如何采取有效籌劃手段降低稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)化，是許多納稅人關(guān)心的問(wèn)題。筆者認(rèn)為，納稅人進(jìn)行稅收籌劃除了要考慮可行性、籌劃成本等諸多因素外，最關(guān)鍵是要注意防范風(fēng)險(xiǎn)，使籌劃行為符合稅法及有關(guān)法律、法規(guī)的要求，從而達(dá)到合法節(jié)稅的目的。目前存在的許多籌劃手段，雖然在形式上達(dá)到了減輕稅負(fù)的目的，但其實(shí)質(zhì)是非法的，有的純粹就是偷稅，其結(jié)果必然是得不償失。
案例
甲公司和乙公司都是增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17％。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的主要原材料由乙公司供應(yīng)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的主要原料由A公司提供。兩公司為緊密互補(bǔ)型企業(yè)。2003年，甲公司租用乙公司一生產(chǎn)車間（包括廠房、設(shè)備）生產(chǎn)乙公司產(chǎn)品，甲公司每年支付乙公司租金300萬(wàn)元，其中廠房租金200萬(wàn)元，設(shè)備租金100萬(wàn)元。乙公司廠房的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為1200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除25％后的余值計(jì)算繳納。乙公司出租車間應(yīng)負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅為（不考慮其他稅費(fèi)）：營(yíng)業(yè)稅：300×5％=15（萬(wàn)元）
新增房產(chǎn)稅：200×12％-1200×（1-25％）×1.2％=13.2（萬(wàn)元）
合計(jì)新增稅負(fù)：15+13.2=28.2（萬(wàn)元）
籌劃方案
為了減輕租賃稅負(fù)，乙公司與甲公司協(xié)商后，采用以下“籌劃方案”：乙公司不向甲公司收取租賃費(fèi)，而是通過(guò)“價(jià)格彌補(bǔ)”，即乙公司將銷售給甲公司的產(chǎn)品提價(jià)200萬(wàn)元（不含稅價(jià)），用以彌補(bǔ)租賃車間的收益，這樣租賃車間的相關(guān)稅費(fèi)就可以“節(jié)約”下來(lái)。乙公司雖然增加了增值稅銷項(xiàng)稅34萬(wàn)元（200×17％），但該增值稅是向甲公司收取的。甲公司雖然多支付了增值稅34萬(wàn)元，但進(jìn)項(xiàng)稅金增加了34萬(wàn)元，因此增值稅負(fù)擔(dān)總體上沒(méi)有變化。
案例
甲公司和乙公司都是增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17％。甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品的主要原材料由乙公司供應(yīng)，乙公司生產(chǎn)產(chǎn)品的主要原料由A公司提供。兩公司為緊密互補(bǔ)型企業(yè)。2003年，甲公司租用乙公司一生產(chǎn)車間（包括廠房、設(shè)備）生產(chǎn)乙公司產(chǎn)品，甲公司每年支付乙公司租金300萬(wàn)元，其中廠房租金200萬(wàn)元，設(shè)備租金100萬(wàn)元。乙公司廠房的房產(chǎn)稅計(jì)稅原值為1200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除25％后的余值計(jì)算繳納。乙公司出租車間應(yīng)負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和房產(chǎn)稅為（不考慮其他稅費(fèi)）：營(yíng)業(yè)稅：300×5％=15（萬(wàn)元）
新增房產(chǎn)稅：200×12％-1200×（1-25％）×1.2％=13.2（萬(wàn)元）
合計(jì)新增稅負(fù)：15+13.2=28.2（萬(wàn)元）
籌劃方案
為了減輕租賃稅負(fù)，乙公司與甲公司協(xié)商后，采用以下“籌劃方案”：乙公司不向甲公司收取租賃費(fèi)，而是通過(guò)“價(jià)格彌補(bǔ)”，即乙公司將銷售給甲公司的產(chǎn)品提價(jià)200萬(wàn)元（不含稅價(jià)），用以彌補(bǔ)租賃車間的收益，這樣租賃車間的相關(guān)稅費(fèi)就可以“節(jié)約”下來(lái)。乙公司雖然增加了增值稅銷項(xiàng)稅34萬(wàn)元（200×17％），但該增值稅是向甲公司收取的。甲公司雖然多支付了增值稅34萬(wàn)元，但進(jìn)項(xiàng)稅金增加了34萬(wàn)元，因此增值稅負(fù)擔(dān)總體上沒(méi)有變化。