第四章 流轉(zhuǎn)稅法律制度 （答案解析）
一、單項選擇題
1.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額為100萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
B.年不含稅銷售額190萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額在100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（ ）。
A.郵局銷售信封
B.寄售業(yè)代委托人銷售物品
C.自來水公司銷售自來水
D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。郵政部門銷售郵票應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.征收增值稅和營業(yè)稅
D.免稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
4.下列各項視同銷售中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。
A.某洗衣公司將外購洗衣粉用于員工集體消費
B.某超市將外購部分飲料分發(fā)本公司員工
C.某機(jī)器廠將外購配件用于本公司在建工程
D.某服裝商店為服裝廠代銷服裝
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進(jìn)項稅額。
5.下列行為屬于混和銷售行為的是（ ）。
A.某農(nóng)村供銷社銷售稅率為17%的家用電器，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)膜等
B.某建筑裝飾材料公司一方面批發(fā)零售貨物，另一方面又對外承攬安裝.裝飾業(yè)務(wù)等
C.某建筑公司為某單位蓋樓房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，又提供加工修理農(nóng)機(jī)業(yè)務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
6.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（ ）。
A.適用4%的征收率
B.從低適用稅率
C.適用平均稅率
D.從高適用稅率
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
7.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是（ ）。
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進(jìn)項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13％的扣除率計算進(jìn)項稅額。
8.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某商店2005年的銷售額為150萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.21.8萬元
B.8.49萬元
C.5.77萬元
D.25.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應(yīng)稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=150/（1+4%）×4%=5.77（萬元）
9.丙公司為增值稅一般納稅人，全年銷售混凝土商品含增值稅收入318萬元，則全年應(yīng)交增值稅額（ ）萬元。
A.39
B.51
C.18
D.19.08
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起，按照6%的征收率征收增值稅。即318÷（1+6%）×6%＝18萬元。
10.乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2006年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項稅額360萬元（均有專用發(fā)票）。則乙企業(yè)2006年應(yīng)交增值稅（ ）萬元。
A.410.09
B.249.73
C.300
D.203.85
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
11.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售葡萄酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（ ）。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.該押金收入為不含稅收入
C.不繳納增值稅
D.無論是否返還均并入銷售額
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
12.某工業(yè)企業(yè)2003年1月銷售一批貨物，價款為200萬元，另外以折扣銷售方式銷售貨物76萬元（已經(jīng)扣除折扣額4萬元，并單獨開具紅字專用發(fā)票反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當(dāng)月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，發(fā)票已通過認(rèn)證，銷貨方保證貨物在下月10月發(fā)出。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）。A.47.6萬元
B.13.6萬元
C.46.92萬元
D.12.92萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進(jìn)項稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進(jìn)項稅額抵扣的時間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
13.某企業(yè)將使用過的兩輛小汽車銷售，每輛銷售額16萬元（原值為18萬元），開具普通發(fā)票上注明價格32萬元，應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.3077元
B.6923元
C.52307元
D.不用繳納
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核銷售自己使用過應(yīng)征消費稅的消費品的增值稅計算。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，如果售價高于原值，要按售價的4%再減半征收，如果售價小于原值的，不用繳納增值稅。
14.湘江貿(mào)易公司進(jìn)口產(chǎn)品一批，關(guān)稅完稅價格140萬元，關(guān)稅70萬元，該商品消費稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進(jìn)口該商品由海關(guān)代征增值稅（ ）萬元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
