A、16.5萬元
B、26.4萬元
C、13.4萬元
D、15萬元
× 正確答案:A
解析:該企業(yè)總的應納稅所得額為80萬元，其境外所得在境外已經繳納的稅款可以扣除，但扣除額不得超過國外所得按我國稅法規(guī)定應當繳納的稅款數(shù)額（即9.9萬元），因此，應納稅額＝80×33％－9.9。
14、某企業(yè)的企業(yè)所得稅按季預繳，其在上年度的應納稅所得額為40萬元，在本年度最終計算的應納稅稅所得額為60萬元。該企業(yè)應補繳的本年度企業(yè)所得稅為（ ）。 [答案/提問]
A、13.2萬元
B、19.8萬元
C、6.6萬元
D、33萬元
× 正確答案:C
解析:每季預繳稅款為40×1/4×33％，共預繳13.2萬元，年終匯算稅款為60×33％，即19.8萬元，應補繳兩者之間的差額。
15、某企業(yè)在2003年的應納稅所得額為300萬元。該企業(yè)當年通過民政組織向紅十字會捐贈3萬元，向中國青少年發(fā)展基金會捐贈5萬元，向另一企業(yè)贈送5萬元以解決其資金短缺問題。按規(guī)定，該企業(yè)在計算當年企業(yè)所得稅時允許扣除的捐贈支出的數(shù)額為（ ）。 [答案/提問]
A、3萬元
B、5萬元
C、8萬元
D、9萬元
× 正確答案:C
解析:納稅人用于公益、救濟性捐贈的支出，在年應納稅所得額的3％以內的部分可以扣除，但該捐贈支出必須通過有關組織進行。對另一企業(yè)的捐贈因不屬于公益、救濟性捐贈不能扣除，另兩項捐贈之和未超過應納稅所得額的3％（即9萬元），可以全部扣除。
16、某內資企業(yè)1998年度直接向水災地區(qū)捐款10萬元，在計算企業(yè)本年度應納稅所得額時，依照《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，對上述捐款的正確處理方法是（ ）。 [答案/提問]
A、按應納稅所得額3％以內的數(shù)額扣除捐款額
B、不得扣除任何數(shù)額的捐款額
C、按實際捐款額全額扣除
D、按收入總額的3％以內的數(shù)額扣除捐款額
× 正確答案:B
解析:納稅人直接向受贈人的捐贈不得扣除。
17、某國有商業(yè)企業(yè)2001年度的銷售收入為5000萬元，全年發(fā)生業(yè)務招待費50萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，該企業(yè)2001年度準予在稅前扣除的業(yè)務招待費為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、40
B、60
C、18
D、50
× 正確答案:C
解析:業(yè)務招待費的扣除標準＝1500×5‰＋3500×3‰＝18（萬元）
18、根據(jù)我國《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人在稅前扣除的支付給個人的傭金，不得超過服務金額的（ ）。 [答案/提問]
A、2％
B、3％
C、5%
D、10％
× 正確答案:C
解析:納稅人支付給個人的傭金不得超過服務金額的5％。
19、根據(jù)規(guī)定，實行獨立核算的企業(yè)和組織必須具備法定的條件，下列不屬于該法定條件的是（ ）。 [答案/提問]
A、在銀行開設結算賬戶
B、獨立建賬、編制財務會計報表
C、有專職會計人員
D、獨立計算盈虧
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅納稅人。在銀行開設結算賬戶；獨立建賬、編制財務會計報表；獨立計算盈虧，是實行獨立核算的企業(yè)和組織必須同時具備的條件，缺一不可。C選項有專職會計人員不是必須具備的條件。
20、根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，在計算企業(yè)應納稅所得額時，允許納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費分別按照計稅工資總額的一定比例從收入總額中扣除。準予扣除的比例分別是（ ）。 [答案/提問]
A、2％、1.5％、14％
B、2％、14％、1.5％
C、1.5％、14％、2％
D、1.5％、2％、14％
× 正確答案:B
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的扣除項目。納稅人的職工工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。
21、某從事娛樂業(yè)的公司因只能準確核算成本費用支出，不能準確核算其收入總額，被當?shù)囟悇諜C關核定征收企業(yè)所得稅。2001年度，該公司的成本費用支出額為210萬元，經稅務核定的應稅所得率為30％，則該公司2001年度的應納稅所得額為（ ）萬元。 [答案/提問]
A、63
B、70
C、90
D、105
× 正確答案:C
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅的計算。應納稅所得額＝成本費用支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率＝210÷（1－30％）×30％＝90（萬元）
22、企業(yè)所得稅分月或分季預繳，年終匯算清繳，年終匯算清繳是在年度終了后（ ）。 [答案/提問]
A、15日
B、1個月
C、3個月
D、4個月
× 正確答案:D
解析:本題考核點為企業(yè)所得稅征收方式。企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補的辦法。