15.甲公司為增值稅一般納稅人，于2004年12月10日收到乙公司委托代銷的產(chǎn)品，2005年元月10日出售受托代銷產(chǎn)品成功，并于2005年3月5日收回貨款，3月12日甲公司將受托代銷商品款支付給乙公司，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。
A.2004年12月10日
B.2005年3月12日
C.2005年3月5日
D.2005年1月10日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。甲公司屬于銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托代銷產(chǎn)品成功的當(dāng)天
16.甲公司為增值稅一般納稅人，于2005年6月10日將部分產(chǎn)品委托乙公司代銷并于當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品，2005年6月20日乙公司收到產(chǎn)品并于2005年8月5日代銷完畢，8月12日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。
A.2005年6月10日
B.2005年6月20日
C.2005年8月5日
D.2005年8月12日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天。
17.乙公司為增值稅一般納稅人，對外銷售貨物，應(yīng)開出增值稅專用發(fā)票，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式，則增值稅專用發(fā)票開出的時間為（ ）。
A.收到貨款的當(dāng)天
B.合同約定的收款日期當(dāng)天
C.貨物發(fā)出的當(dāng)天
D.收到貨物銷售清單的當(dāng)天
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
一、單項選擇題
1.按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人的是（ ）。
A.年不含稅銷售額為100萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物零售的納稅人
B.年不含稅銷售額190萬元以上的從事貨物批發(fā)的納稅人
C.年不含稅銷售額在100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
D.年不含稅銷售額為90萬元以下，會計核算制度健全的從事貨物生產(chǎn)的納稅人
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核小規(guī)模納稅人的認(rèn)定。根據(jù)規(guī)定，增值稅兩類納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)按經(jīng)營規(guī)?；蚝怂闼絽^(qū)分，但對從事貨物批發(fā)零售為主的商業(yè)企業(yè)，凡年銷售額在180萬元以下，無論財務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人，必須是小規(guī)模納稅人。
2.根據(jù)增值稅法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，不繳納增值稅的是（ ）。
A.郵局銷售信封
B.寄售業(yè)代委托人銷售物品
C.自來水公司銷售自來水
D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核增值稅的征收范圍。郵政部門銷售郵票應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅；郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品（如郵票、首日封、郵折等），應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
3.根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，應(yīng)（ ）。
A.征收增值稅
B.征收營業(yè)稅
C.征收增值稅和營業(yè)稅
D.免稅
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定，郵政部門銷售集郵商品，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。
4.下列各項視同銷售中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（ ）。
A.某洗衣公司將外購洗衣粉用于員工集體消費
B.某超市將外購部分飲料分發(fā)本公司員工
C.某機(jī)器廠將外購配件用于本公司在建工程
D.某服裝商店為服裝廠代銷服裝
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核視同銷售行為的確定。根據(jù)規(guī)定，納稅人將購買的貨物用于非應(yīng)稅項目或用于集體福利、個人消費，不能確定為視同銷售行為，不征收增值稅，也不得抵扣進(jìn)項稅額。
5.下列行為屬于混和銷售行為的是（ ）。
A.某農(nóng)村供銷社銷售稅率為17%的家用電器，又銷售稅率為13%的化肥、農(nóng)膜等
B.某建筑裝飾材料公司一方面批發(fā)零售貨物，另一方面又對外承攬安裝.裝飾業(yè)務(wù)等
C.某建筑公司為某單位蓋樓房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)銷售農(nóng)機(jī)，又提供加工修理農(nóng)機(jī)業(yè)務(wù)
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核混合銷售行為的界定。A屬于兼營增值稅不同稅率貨物的行為；B是營業(yè)稅和增值稅的兼營行為；D屬于增值稅的兼營行為。
6.增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是（ ）。
A.適用4%的征收率
B.從低適用稅率
C.適用平均稅率
D.從高適用稅率
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅納稅人兼營不同稅率的貨物時的稅率選用。如果納稅人兼營不同稅率的項目，應(yīng)分別核算其應(yīng)納稅項目。如果不分別核算或者不能正確核算的，處理的基本原則是“從高適用稅率”。
7.下列各項中，既是增值稅法定稅率，又是增值稅進(jìn)項稅額扣除率的是（ ）。
A.7％
B.10％
C.13％
D.17％
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的稅率和增值稅進(jìn)項稅額扣除率的規(guī)定。增值稅的低稅率為13％，一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13％的扣除率計算進(jìn)項稅額。
8.根據(jù)我國《增值稅暫行條例》的規(guī)定，某商店2005年的銷售額為150萬元（含增值稅），則應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.21.8萬元
B.8.49萬元
C.5.77萬元
D.25.5萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。年應(yīng)稅銷售額不超過180萬元的商業(yè)企業(yè)，不得認(rèn)定為一般納稅人，因此本題中該商店應(yīng)該按小規(guī)模納稅人繳納增值稅，征稅率為4%。應(yīng)納稅額=150/（1+4%）×4%=5.77（萬元）
9.丙公司為增值稅一般納稅人，全年銷售混凝土商品含增值稅收入318萬元，則全年應(yīng)交增值稅額（ ）萬元。
A.39
B.51
C.18
D.19.08
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，對增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起，按照6%的征收率征收增值稅。即318÷（1+6%）×6%＝18萬元。
10.乙企業(yè)為生產(chǎn)商品混凝土的增值稅一般納稅人，2006年全年含增值稅銷售額5300萬元。購進(jìn)鋼材、水泥等材料的增值稅進(jìn)項稅額360萬元（均有專用發(fā)票）。則乙企業(yè)2006年應(yīng)交增值稅（ ）萬元。
A.410.09
B.249.73
C.300
D.203.85
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率征收增值稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票。
11.某一般納稅人為生產(chǎn)酒類產(chǎn)品的企業(yè)，該企業(yè)銷售葡萄酒收取的包裝物押金增值稅處理正確的是（ ）。
A.逾期1年以上的并入銷售額繳納增值稅
B.該押金收入為不含稅收入
C.不繳納增值稅
D.無論是否返還均并入銷售額
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核酒類產(chǎn)品包裝物押金的增值稅處理。從1995年6月1日起，國家對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無論是否返還，以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
12.某工業(yè)企業(yè)2003年1月銷售一批貨物，價款為200萬元，另外以折扣銷售方式銷售貨物76萬元（已經(jīng)扣除折扣額4萬元，并單獨開具紅字專用發(fā)票反映），銷售的貨物均已發(fā)出。當(dāng)月購進(jìn)一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為200萬元，增值稅進(jìn)項稅額為34萬元，貨款及稅款已經(jīng)支付，發(fā)票已通過認(rèn)證，銷貨方保證貨物在下月10月發(fā)出。則當(dāng)月該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）。A.47.6萬元
B.13.6萬元
C.46.92萬元
D.12.92萬元
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核折扣額和銷售額未在同一張發(fā)票上注明的稅務(wù)處理。折扣額未與銷售額在一張發(fā)票上是不能從銷售額中扣除的。進(jìn)項稅額34萬元發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證，可以抵扣，不再以貨物未入庫作為進(jìn)項稅額抵扣的時間。
應(yīng)納增值稅額＝（200+76+4）×17％-34＝13.6萬元
13.某企業(yè)將使用過的兩輛小汽車銷售，每輛銷售額16萬元（原值為18萬元），開具普通發(fā)票上注明價格32萬元，應(yīng)納增值稅為（ ）。
A.3077元
B.6923元
C.52307元
D.不用繳納
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核銷售自己使用過應(yīng)征消費稅的消費品的增值稅計算。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，如果售價高于原值，要按售價的4%再減半征收，如果售價小于原值的，不用繳納增值稅。
14.湘江貿(mào)易公司進(jìn)口產(chǎn)品一批，關(guān)稅完稅價格140萬元，關(guān)稅70萬元，該商品消費稅稅率30%，增值稅稅率為17%，則進(jìn)口該商品由海關(guān)代征增值稅（ ）萬元。
A.90
B.51
C.63
D.35.7
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅。（140+70）÷（1-30%）×17%＝51萬元
15.甲公司為增值稅一般納稅人，于2004年12月10日收到乙公司委托代銷的產(chǎn)品，2005年元月10日出售受托代銷產(chǎn)品成功，并于2005年3月5日收回貨款，3月12日甲公司將受托代銷商品款支付給乙公司，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。
A.2004年12月10日
B.2005年3月12日
C.2005年3月5日
D.2005年1月10日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。甲公司屬于銷售商品的納稅人，他的納稅義務(wù)發(fā)生時間為受托代銷產(chǎn)品成功的當(dāng)天
16.甲公司為增值稅一般納稅人，于2005年6月10日將部分產(chǎn)品委托乙公司代銷并于當(dāng)日發(fā)出產(chǎn)品，2005年6月20日乙公司收到產(chǎn)品并于2005年8月5日代銷完畢，8月12日甲公司收到代銷清單，則甲公司對該批貨物的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（ ）。
A.2005年6月10日
B.2005年6月20日
C.2005年8月5日
D.2005年8月12日
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，委托他人代銷貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到代銷清單的當(dāng)天。
17.乙公司為增值稅一般納稅人，對外銷售貨物，應(yīng)開出增值稅專用發(fā)票，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式，則增值稅專用發(fā)票開出的時間為（ ）。
A.收到貨款的當(dāng)天
B.合同約定的收款日期當(dāng)天
C.貨物發(fā)出的當(dāng)天
D.收到貨物銷售清單的當(dāng)天
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核增值稅專用發(fā)票的開具時間。根據(jù)規(guī)定，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，增值稅專用發(fā)票的填開時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。